Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО торговая сеть «Светлана»

Подпись материально ответственного лица 
 
 

2.2. Синтетический учет  расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

          В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

        - полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

        - товарно-материальные ценности, работы  и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

        - товарно-материальные ценности, работы  и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

        - излишки товарно-материальных ценностей,  выявленные при их приемке;

        - полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

          Все операции с расчетами за  приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета.

          Счёт 60- пассивный. Сальдо кредитовое  на начало месяца - это задолженность  поставщикам по неоплаченным, но  акцептованным счетам.

          За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

       Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась:

        - их недостача сверх норм естественной  убыли против отфактурованного  количества,

        - если при проверке счета поставщика  или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором,

        - а также арифметические ошибки;

        - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

          При поступлении товарно-материальных  ценностей, на которые не получены  расчетные документы поставщиков,  необходимо проверить, не числятся  ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

          За неотфактурованные поставки  счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

          Счет 60  «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» дебетуется на  суммы оплаты счетов, включая  авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со  счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

         Синтетический  учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале – ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в отдельной  ведомости, данные которой, в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

             Журнал-ордер № 6 и порядок  его заполнения.

    1. В начале месяца в журнал-ордер  № 6 переносятся остатки на  первое число. 

• По кредиту – задолженность перед поставщиками
• По дебету - предоплата     

     2.  В журнале – ордере №  6 указывается дата поступления  товара; регистрационный номер приходного  документа; номер платежного документа;  наименования поставщика”;  общая  сумма по документу.

     3. Бухгалтер на основании счет – фактур, делает разноску в журнале – ордере № 6 по корреспондирующим счетам:

• По дебету – оплата
• По кредиту – поступление

     4. В конце месяца подсчитываются  итоги по дебету и кредиту  и выводится сальдо на конец. 

         Учет расчетов с покупателями  ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям отражается на этом счете.

         На суммы оплаты за отгруженную  продукцию , выполненные работы и оказанные услуги ООО торговая сеть «Светлана» предъявляет  расчетные документы покупателю или заказчику и производится следующая бухгалтерская запись:

       Дебет счёта 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

        Кредит счета 90 «Продажи» .

           При погашении покупателями своей задолженности суммы списываются с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (счет 50,51,52 ).

           При продаже амортизируемого  имущества (основные средства  и нематериальные активы) стоимость   списывается в дебет счета  62  с кредита счета 91  «Прочие доходы и расходы» . Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету  счетов по учету денежных  средств (50,51,52)  и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

           На счете 62 отражают суммы полученных авансов  и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы , услуги) ,а также возникающие суммовые разницы .

           Суммы полученных авансов и  предварительной оплаты учитывают  по дебету счетов 50,51,52  и кредиту  счета 62. При этом суммы полученных  авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

           Положительные суммовые разницы  ,возникающие по обычному виду  деятельности ,отражают по дебету  счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи».Отрицательные суммовые разницы оформляют по  этим счетам сторнировочной записью.

            Невостребованная в срок задолженность  покупателей списывается с кредита  счёта 62 в дебет счета 63 «Резервы  по сомнительным долгам» или  счета 91 «Прочие доходы и расходы».

            Аналитический учёт  по счёту  62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» ведется по каждому  предъявленному покупателем или  заказчиком счету , а при расчетах  в порядке плановых платежей  – по каждому покупателю или  заказчику.

           Построение аналитического учета  обеспечивает получение данных  по покупателям и заказчикам  и не оплаченным в срок расчетным  документам , срок оплаты которых  не наступил. 

           ООО торговая сеть «Светлана» синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в группировочной ведомости с указанием всех поставщиков и покупателей за месяц . Один раз в квартал на основании группировочной ведомости в Инспекцию МНС предоставляется перечень организаций – дебиторов  и перечень организаций – кредиторов.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана»

       При оформлении товаро – денежных  отчетов заведующие выписывают  данные из накладных в тетрадь.  Каждый понедельник бухгалтер собирает предварительные  данные о поступлении товаров в магазины в карточки (таблица 2.3.1). 

Таблица 2.3.1.

 

       На основании карточек руководителю  предоставляются  сведения о задолженности перед поставщиками на утро расчетного дня (таблица 2.3.2). 
 

Таблица 2.3.2.

 
 

       Руководитель принимает решение  об оплате счетов поставщиков.  На это влияет срочность поставки  того или иного товара, сумма  кредита, если таковая оговорена  в договоре, а также наличие  денежных средств на расчетном  счете организации.

       Оплата производится по безналичному расчету посредством платежных поручений .

       Сверка сумм поставок производится  ежемесячно как внутри организации,  так и между организацией и  поставщиком.

       Внутри организации сверка производится  следующим образом.

На основании  товаро – денежных отчетов бухгалтер  розницы составляет группировочную ведомость с выделением торговой наценки (таблица 2.3.3). 

Группировочная  ведомость по маг. Светлана за сентябрь месяц 2007г.

Таблица 2.3.3.