Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2011 в 19:37, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы является изучение системы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами как объектами финансовых вложений у организаций.

Исходя из этого, в работе были поставлены и решены следующие задачи:

◦понятие и классификация финансовых вложений и ценных бумаг;
◦учет выданных займов и участие в уставных капиталах других организаций;
◦учет ценных бумаг.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.Понятие и классификация финансовых вложений и ценных бумаг
2.Учет выданных займов и участие в уставных капиталах других организаций
3.Учет ценных бумаг
2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать (130.90 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

КуРсОвАя.doc

— 912.50 Кб (Скачать документ)

Таблица № 5

Сальдо по синтетическим счетам

Код счета	Наименование счета		Дт	Кт
1	2		3	4
01	Основные средства		8277000
04	Нематериальные активы		140000
05	Амортизация нематериальных активов			41994
58	Финансовые вложения		400000
07	Оборудование к установке		42000
08	Вложения во внеоборотные активы		1240000
52	Валютный счет		225000
55	Прочие счета в банке		16000
57	Денежные средства в пути		16100
71	Расчеты с подотчетными лицами		17000
80	Уставный капитал			825000
82	Резервный капитал			123750
83	Добавочный капитал			607455
51	Расчетный счет		610000
62	Расчеты с покупателями		445000
76	Расчеты с дебиторами и кредиторами		40000	40500
60	Расчеты с поставщиками			2800000
50	Касса		30000
69	Расчеты с органами социального страхования			1836000
68		Расчеты с бюджетом		1150000
10/1		Сырье и материалы	1220000
19		НДС	427119
20		Основное производство	159458
70		Расчеты с персоналом по оплате труда		5100000
10/3		Топливо	140000
10/4		Вспомогательные материалы	445000
10/8		Строительные материалы	590000
96		Резервы предстоящих расходов		425180
84		Нераспределенная прибыль		5098598
02		Амортизация основных средств		953200
43		Готовая продукция	4280000
16/1		Отклонения в стоимости основных материалов (ТЗР)	212000
16/4		ТЗР по вспомогательным материалам	30000

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2008г.

№ п/п	Содержание операции	Корр. счетов		Сумма хоз. операции	№ ж/о
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма хоз. операции	№ ж/о
1.	Отчет кассира за 8.12.: а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено: - пособие на детей	50	51	12000
	- командировочные расходы б) расходный кассовый ордер № 320	50	51	20000
	- платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей в) расходный кассовый ордер № 321 от 8.12.: - выдано в подотчет Климову А.В.; зам. директору г) расходный кассовый ордер № 322 от 8.12.: - выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО	73 71 71	50 50 50	12000 6000 14000
2.	Отчет кассира за 9.12.: а) приходный ордер Л 129 от 9.12. получено по чеку № 398266: - для выплаты зарплаты за ноябрь	50	51	400000
	- для выплаты депонированной зарплаты	50	51	30000
	б) приходный ордер № 130 от 9.12. Перов А. А. - возврат неиспользованных подотчетных сумм	50	71	4000
3.	Отчет кассира за 12.12: а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 - выдана зарплата за ноябрь	70	50	390000
	б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 - выдана депонированная зарплата	76	50	15000
	в) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. - возвращена на расчетный счет депонированная зарплата.	70 51	76 50	10000 25000
4.	Выписка с расчетного счета от 8.12: - зачислено на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию.	51	62	94400	11
	- ошибочно зачислено банком от 000 «Квант»	51	76	10000	8
	- от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию	51	62	40000	11
	- перечислено в погашение займа, полученного от 000 «Спарк»	76	51	3000
	- ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию	60	51	72300	2
	- перечислен бюджету НДФЛ	68	51	16800	6
	- перечислен ЕСН: - соц. страх - пенсионный фонд - мед. страх	69 69 69	51 51 51	10000 16800 2020	2
	- аванс подрядчику	60	51	40000	2
5.	Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №3. (счет 20/3) Фактические расходы по проведению разработки Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель Полезная модель принята к учету по акту 10.12.	08 08 04	60 76 08	320000 1500 321500	6 6
6.	Акт ф. № ОС-1 №8, счет-фактура № 11612.12.: - по договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль. Первоначальная стоимость Амортизация на дату выбытия Договорная цена (без НДС) Услуги оценщика: - по договорной цене по акту выполненных работ - НДС 18%	01 02 62 91 91 19	01 01 91 01 76 76	180000 68000 215000 112000 4000 720	13 6
7.	Приходный ордер № 120 от 20.12. Получены строительные материалы: - договорная цена -НДС 18%	10 19	60 60	400000 72000	6
8.	Требование № 118 от 25.12. Отпущены строительные материалы на реконструкцию корпуса цеха № 2	08	10	370000	10/1
9.	Счет-фактура № 1115 от 10.12. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания: - договорная стоимость - НДС	26 19	60 60	180000 32400	6
10.	Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 8.12. Списываются затраты по реконструкции корпуса цеха № 2	01	08	1610000	10/1
11.	Акт ф.№ ОС-2 от 8.12. Передано оборудование в монтаж	08	07	42000	16
12.	Счет-фактура № 96 от 10.12. Акцептован счет подрядчика за монтаж оборудования: - договорная стоимость	08	60	90000	6
	- НДС	19	60	16200	6
13.	Акт ф.№ ОС-1 от 20.12. Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости	01	08	132000	16
14.	Выписка из расчетного счета от 9.12.04. «Крафт». Поступила задолженность списанная в ноябре 2002г. на убытки	51	91	180000	13
15.	Авансовый отчет № 21 от 8.12.04. Осипова А.А., расчет командировки: - суточные (200*28)	26	71	5600	7
	- проживание	26	71	11700
	- НДС	19	71	2106
	ИТОГО:			19406
16.	Выписка из расчетного счета от 10.12.04. Перечислена задолженность за ноябрь 2004г.: - взносы в ФСС	69	51	12400	2
	- взносы в Пенсионный фонд	69	51	28300	2
	- взносы в ФОМС	69	51	8200	2
	- НДФЛ	68	51	16720	2
	ИТОГО:			65620
17.	Выписка из расчетного счета от 10.12.04. денежный чек № 130150, приходный кассовый ордер № 30 от 10.12.04. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь 2004г.	50	51	485700	2
18.	Расходный кассовый ордер № 32 от 10.12.04. платежные ведомости №№ 8-14 Выдана заработная плата за ноябрь 2004г.	70	50	465000	1
19.	Платежная ведомость № 14 Депонирована сумма не выданной заработной платы	70	76	20700	8
20.	Объявление на взнос наличными № 1 от 14.12.04. Расходный кассовый ордер № 43 от 14.12.04. Выписка из расчетного счета от 14.12.04. Возвращена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	51	50	20700	1
21.	Выписка из расчетного счета за 28.12.04. платежное поручение № 47 от 13.12. ООО «Лидер»	51	62	25000	11
22.	Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12.04. на погашение затрат по командировке Выплачено в возмещение командировочных расходов	71	50	19406	1
23.	Выписка из расчетного счета за 28.12.04. платежное поручение № 97 от 16.12.04. Перечислена сумма авансовых взносов по налогу на прибыль (1/3 предполагаемой суммы) за 4 квартала 2004г.	68	51	200000	2
24.	Акт о ликвидации основных средств № 8 от 16.12.04. Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа - первоначальная стоимость	01.1	01.2	220000	13
	- сумма начисленной амортизации	02	01.2	220000	13
	- оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка	10	91	920	13
25.	Поступил к оплате счет за приобретенный прокат - покупная стоимость	15	60	2700000	6
	- транспортный тариф	15	60	270000	6
	- НДС	19	60	53460	6
26.	Счет-фактура № 912 от 19.12.04. ОАО «Строиметалконструкция» Поступил к оплате счет за метизы (крепеж) - покупная стоимость	15	60	380000	6
	- транспортный тариф	15	60	38000	6
	- НДС	19	60	75240	6
27.	Приходный ордер № 428 от 20.12.04 оприходовал на склад прокат по учетным ценам (см. операция № 25)	10	15	2700000	10/1
28.	Приходный ордер № 429 от 21.12.04. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию 27)	10	15	380000	10/1
29.	Счет-фактура № 114 от 15.12.04. ООО «Транссервис» - договорная стоимость	26	60	180000	6
	- НДС	19	60	32400
30.	Справка бухгалтерии Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам: - по прокату	16	15	270000	10/1
	- по вспомогательным материалам (метизы)	16	15	38000	10/1
31.	Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12.04. Отпущены со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8	20	10	680000	10/1
32.	Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12.04. Отпущены со склада цеху № 3 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8	20	10	60000	10/1
33.	Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12.04. Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М	20	10	800000	10/1
34.	Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12.04. Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М	20	10	30000	10/1
35.	Выписка из расчетного счета за 24.10.04. ООО «Зенит» - оплачен счет-фактура № 973 от 25.10.04. ООО «Зенит»	60	51	200000	2
	- получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8	51	62	900000	11
	- займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К»	51	66	1200000	4
36.	Требование № 30 от 20.12.04 Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам	23	10	50000	10/1
37.	Требование № 29 от 18.12.04. Отпущены основные материалы цеху № 3 на исправление брака по учетным ценам	28	10	14000	10/1
38.	Требование № 30 от 20.12.04. Отпущен со склада бензин транспортному цеху по учетным ценам	23	10	40000	10/1
39.	Требование № 31 от 20.12.04. Отпущена со склада фурнитура сборочному цеху № 3 по учетным ценам: - прибор ПК-8	20	10	70000	10/1
	- прибор ПК-8М	20	10	60000
40.	Требование № 32 от 22.12.04. Отпущен со склада лак сборочному цеху № 3 по учетным ценам: - прибор ПК-8	20	10	45000	10/1
	- прибор ПК-8М	20	10	50500
41.	Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация по основным средствам:				10/1
	- оборудованию цеха № 1	25	02	12300
	- оборудованию цеха № 2	25	02	8400
	- оборудованию цеха № 3	25	02	9200
	Основные средства цехов: - цех № 1	25	02	3200
	- цех № 2	25	02	3000
	- цех № 3 - цех № 4 - цех № 5	25 23 23	02 02 02	2800 2600 1300
	Здание и основные средства административного корпуса	26	02	4500
42.	Требование № 8 от 15.12.04. Отпущены строительные материалы ремонтно-строительному цеху по фактической себестоимости: - на строительство гаража	08	10	320000	10/1
	- на ремонт здания цеха № 2	23	10	120000
	-на ремонт здания общежития	23	10	80000
43.	Наряды, табели учета рабочего времени, лицевые счета Начислена зарплата за декабрь - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8	20	70	600000	10/1
	- рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М	20	70	680000
	- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8	20	70	710000
	- рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М	20	70	715000
	- рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8	20	70	680000
	- рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8М	20	70	570000
	- рабочим цеха № 3 за исправление брака	28	70	1200
	- рабочим цеха № 4 за ремонт здания цеха № 2	23	70	120000
	- рабочим цеха № 4 за ремонт здания общежития	23	70	4200
	- рабочим цеха № 4 за строительство гаража	08	70	170000
	- персоналу: - цеха № 1	25	70	90000
	- цеха № 2	25	70	85000
	- цеха № 3	25	70	80000
	- цеха № 4	23	70	25000
	- цеха № 5	23	70	30000
	- администрации	26	70	300000
44.	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы за январь: - НДФЛ	70	68	636610	8
	- возмещение потерь от брака с Титова М.М.	70	73	300
	- алименты с Маслова В.М.	70	76	800
45.	Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог по действующим тарифам от начисленной зарплаты за декабрь (см. операц. 43) а) Цех № 1: - прибор ПК-8	20	69	156000	10/1
	- прибор ПК-8М	20	69	176800
	б) Цех № 2: - прибор ПК-8	20	69	184600
	- прибор ПК-8М	20	69	185900
	в) Цех № 3: - прибор ПК-8	20	69	176800
	- прибор ПК-8М	20	69	148200
	- рабочим цеха за исправление брака	28	69	312
	г) Цех № 4: - рабочим цеха за ремонт цеха № 2	23	69	31200
	- рабочим цеха за ремонт здания общежития	23	69	1092
	- рабочим цеха за строительство гаража	08	69	44200
	д) Персоналу: - цеха № 1	25	69	23400
	- цеха № 2	25	69	22100
	- цеха № 3	25	69	20800
	- цеха № 4	23	69	6500
	- цеха № 5	23	69	7800
	- администрации	26	69	78000
	Итого начислено:			1223940
46.	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация полезной модели (счет 20, модель ПК-8). Срок полезного использования 60 месяцев	20	05	2333	10/1
47.	Счет-фактура ООО «Комтехнос» от 18.12.04 Акцептован счет фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право): - договорная стоимость	97	76	200000	6
	- НДС	19	76	36000
	Часть стоимости программы по приказу директора включены в состав общехозяйственных расходов.	26	97	16667
48.	Договор купли-продажи, накладная, счет-фактура Отпущен лак ООО «Старт»: - учетная стоимость	91	10	70000	10/1
	- договорная стоимость	62	91	100000	8
	- НДС	91	68	18000
49.	Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов. Списываются ТЗР по основным материалам (прокату): - на прибор ПК-8	20	16	82960	10/1
	- на прибор ПК-8М	20	16	97600
	- на исправление брака	28	16	1708
	Итого:
50.	Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов.
	Списываются ТЗР по вспомогательным материалам: - на прибор ПК-8	20	16	14350	10/1
	- на прибор ПК-8М	20	16	11521
	- реализованных на сторону	91	16	5740
51.	Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12.04 Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха: - по ремонту здания цеха № 2	25	23	304166	10/1
	- по ремонту здания общежития	91	23	86426
52.	Счет-фактура № 111 от 20.12.04. ООО «Жираф», приходный ордер, счета представительских расходов. Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш» - блокноты	10 26	60 10	6000 1000	6
	- сувениры	26	10	5000
	- НДС	19	60	1080
53.	Расчет бухгалтерии, смета Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов: - по цеху № 1	25	96	17000	12
	- по цеху № 2	25	96	18000
	- по цеху № 3	25	96	19000
54.	Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы - прибор ПК-8	20 20	25 25	361338	10/1
	-прибор ПК-8М -по браку	28	25	356812 216
55.	Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы прибор ПК-8 прибор ПК-8М по браку	20 20 28	26 26 26	393581 388651 235	10/1

	Итого:			782467
56.	Ведомость учета затрат Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8	20	28	17671	10/1
57.	Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости): - прибор ПК-8 (выпуск 900 штук)	43	20	14580000
	- прибор ПК-8М (выпуск 1200 штук)	43	20	20880000
58.	Счет-фактура №444 от 15.12.04 предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС): - за прибор ПК-8 (200 штук)	62	90.1	4342400	11
	- за прибор ПК-8М (150 штук)	62	90.1	3522300
59.	Расчет бухгалтерии, книга продаж – начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию (см. операцию 58)	90.3	68	1199700	8
60.	Расчет бухгалтерии для I задания: Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58	90.2	43	3240000 2610000	11
61.	Счет-фактура № 56 от 27.12.04. автотранспортной организации. Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю: - стоимость услуги	44	60	30000	8
	- НДС	19	60	5400
62.	Ведомость выпуска готовой продукции за январь, расчет бухгалтерии. Определена фактическая себестоимость готовой продукции и списаны выявления отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам: - по прибору ПК-8	43	20	-10336929	10/1
	- по прибору ПК-8М	43	20	-16563413
63.	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к реализованной продукции: - по прибору ПК-8	90.2	43		10/1
	- по прибору ПК-8М	90.2	43	-2170800 -1748700
64.	Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по продаже продукции (полностью).	90.2	44	30000	11
65.	Расчет бухгалтерии. Определяется и списывается результат от продажи продукции.	90 90.9	90.9 99	4704500 4704500
66.	Акт инвентаризации № 2 от 1.12.04. Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3: - первоначальная стоимость	01	01	18000	10/1
	- амортизацию рассчитать, если	02	01	5571
	срок полезного использования аппарата 84 мес., введен в эксплуатацию 15.10.2002 г. Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А.	94 73	01 94	12429 12429
67.	Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М. Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	4700	10/1
68.	Акт приемки-передачи векселя. От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию	62	62	7864700	6
69.	Акт № 4, договор лизинга на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя	08 01	76 08	440000 440000	8
70.	Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности	91	62	118000	11
	Списывается кредиторская задолженность перед поставщиками по истечении срока исковой давности	60	91	270000
71.	Книга покупок. Принято к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, оплаченных поставщикам	68	19	50000	10/1
72.	Акт № 5, учредительный договор. Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» здание склада: - первоначальная стоимость	01	01	600000	8
	- амортизация на дату выбытия	02	01	50000
	- согласованная стоимость	91 58	01 76	550000 550000
73.	Начислен налог на имущество Начислен налог на прибыль	91 99	68 68	14900 1078597	8

74.	Справка бухгалтерии. В конце года закрываются: - субсчета 90 «Продажи»	90	99	4704500
		99	91	213146
	- счет 99 (реформация баланса)	99	84	3412757

Приложение 1

Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов

за декабрь 2008 г.

№	Показатели	Учетная стоимость	Отклонения (ТЗР)	Итого фактическая себестоимость
	А. отклонения в стоимости основных материалов
1.	Остаток материалов на начало месяца	1220000	212000	1432000
2.	Поступило за месяц	2700000	270000	2970000
3.	ИТОГО:	3920000	482000	4402000
4.	% отклонений (ТЗР)		12,3%
5.	Отпущено в производство: - на изготовление прибора ПК-8 - на изготовление прибора ПК-8М - на исправление брака	680000 800000 14000	82960 97600 1708	762960 897600 15708
6.	Остаток материалов на конец месяца	2426000	299732	2725732
	Б.отклонения в стоимости вспомогательных материалов
7.	Остаток материалов на начало месяца	445000	30000	475000
8.	Поступило за месяц	380000	38000	418000
9.	ИТОГО:	825000	68000	893000
10.	% отклонений (ТЗР)		8,2%
11.	Отпущено: - на изготовление прибора ПК-8 - на изготовление прибора ПК-8М - реализовано на сторону	175000 140500 70000	14350 11521 5740	189350 152021 75740
12.	Остаток на конец месяца	439500	36389	475889
	ИТОГО:	2865500	336121	3201621

Приложение 2

Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции

Вид продукции	Основная зарплата производственных рабочих	Коэф. распд ОПР	Общепроизводственные расходы ОПР	Коэфф.распрд. ОХР	Общехоз. расходы (ОХР)
Прибор ПК-8	1990000	0,503	361338	0,503	393581
Прибор ПК-8М	1965000	0,4967	356812	0,4967	388651
Брак прибора ПК-8	1200	0,0003	216	0,0003	235
ИТОГО:	3956200	1	718366	1	782467

Приложение 3

Расчет отклонений фактической себестоимости от учетной цены

за декабрь 2008 г.

Показатели	Учетная стоимость	Отклонения	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовой продукции на начало месяца	4592000	-312000	4280000
2. Выпуск готовой продукции за месяц	35460000	-26900342	8559658
3. Итого (стр.1 + стр.2):	40052000	-27212342	12839658
4. % отклонений		-0,67
5. Реализованная продукция за месяц	5850000	-3919500	1930500
6. Остаток готовой продукции на конец месяца	34202000	-23292842	10909158
7. Итого (стр.5 + стр.6):	40052000	-27212342	12839658

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

понятие и классификация финансовых вложений и ценных бумаг;
учет выданных займов и участие в уставных капиталах других организаций;
учет ценных бумаг.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счетах 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» или 58 «Финансовые вложения», должна соответствовать номинальной стоимости. Информация об остатках резервов под обесценение вложений в ценные бумаги не подлежат раскрытию в пассиве бухгалтерского баланса. Сальдо счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» лишь корректируют (уменьшает) сумму активной статьи «Финансовые вложения», обеспечивая тем самым оценку финансовых вложений по рыночным ценам.

Информация о работе Учет финансовых вложений