Учет финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Июня 2013 в 09:28, курсовая работа

Описание

Проведение экономических реформ, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.
Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций.

Содержание

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.1. Нормативно-правовые документы по учету финансовых вложений
1.2. Особенности учета финансовых вложений
2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ
2.1. Учет финансовых вложений в акции
2.1.1. Учет поступления акций
2.1.2. Отражение причитающихся дивидендов
2.1.3. Учет выбытия акций
2.2. Учет финансовых вложений в облигации
2.3. Учет финансовых вложений в векселя
2.4. Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ЦЕННЫХ БУМАГ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Работа состоит из  1 файл

PEChAT.docx

— 336.01 Кб (Скачать документ)


МИНИСТЕРСВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

Тема курсового  проекта (работы)

Учет финансовых вложений

 

Специальность: 2-25 01 35 «Бухгалтерский учет, анализ и контроль»

 

Пояснительная записка

 

Разработал                                                                         В.В. Шалай

                                                                                  «_____»__________2012

Руководитель от колледжа                                            В.Н. Пархимович

                                                                                «_____»__________2012

 

 

2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1.1. Нормативно-правовые документы по учету финансовых вложений

1.2. Особенности учета  финансовых вложений

2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ  В ЦЕННЫЕ БУМАГИ

2.1. Учет финансовых вложений в акции

2.1.1. Учет поступления акций

2.1.2. Отражение причитающихся дивидендов

2.1.3. Учет выбытия акций

2.2. Учет финансовых вложений в облигации

2.3. Учет финансовых вложений в векселя

2.4. Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА  ЦЕННЫХ БУМАГ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Финансовые вложения - это  вложения организации в активы с  целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов.

Говоря другими словами, это инвестиции организации в  государственные ценные бумаги (облигации  и другие обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы на территории Республики Беларусь и за ее пределами.


Проведение экономических  реформ, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями  и профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка  ценных бумаг. Вкладывая средства в  государственные ценные бумаги (облигации  и другие долговые обязательства), в  ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций.

Таким образом, ключевой задачей  современной экономической стратегии  государства является повышение  эффективности экономики.

Сельское хозяйство является одной из ведущих отраслей национальной экономики республики. В условиях рыночных отношений успешное развитие этой отрасли требует коренного улучшения управления производством на основе использования экономических методов хозяйствования. Особая роль в этом принадлежит бухгалтерскому учету, как важному средству управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия могут  осуществлять отвлечение средств в  виде финансовых вложений с целью  получения дополнительного дохода.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета  финансовых вложений на предприятиях, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних  изменений в белорусском законодательстве.

Для достижения цели определены следующие задачи:

- изучение нормативной  документации по учету финансовых  вложений;

- изучение понятия и  классификации ценных бумаг;

- изучение классификации  основных форм безналичных расчетов;

- изучение особенностей  учета финансовых вложений;

- изучение и анализ  финансово-хозяйственной деятельности  исследуемого предприятия;

- изучение вопросов совершенствования  учета финансовых вложений.


 


1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

1.1. Нормативно-правовые документы по учету финансовых вложений

Государственное регулирование  бухгалтерского учета и отчетности осуществляется Президентом Республики Беларусь, Национальным собранием Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь и иными государственными органами в пределах их компетенции  в целях достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской отчетности, повышения достоверности и своевременности  учетной и отчетной информации.

При ведении бухгалтерского учета в сфере финансовых вложений, составлении и представлении  бухгалтерской отчетности следует  руководствоваться:

- Типовой план счетов  бухгалтерского учета (далее –  типовой план счетов) и Инструкция  по его применению (далее –  Инструкция) утверждены постановлением  Министерства финансов Республики  Беларусь от 29.06.2011 № 50 и введены  в действие с 1 января 2012 г.;

- Инструкцией по бухгалтерскому  учету инвестиций в зависимые  хозяйственные общества, утвержденной  постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 14 декабря  2006 г. №161;

- Инструкцией по бухгалтерскому  учету ценных бумаг, утвержденной  постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 22 декабря  2006 г. №164;

- Инструкцией о порядке  совершения сделок с ценными  бумагами на территории Республики  Беларусь, утвержденной Постановлением  Минфина РБ от 12.09.2006 г. №112.


- Законом Республики Беларусь  от 18.10.1994 №3321-XII «О бухгалтерском  учете и отчетности» с учетом  последних изменений от 26.12.2007 №302-3;

К документам нормативного регулирования относят рабочие  документы организации, формирующие  ее систему бухгалтерского учета. Также данным законом предусмотрено, что организация самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета при условии соблюдения нормативных актов о бухгалтерском учете.

В Типовом плане счетов определен порядок учета финансовых вложений с использованием счета 58 «Учет финансовых вложений».

Министерство финансов Республики Беларусь постановлением от 22 декабря 2006 г. №164 утвердило Инструкцию по бухгалтерскому учету ценных бумаг (далее - Инструкция по учету ценных бумаг).

В соответствии с Инструкцией  по учету ценных бумаг, ценные бумаги могут быть представлены следующими категориями:

- предназначенные для торговли - с целью продажи или погашения в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен либо с целью учета их по справедливой стоимости и получения дохода от изменений этой справедливой стоимости. К данной категории могут быть отнесены акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, находящиеся в обращении;

- удерживаемые до погашения  - ценные бумаги с фиксированными  или определяемыми платежами  по ним и фиксированным сроком  погашения, активы, которые организация  твердо намерена и способна  удерживать до погашения, т.е.  возможность не осуществлять  операции до погашения. 

 


1. 2. Особенности учета финансовых вложений

 

Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные  бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору  простого товарищества" и др.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении:

-инвестиций в ценные бумаги (государственные и иных организаций), в том числе акции, облигации;

-инвестиций в уставные  фонды других организаций;

-предоставленных другим  организациям займов;

-вкладов по договору  о совместной деятельности.

Субсчет 58-1 "Паи и акции" используется для учета наличия  и движения инвестиций в акции  акционерных обществ, а также  в уставные фонды (капиталы) других организаций.

Субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги" используется для учета  наличия и движения финансовых вложений в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными  облигациями, а также частными долговыми  ценными бумагами. Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены по дебету (кредиту) субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги" в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 91 "Операционные доходы и расходы" таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости по номинальным ценам.

Субсчет 58-3 "Предоставленные  займы" используется для учета  движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" учитываются наличие и движение вкладов в общее имущество, не оформленных в виде ценных бумаг.

Организации обязаны вести  аналитический учет финансовых вложений. Установлено, что аналитический  учет должен строиться таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения.


Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме  фактических затрат для инвестора.

Фактическими затратами  на приобретение ценных бумаг могут  быть:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  продавцу;

- суммы, уплачиваемые  специализированным организациям  и иным лицам за информационные  и консультационные услуги, связанные  с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые  посредническим организациям, с  участием которых приобретены  ценные бумаги;


- расходы по уплате  процентов по заемным средствам,  используемым на приобретение  ценных бумаг до принятия их  к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно  связанные с приобретением ценных  бумаг.

Операции (сделки) по финансовым вложениям совершают на основании:

- учредительного договора (при инвестициях в уставные  капиталы других организаций);

- договора купли продажи  ценных бумаг;

- договора займа;

- договора на депозитный  вклад;

- договора залога ценных  бумаг;

- договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и др.

Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету в первоначальной оценке, которая зависит от способа  их получения:

- приобретения за плату;

- внесения в счет вклада  в уставный (складочный) капитал;

- получения безвозмездно;

- приобретения по договорам,  предусматривающим оплату неденежными средствами.

На стадии текущего учета  финансовых вложений организация может  получать по ним различного рода доходы.


2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ  В ЦЕННЫЕ БУМАГИ

 

 Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

К ценным бумагам относятся  государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Ценные бумаги в зависимости  от вида имущественных прав, удостоверенных ими, подразделяются на долевые, долговые и производные.

Долевыми ценными бумагами являются ценные бумаги, эмитированные  в связи с вкладами в уставные капиталы других организаций. К таким  ценным бумагам в первую очередь  относятся акции других акционерных  обществ.

Долговыми ценными бумагами являются ценные бумаги, выпущенные в  связи с долговыми обязательствами. К таким ценным бумагам относятся  облигации коммерческих организаций, векселя, государственные и муниципальные  ценные бумаги.

Производные ценные бумаги представляют собой особый вид финансовых вложений, к которым, прежде всего, относятся  опционы.

 Ценные бумаги могут быть эмиссионными и неэмиссионными.


Ценные бумаги по принадлежности прав, удостоверенных ценной бумагой, подразделяются на:

 - ценные бумаги на предъявителя (права принадлежат предъявителю ценной бумаги);

- именные ценные бумаги (права принадлежат названному в ценной бумаге лицу);

- ордерные ценные бумаги (права принадлежат названному в ценной бумаге лицу, которое может само осуществить эти права или назначить своим распоряжением (приказом) другое уполномоченное лицо).

Помимо инструкций по применению планов счетов бухгалтерский учет операций с ценными бумагами регулируется также письмом Минфина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Учет финансовых вложений в акции

 

Для учета наличия и  движения инвестиций в акции акционерных  обществ предназначен субсчет 58-1 «Паи и акции».

Информация о работе Учет финансовых вложений