Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Ноября 2011 в 02:16, дипломная работа
Целью дипломной работы является исследование организации, учета и состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- раскрыты сущность и формы расчётов с поставщиками и покупателями;
- исследован порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- отражены особенности синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками и покупателями;
- проведен аудит расчетов с поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами.
Аннотация
Введение
Глава 1. Нормативно – правовое регулирование расчетов
с поставщиками и покупателями.
1.1.Гражданский Кодекс РФ о порядке заключения договоров.
1.2.Краткая характеристика ООО торговая сеть «Светлана».
1.3.Договорные отношения с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
Глава 2. Состав и структура поставщиков и покупателей в ООО торговая сеть «Светлана».
2.1. Структура расчетов с поставщиками магазина «Светлана»
2.2. Синтетический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.3. Аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.4. Отражение в балансе состояния расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами.
2.5. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
2.6. Учет расчетов с поставщиками и покупателями в связи с нарушением договорных отношений.
Глава 3. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана».
3.1. Цель, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями. 3.2. Подготовка и планирование аудиторской проверки в ООО торговая сеть «Светлана». 3.3. Методика проведения аудита расчетов с поставщиками и покупателями в ООО торговая сеть «Светлана» . 3.4 Аудиторское заключение.
Заключение
Список использованной литературы . Приложения
Процедуры контроля - это специальные проверки, проводимые персоналом, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений информации в системе бухгалтерского учета. Они предполагают наличие эффективных процедур санкционирования, документирование, фактический контроль за отгрузками и оплатами и осуществление независимых проверок.
Оценка системы внутреннего
- общее знакомство с системой внутреннего контроля;
- оценку надежности системы внутреннего контроля.
На первом этапе аудитор должен получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля расчетных операций с поставщиками и покупателями. А также организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственности, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях внутренних аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о системе внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок - схемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внутреннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильные и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследования.
Уже по итогам общего
В задачу оценки надежности
системы внутреннего контроля
входит выяснение того, что предпринимается
в организации для
Программа тестов средств контроля представляет собой программу действий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки системы внутреннего контроля (табл. 3.3.1).
Тесты проверки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами
| Содержание вопроса или объект исследования | Процедура | Содержание
ответа
(результат проверки) |
Выводы и решения аудитора | |
| А. Система внутреннего контроля | ||||
| 1.Имеются ли соответствующие договоры на все поставки и реализацию продукции? | Проверка документации | Все операции по расчетам совершаются согласно договоров | 1 |
Контроль высокий, вероятность ошибки незначительна |
| 2. Производятся ли сверки с поставщиками и покупателями? | Проверка документации, опрос | Акты сверки с поставщиками и покупателями имеются, но они не Сверки с поставщиками и покупателями проводятся один раз в месяц | 0 |
Ослаблен внутренний контроль. Риск контроля высокий |
| 3. Принимает ли участие бухгалтер в составлении акта на выявление расхождений между фактически приходуемыми ТМЦ и зна-чащимися на счетах учета расчетов с поставщиками и покупателями? | Опрос, проверка документации | В случае выявления расхождений составляется акт с участием бухгалтера | 1 |
Контроль высокий |
| 4. Установлен
ли круг лиц, которым предоставлено
право получать доверенности
на получение ТМЦ от |
Опрос, проверка документации | Издается приказ, в котором зафик-сировано лицо, имеющее право на получение доверенности | 1 |
Контроль высокий |
| 5. Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков и покупателей в от-дельном журнале? | Опрос, проверка документации | Не ведется
журнал регистрации счетов- |
0 |
Контроль ослаблен |
| 6. Выявляются ли и анализируются причины неплатежей? | Опрос, проверка документации | Выборочно по первичным документам | 0 |
Необходимо провести выборочную проверку |
| 7.Осуществляет
ли главный бухгалтер проверки
записей по расчетным |
Опрос, проверка документации. | Ежеквартально | 1 |
Вероятность ошибок невысока |
| 8. Установлен
ли круг лиц, которым |
Опрос, проверка документации | Список таких лиц отсутствует | 0 |
Слабый внутренний контроль. Возможны случаи бесконтрольного расходования средств |
| 9.Контролируются ли сроки возврата в кассу подотчетных сумм? | Опрос, проверка документации | Нет | 0 |
Слабый внутренний контроль |
| 10. Проверяется
ли целевое исполь-зование |
Опрос, проверка документации | Осуществляется регулярный контроль | 1 |
Вероятность ошибок незначительна |
| Б. Система бухгалтерского учета | ||||
| 11. Разработаны ли схемы отражения на счетах расчет-ных операций? | Проверка документации, опрос | Определен рабочий план счетов, схем нет | 0 |
Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
| 12. Установлен
ли и как соблюдается график
документо-оборота по |
Проверка документации, опрос | График докумен-тооборота
по расчетным операциям |
0 |
Возможны ошибки в периодической отчетности из-за отсутствия данных |
| 13. Ведется
ли аналитический учет по |
Проверка документации, опрос | Да | 1 |
Выборочно проверить правильность учетных записей |
| 14. Имеют
ли место факты возникновения
и отражения в учете |
Проверка документации | Нет | 0 |
Вероятность ошибок незначительна. Сделать выборочную проверку |
| 15. Как
регулярно сопоставляются |
Проверка документации, опрос | Ежемесячно | 1 |
Следует провести выборочную проверку |
Общий итог подводится по всем
разделам. Ориентируясь на рекомендуемые
параметры оценки надежности
системы внутреннего контроля (см.
ниже) и сумму баллов, полученную
по итогам тестирования, оценка может
быть определена как "низкая", "средняя"
или "высокая".
| Оценка
надежности системы внутреннего контроля |
Сумма баллов по
итогам тестирования |
| Низкая | 0 - 8 |
| Средняя | 9 - 16 |
| Высокая | 17 - 24 |
На основе данных тестирования можно сделать вывод, что ослаблен внутренний контроль некоторых расчетных операций. В ходе аудита расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами необходимо провести сверку с поставщиками сплошным методом. Также имеют место случаи неоформления претензий. Это говорит о том, что риск контроля высокий.
Ослаблен внутренний контроль
операций по расчетам с
Отсутствие разработанных
Оценка надежности системы
На этапе знакомства и оценки
систем бухгалтерского учета
и внутреннего контроля в
Непосредственную проверку
В результате проверки было выяснено, что сальдо на 01/01 2007 г. по счету 60 в Главной книге составляет 778056,41 руб., в балансе – 778 тыс. руб.
Сальдо на 01/01 2006г. – 858986,32 руб., в балансе – 858 тыс. руб. Следовательно, расхождений не выявлено.
Аудитор разрабатывает схему соответствия аналитического и синтетического учета.
| Наименование и номер счета | Первичные документы, на основании которых производятся записи в регистры | Регистр аналитического учета | Регистр синтетического учета | Статьи отчет-ности, в формировании которых участвуют данные счета |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Счета-фактуры поставщиков ТМЦ, платежные поручения, приходные кассовые ордера | Журнал учета хозяйственных операций | Главная книга, бухгалтерский баланс, | Дебиторская задолженность,
кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики, не-материальные активы, основ-ные средства, за-пасы, денежные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Табель учета рабочего времени, акты о выполненных работах, наряды, расчетнопла-тежные ведомости, больничные листы | Журнал-ордер N10/с | Главная книга, бухгалтерский баланс | Денежные сред-ства, дебиторская и кредиторская задолженности |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Авансовые отчеты | Журнал-ордер N7 | Главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств | Денежные сред-ства, дебитор-ская и кредиторская задолжен-ности. |
| 73 «Расчеты
с персоналом по прочим |
Карточки, инвентаризационные описи, акты | Журнал-ордер N8 | Главная книга, бухгалтерский баланс | кредиторская задолженность, денежные средства |
| 76 «Расчеты
с разными дебиторами и |
Счета-фактуры, исполнительные листы, ведомости по начислению заработной платы, | Журнал-ордер N8-а | Главная книга, бухгалтерский баланс | Дебиторская и кредиторская задолженности, денежные средства, запасы |
В соответствии с ФПСАД N5 «Аудиторские доказательства» разрабатываются методы получения аудиторских доказательств программы «Аудит расчетов с поставщиками и покупателями »
| Процедура | Средство | Цель применения |
| 1. Инспектирование | Счета-фактуры, платежные поручения, журналы-ордера, ведомости, главная книга | Установление реальности и достоверности документа, установление соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры, проверка правильности составления корреспонденции счетов |
| 2.Инвентаризация (наблюдение) | Акт инвентаризации расчетов с кредиторами и дебиторами, справка, где приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности и за что она числится, с какого времени и на основании каких документов | Установление правильности и обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по недостачам и хищениям, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности |
| 3.Пересчет | Счета-фактуры, приходные акты, накладные, данные складского учета | Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами, установление арифметической точности первичных и сводных документов, регистров бухгалтерского учета; проверка правильности определения поставщиками суммы НДС |
| 4. Подтверждение | Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы, акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦ, ответы на запросы поставщикам ,акты сверок | Наличие подтверждающихдокументов на приобретение ТМЦ, работ, услуг; проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг, проверка реальности остатков по счетам дебиторской и кредиторской задолженностей |
| 5. Запрос (устный опрос служащих) | Официальное письмо, устный опрос | Подтверждение правильности ведения регистров аналитического учета, уточнение на каких счетах отражается задолженность, расчеты |