Учет финансовых вложений

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

УФИМСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

филиал в  г. Ишимбай

 

 

 

Кафедра ГиСЭД

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

тема «Учет  финансовых вложений»

 

 

 

 

 

 

Ишимбай, 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

1 Учет финансовых вложений  5

1.1  Понятие и классификация финансовых вложений 5

1.2 Оценка финансовых вложений 6

1.3 Учет доходов и расходов по финансовым вложениям 7

1.3 Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение 8

1.4 Аналитический учет финансовых вложений 8

1.5 Инвентаризация финансовых вложений 9

1.5 Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности 10

2 Практическое задание 11

Заключение 20

Список использованной литературы 21

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

УФИМСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

филиал в  г. Ишимбай

 

Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин

ЗАДАНИЕ

На курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Студент  Сулейманова Д. группа ЭУПз-207  консультант Рахматуллина С.Ф.

      ^{Ф.И.О.       номер акад. группы    Ф.И.О.}

 

1. Тема курсовой  работы «Учет финансовых вложений»

2. Основное  содержание: изучение основ учета финансовых вложений

3. Требования  к оформлению

     3.1. Пояснительная записка должна  быть оформлена в редакторе  формул Microsoft Word в соответствии с требованиями_______СТП______________

^{ЕСКД, ВСПД, ГОСТ, СТП}

В пояснительной  записке должны содержаться следующие  разделы________

Учет финансовых вложений.

Практическая  часть

     3.2. Графическая часть должна содержать:

 

Дата выдачи____________________                Дата окончания_____________

Руководитель___________________ 

         ^{подпись}

 

ОТЗЫВ

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

тема: Учет расходов организации

студента  гр. ЭУПз-207 Сулеймановой Д.В.

 

Критерий оценки	Баллы
А. Распределение баллов за выполнение работы:
1. Выбор темы и объекта
2. Сбор материала
3. Написание и представление
Б. Содержание курсовой работы
1. Введение и заключение
2. Теоретическая часть
3. Практическая часть
4. Использование информационных технологий
В. Защита курсовой работы
Итого

 

 

 

 

Дата защиты____________________                Общая оценка_____________

Руководитель___________________ 

         ^{подпись}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1. Учет финансовых вложений
1. Понятие и классификация финансовых вложений
2. Оценка финансовых вложений
3. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям
4. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение
5. Инвентаризация финансовых вложений
6. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
2. Практическое задания

Заключение 

Список  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Управление  — процесс целенаправленного  и планомерного воздействия управляющей  системы на управляемую для достижения объектом управления поставленных перед ним целей.

Процесс управления функционированием предприятия  включает в себя множество принимаемых  решений и действий по сбору и  обработке информации о производственном и экономическом функционировании, подготовке вариантов управленческих решений, их сравнению по достигаемым  результатам, отбору лучших решений  и обеспечению их реализации.

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы  управления организацией, выступающей  в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения в денежном выражении  информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  отражения всех хозяйственных операций.

Правильная  организация бухгалтерского учета  позволяет построить модель наиболее эффективного функционирования предприятия, для этого необходимо четкое представление  о доходах и расходах организации.

Цель  данной работы заключается в описании доходов организации от обычных  видов деятельности.

Для реализации поставленной цели решим следующие  задачи:

- рассмотрим сущность, понятия и виды доходов организации;

- рассмотрим определение величины выручки от реализации;

- опишем бухгалтерский учет доходов от обычных видов деятельности.

 

 

 

 

 

                                                                     

 

1. Учет финансовых вложений

1.1 Понятие и классификация финансовых  вложений 

 

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»  финансовым вложениям относятся:

 государственные  и муниципальные пенные бумаги, ценные бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные  бумаги, в которых дата и стоимость  погашения определены (облигации,  вексель);

 вклады  в уставные (складочные) капиталы  других организации (в том числе  дочерних и независимых хозяйственных  обществ);

 вклады  организации — товарища по  договору простого товарищества;

 предоставленные  другим организациям займы, депозитные  вклады в кредитные организации,  дебиторская задолженность, приобретенная  на основании уступки права  требования, и пр.

 Для  принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве финансовых  вложений необходимы следующие  условия:

 наличие  документов, подтверждающих право  организации на финансовые вложения;

 переход  к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);

 способность  приносить организации экономические  выгоды в будущем.

 К  финансовым вложениям не относятся:

 собственные  акции, выкупленные организацией  у акционеров;

 векселя,  выданные организацией продавцу  при расчетах за товары, работы и услуги;      

 вложение  в основные средства, нематериальные  активы, а также в имущество,  которое затем предоставляется  во временное пользование третьим  лицам.

 Финансовые  вложения классифицируются по  различным признакам: в связи  с уставным капиталом, по формам  собственности, срокам, на которые  они произведены, и др.

 В  зависимости от связи с уставным  капиталом различают финансовые  вложения с целью образования  уставного капитала и долговые.

 К  вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции,  вклады в уставные капиталы  других организаций и инвестиционные  сертификаты, подтверждающие долю  участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение  дохода от ценных бумаг, составляющих  инвестиционный фонд.

 К  долговым ценным бумагам относят  облигации, закладные, депозитные  и сберегательные сертификаты,  казначейские обязательства, векселя.

 По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

 В  зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их  погашения превышает один год  или вложения осуществлены с  намерением получать доходы по  ним более одного года) и краткосрочные  (когда установленный срок их  погашения не превышает одного  года или вложения осуществлены  без намерения получать доходы  по ним более одного года).

 Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения  учитывают на активном счете  58 «Финансовые вложения», к которому  могут быть открыты следующие  субсчета:

. «Паи  и акции»;

. «Долговые  ценные бумаги»;

. «Предоставленные  займы»;

. «Вклады  по договору простого товарищества»  и др.

 По  дебету счета 58 отражают финансовые  вложения организации с кредита  соответствующих счетов (51 «Расчетные  счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы»  и иных счетов). С кредита счета  58 списывают финансовые вложения  на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 Единицей  бухгалтерского учета финансовых  вложений может быть серия,  партия и тому подобная однородная  совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией  самостоятельно.

 

1.2 Оценка финансовых вложений

 

Первоначальная  оценка.

 Финансовые  вложения принимаются к учету  по первоначальной стоимости.  Первоначальной стоимостью финансовых  вложений, приобретенных за плату,  признается сумма фактических  затрат на их приобретение, за  исключением НДС и иных возмещаемых  налогов (кроме случаев, предусмотренных  законодательством).

 Фактическими  затратами на приобретение ценных  бумаг могут быть суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным  организациям и иным лицам  за информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением   ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые  посредническим организациям, с  участием которых приобретены  ценные бумаги; расходы по уплате  процентов по заемным средствам,  используемым на приобретение  ценных бумаг до принятия их  к бухгалтерскому учету; иные  расходы, непосредственно связанные  с приобретением ценных бумаг.

 Фактические  затраты по приобретению финансовых  вложений определяются с учетом  суммовых разниц, возникающих при  оплате в рублях в сумме,  эквивалентной сумме в иностранной  валюте (условных денежных единицах).

 Если  по приобретенным ценным бумагам  основную часть затрат составляют  суммы, уплачиваемые по договору  продавцу, то остальные затраты  по приобретению ценных бумаг  могут признаваться организацией  в качестве операционных расходов, т.е. учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а  не на счете 58 «Финансовые вложения».

 Первоначальной  стоимостью перечисленных ниже  финансовых вложений признается:

 по  вкладам в уставный капитал  организации — денежная оценка, согласованная учредителями (участниками  организации);

 полученным  безвозмездно — их рыночная  стоимость на дату принятия  к учету;

 внесенным  в счет вклада организации  — товарища по договору простого  товарищества — по стоимости  отражения в бухгалтерском балансе  на дату вступления договора  в силу;

 приобретенным  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств не денежными  средствами, — стоимость активов,  переданных или подлежащих передаче  организацией.

 При  оплате финансовых вложений иностранной  валютой их первоначальная стоимость  определяется в рублях путем  пересчета иностранной валюты  по курсу ЦБ РФ, действующему  на дату принятия к учету.

 Ценные  бумаги, не принадлежащие организации,  но находящиеся в ее пользовании  или распоряжении в соответствии  с условиями договора, принимаются  к учету в оценке, предусмотренной  в договоре.

 Последующая  оценка финансовых вложений.

 Первоначально  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к  учету, может изменяться. Для целей  последующей оценки финансовых  вложений они разделяются на  две группы: