СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1. Понятие и классификация финансовых вложений и ценных бумаг
2. Учет выданных займов и участие в уставных капиталах других организаций
3. Учет ценных бумаг
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  темы курсовой работы связана с необходимостью расширения сферы применения ценных бумаг в хозяйственном обороте. Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. Наиболее распространенными объектами вложений в ценные бумаги являются акции и облигации. Широкое применение в современном хозяйственном обороте получили векселя благодаря присущей им двойственной природе: с одной стороны, это ценные бумаги, с другой, – это долговое обязательство, позволяющее использовать векселя в качестве расчетного средства.

     Вложения  собственных и заемных средств  с целью получения прибыли  определяют финансовую деятельность, которая приобретает все больший  удельный вес в структуре денежных потоков организаций, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

     Ценные  бумаги служат необходимым инструментом рыночного хозяйства, с помощью  которого решаются инвестиционные, платежные, расчетные, организационные и прочие вопросы. Они используются для привлечения инвестиций и вложений финансовых ресурсов в деятельность организации, покрытия платежей, залога, кредита и его обеспечения, активизации товарного оборота, формирования и изменения уставного капитала, трансформации собственности, реструктуризации и других  финансово-хозяйственных операций.

     Ценные  бумаги являются относительно новым  объектом учета, нормативное регулирование  по которому принято недавно. Минфином РФ разработано Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), которое раскрывает общие подходы к учету финансовых вложений, в том числе и ценных бумаг.

     Проблемы  бухгалтерского учета ценных бумаг  исследовались в работах таких  ученых, как Астахов В.П., Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Лабынцева Н.Т. и других.

     Однако  проблемы учета весьма обострились  с развитием проявлений финансового  кризиса, когда защита инвестора  на рынке ценных бумаг актуализировалась.

     Целью курсовой работы является изучение системы  бухгалтерского учета операций с ценными бумагами как объектами финансовых вложений у организаций.

     Исходя  из этого, в работе были поставлены и решены следующие задачи:

• понятие и классификация финансовых вложений и ценных бумаг;
• учет выданных займов и участие в уставных капиталах других организаций;
• учет ценных бумаг.

     Предметом курсовой работы является методический аппарат учета операций с ценными  бумагами в организациях, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг.

     Объектом  курсовой работы явилась деятельность российских организаций, периодически осуществляющих операции по инвестированию денежных средств в ценные бумаги.

     Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили действующие законодательно-правовые и нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, российские стандарты по бухгалтерскому учету, а также труды ведущих отечественных экономистов в области рынка ценных бумаг,  бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 

     1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 

     Правила формирования в бухгалтерском учете  и отчетности информации о финансовых вложениях организации определяет ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

     В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: 

• Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
• Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
• Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

     ПБУ 19/02 определило, что к финансовым вложениям организации относятся:

• Государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• Предоставленные другим организациям займа;
• Депозитные вклады в кредитных организациях;
• Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.;
• Вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

     К финансовым вложениям организации  не относятся:

• Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• Вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владения и пользования) с целью получения дохода;
• Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

     Финансовые  вложения делятся на долгосрочные и  краткосрочные. Если финансовые вложения используются на предприятии сроком до 1 года, то они называются краткосрочными, а свыше 1 года – долгосрочными.

     Как правило, все вложения обязательно подкрепляются акциями, сертификатами акций, облигациями, векселями, свидетельствами на сумму вкладов в уставной капитал, договорами займа и др. документами. Т.о. ценные бумаги являются одним из основных вложений.

     Ценные  бумаги являются средством финансирования, кредитования, перераспределения финансовых ресурсов, вложения денежных накоплений.

     Согласно  ст. 142 Гражданского кодекса РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

     К ценным бумагам относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, коносамент, акция и другие документы, которые законодательно отнесены к числу ценных бумаг.

     Понятие «финансовые вложения» считается  более емким по сравнению с  понятием «ценные бумаги», т.к. включает в себя инвестиции организаций не только в ценные бумаги, но и в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     Ценные  бумаги могут быть классифицированы по ряду признаков.

1. По экономическому назначению:
1. акция – это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставляющего после его ликвидации;
2. облигация – это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от юридического лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента, а также право на получение дохода в размере фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права;
3. государственные долговые обязательства – любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает государство, органы государственной власти или управления;
4. депозитный сертификат – долговая ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка;
5. депозитный сертификат – долговая ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка;
6. производные ценные бумаги (фьючерсы, опционы, варранты и др.) – любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца на совершение купли-продажи любого имущества (в том числе валюты, ценных бумаг) в установленный срок на определенных условиях;
7. вексель – ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю);
8. прочие ценные бумаги – иные финансовые инструменты, которые Минфин РФ вправе квалифицировать в качестве новых видов ценных бумаг.