Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

 

         Разрабатывается схема аудита  учетных операций по расчетам  с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами 
 
 

                                                                                                        Таблица 3.4.6.

 
 

         Проверка по счетам расчетов  осуществляется по следующим  основным направлениям: наличие  и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

           При проверке следует обратить  внимание на следующее:

        - имеются ли договора на поставку  продукции (выполнение работ,  услуг) и правильность их оформления;

        - при наличии дебиторской и  кредиторской задолженности необходимо  установить дату возникновения  и причину образования;

        - имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

          При этом следует иметь в  виду, что к важнейшим основам  правопорядка при осуществлении  сделок на поставку товаров  (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств,сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказание услуги).

          Установлено также, что предельный  срок исполнения обязательств  по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

           Суммы, не истребованной кредитором  задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками  подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел;

        - при поступлении товарно-материальных  ценностей, на которые не получены  расчетные документы (неотфактурованные  поставки), необходимо проверить,  не числятся ли эти поступившие  ценности как оплаченные, но находящиеся  в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

        - проводилась ли инвентаризация  расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести  встречную проверку расчетов;

        - полнота оприходования материальных ценностей;

        - правильность установления цен  на материальные ценности, соответствуют  ли они ценам, указанным в  договорах поставки;

        - правильность списания затрат  с кредита расчетов с дебиторами  и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

        - правильность списания задолженности  с истекшим сроком исковой  давности.

         Проверяя расчеты, аудитор должен  обратить внимание на наличие  всех оправдательных документов, а в отдельных случаях – провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии документов.

         Проверка реальности дебиторской  и кредиторской задолженности  является одной из важных процедур  аудита, так как операции с  кредиторской задолженностью и погашением ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растрат и искажений данных финансовых отчетов. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и скрытия подобных действий.

          В сфере текущих обязательств мошеннические и ошибочные действия значительно отличаются от аналогичных действий в отношении текущих активов. Зачастую служащие подделывают документы, содержащие обязательства, составляют фиктивные обязательства для обеспечения неверных кассовых выплат.

          Кроме определения реальной задолженности  необходимо определить срок просроченных  платежей на счетах дебиторов  и сопоставить этот срок с  показателями прошлых лет.

          Результаты проверки состояния  внутреннего контроля и бухгалтерского учета, а также соблюдение действующего законодательства предприятия показали, что руководством предприятия ООО торговая сеть «Светлана» нарушались требования нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению.

      Кроме того, руководство и персонал предприятия препятствовал аудиторам в получении достоверной информации. 

          В ходе аудита возникли разногласия  относительно учетной политики.

          Учетная политика сформирована  с нарушением действующего законодательства: Федерального закона «О бухгалтерском учете», от 21.11.98г., Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.N34-н, Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. N49.

          Так, в учетной политике предприятия  не определены сроки, на которые  выдаются авансы на хозяйственно-операционные  расходы, периодичность и сроки  проведения инвентаризации расчетов. Это может быть причиной злоупотреблений с наличными денежными средствами работниками, получившими авансы без определения сроков возврата.

      Не  разработаны схемы отражения  на счетах расчетных операций, в  связи с чем велика вероятность  ошибок в корреспонденции счетов.

      Отсутствует график документооборота по расчетным  операциям, что может быть причиной ошибок в периодической отчетности.

           В нарушение гл.21 (ст.171), 23 (ст.217), 24 (ст.238) и 25 (ст. 264) НК РФ для целей  налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.

          Аудитор считает данные разногласия  существенными для бухгалтерской  отчетности, поэтому он выражает  отрицательное мнение.

          По результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО торговая сеть «Светлана» за 2006 год составлено аудиторское заключение (приложение 6). 

Заключение

         Дипломная работа на тему «Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»выполнена по материалам ООО торговая сеть «Светлана». Исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и аудита расчётов с поставщиками и покупателями. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ООО торговая сеть «Светлана» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.

         Анализ работы ООО торговая сеть «Светлана» за 2005 – 2007 г.г., выявил, что в целом предприятие работало рентабельно.

          Рентабельность продаж  из года  в год увеличивается. В 2006 г.  по сравнению с 2005 г. темп  роста составил 159,19%, в 2007 г. по  сравнению с 2006 г. – 662,92%.

          Выручка от реализации в 2006 г. по сравнению с 2005г. увеличилась  на 937 тыс. рублей, что составляет 106,11%, также и в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 672 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом – на 110,49%.

          Чистая прибыль в 2006 г. по  сравнению с 2005 г. увеличилась на 10 тыс. рублей, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 187 тыс. рублей, по сравнению с 2005 годом – на 197 тыс. рублей. Темп роста в 2007 г. составил 1035% и 2070% по сравнению с 2006 и 2005 г.г. соответственно.

           Среднемесячная заработная плата периодически возрастает. Так в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 500 рублей, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 700 рублей. Темп роста в 2006 г. составил 125% по отношению к 2005 г. В 2007 г. – 128% и 160% по отношению к 2006 и 2005 г.г. соответственно.

            В ООО торговая сеть «Светлана» синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в группировочной ведомости с указанием всех поставщиков и покупателей за месяц.

           Аналитический учет ведется в  книге учета хозяйственных операций позиционным способом по каждому поставщику и покупателю.

          За анализируемый период отмечен  рост сумм поставок от поставщиков,  связанный не только с ростом  цен, но и с расширением ассортимента.

           В 2007 году произошел рост сумм поставок на 36,21% по сравнению с 2005 годом и на 14,32% по сравнению с 2006 годом.

           Наибольший удельный вес в  структуре поставщиков занимает  ОАО «Псковский хлебокомбинат».

        За анализируемый период в  работе ООО торговая сеть «Светлана» с поставщиками и покупателями не возникало нарушений договорных условий.

           В ходе аудиторской проверки  были выявлены нарушения в  учетной политике, в расчетах  с поставщиками, дебиторами и  кредиторами, о чем зафиксировано  в аудиторском заключении.

Список  использованной литературы

1. Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая .                      Федеральный закон РФ  от 30.11.94 № 51-ФЗ (с изменениями и         дополнениями от 8 июля  1999 года). Часть вторая . Федеральный     закон РФ от 26 января  1996 года № 14 –ФЗ (с изменениями от 26 декабря 1997 г.)( в редакции изменений и дополнений от 28.03. 2002г.).
3. «Учетная политика организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43 н).
4. «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Министерства финансов от 06.07.1999 № 43н).
5. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. Москва, Омега-Л, 2003г.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.:  Юрайт-Издат, 2003.  – (Российское федеральное законодательство).
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н.
8. Справочник финансиста предприятия Москва, «Инфра-М», 1995г.
9. Экономика предприятия. Учебник под редакцией Горфинкеля В.Я., Купрякова Е.М., Праслова В.П. и др., Москва, «Банки и биржи», 1996г.
10. Экономика предприятия. Учебник под редакцией Волкова О.И., Москва, «Инфра-М», 1997г.
11. Козлова Е.П. Парашутин Н.В. «Бухгалтерский учет», учебник, 2-е издание, дополнения, М.: «Финансы и статистика» 1997г.
12. Н.А. Наумова, И.П. Васильев, Л.В. Нуридинова, «Основы бухгалтерского учета», М.: 1998г
13. Д.С. Тяжких, «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.
14. Под  редактированием П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М.: 1999г.
15. Теория бухгалтерского учета. Учебник, 3-е изд., перераб. и доп., Москва, ФИС, 2000.
16. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Под редакцией Пастушковой В.В., Крятовой Л.А., Москва, «Маркетинг», 2000г.
17. Бухгалтерский учет и отчетность 2000г., Сборник нормативных актов, справочные материалы, М.: «ГроссГБух».
18. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие под редакцией Астахова В.П., МАРАТ, 2001г.
19. Большая Российская энциклопедия бухгалтера», книга 2, издание второе, М, «Информцентр ХХ1 века», 2001г.
20. Данилевский Ю.А.,Шапигузов С.М., Рамизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие – 2 изд. – М.; ИД ФБК ПРЕСС: 2002.