Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Время простоя рабочих учитывают на основ. листков о простое.

15.        Учет расчетов с пост-ми и покуп-ми платежными треб-ми, поруч-ми, треб-ми-поруч-ми, аккредитивами, чеками, векселями.

Плат.поручение–расч. документ, исп-мый для безнал-х расчетов в форме кредит-го перевода. Кред.перевод - банковский перевод, инициатором кот-го явл. плательщик, должник по денежн.обяз-ву.

Участники:плат-щик (клиент банка-отправ-ля), бенефициар (лицо, в пользу кот. осущ. кред.перев), банк-отправитель (осущ. перевод на основ. поручен. своего клиента) и банк-получ-ль (зачисл.д/с на счет бенеф-ра).

Плат. требование-поручение–требов.поставщика к покуп-лю оплатить на основ.направл-ых ему, минуя банк, расч-х и отгруз-х док-в ст-сть поставл-ой по дог-ру прод(р,у). ПТ-П выпис-ся поставщиком на бланках уст.формы и напр-ся покуп-лю вместе с отгруз.и др.док-ми. Кред.перев.выгоден покуп-лю,т.к. он получ. товар и док-ты до момента оплаты.

Плат. требование – плат. инструкция, сод. требование получателя ден. ср-в (бенефициара) к плательщ. об уплате опред. суммы через банк. Форма плат. инструкций, исп-мых при дебетов. переводе (инициатор платежа-получ-ль д/с (кредитор по денежному обяз-ву).

Участники: приказодатель (клиент банка-ремитента,дающий ему поручение осущ-ть дебет.перевод в свою пользу), плательщик, банк-ремитент (осущ.дебет.перевод д/с на основ.поруч.своего клиента), представляющий банк (осущ.представление  клиенту)

Аккредитив-форма безнал-х расчетов, при кот. обязанным лицом перед получателем платежа явл-ся банк. Это соглашение м/у плательщиком и банком, при кот. банк должен произвести платеж получателю д/с или дать полномочия др.банку осуществить платеж.  Аккр. явл-ся самой надежной и самой дорогой формой расчетов.

Чек – безусловное письм-ое предложение чекодателя плат-ку произвести платеж указанной на чеке ден.суммы чекодержателю.

Расчеты чеками м/у юр.лицами произв-ся с депонир-ем ср-в на отд-ом счете. Срок действ.чек.книжки–1 год.Предъявленные чеки оплач-ся с того счета,на кот. была забронир-на сумма.По истеч. срока действ. чек.книжка д.б.сдана в банк.При отсутствии ср-в на текущ.счете в момент оплаты чека он возвр-ся банку чекодержателя без исполнения.

Вексель:1.ср-во оформления коммерч-го кредита, предост-го в тов-ной форме продавцами покуп-лям в виде отсрочки уплаты долга за прод.товар,2.–ценная бумага, в кот. содерж-ся обяз-во векселедателя уплатить опред-ую сумму векселедерж-лю. Простой в.– письм-ый докт, содерж-й обяз-во одного лица уплатить опред-ю сумму др.лицу или его приказу в устан-ный срок или по требованию. Переводной в.– письм.док-т, содерж-й безусл-ый приказ одного лица об уплате опред-ной денежн.суммы определ-му лицу или его приказу в устан-ный срок или по его треб-ию.

16. Учет уставного капитала, фондов и резервов пред-я,целевого фин-ния.

Учет уст.фонда. Уст.фонд предст.собой не только первонач.капитал, выделяемый учредителями при создании коммерч.орг-ии, но и имущество, которым они наделяют коммерч.орг-ию впоследствии,со спец.указанием, что это явл-ся вкладом в уст.фонд. Размер уст.фонда отр-ся в учредит.док-тах и фиксируется при регистрации орг-ции в гос.органах. Согласно ГК РБ вкладом в уст.фонд могут быть вещи, включая деньги и ЦБ, иное имущество либо иные отчуждаемые права,имеющие ден.оценку.

Обобщение инф-ии о состоянии и движении уст.фонда орг-ии ведется на пас.счете 80»Уст.фонд».Сальдо этого счета должно точно соотв-вать размеру  уст.фонда,зафиксированному в учредит.док-тах орг-ции. Факт.поступление вкладов уч­редителей сопровождается записью по К счета 75»Расч.с учредителями» в корр-ции с Д счетов учета ДС или счетов учета МЦ. Уменьшение уст.фонда с целью довеления его размера до ст-ти чистых активов отр-ся в БУ: Д 80 К 84»Нераспр.прибыль(непокр.убыток)».

Корр-ция счетов БУ по сч.80: Д 75 К 80 – Отражение уст.фонда в сумме вкладов учредителей согласно учредит.док-там; Д 01,04,07,08,10,41,50,51,52,55 К 80 – Внесение МЦ и ДС в счет вклада в уст.фонд; Д 82,83,84 К 80 – Изм-ие(увел-ние) первонач.размера уст.фонда за счет резервного, добавочного фонда, нераспр.прибыли; Д 80 К 84,83 – Уменьш-ие первонач.размера уст.фонда за счет нераспред.прибыли,добав.фонда.

Учет резервного фонда.Рез.фонд предст.собой страховой фонд орг-ции.В соотв-ии с закон-вом РБ рез.фонд в обяз.поряде создают акцион.общ-ва и орг-ии с иностр.инвестициями. Ср-ва рез.фонда могут исп-ся на след.цели: - для обесп-ия выплат работникам з/п, гарантийных и компенсацион.выплат в случае экон.несостоятельности орг-ии или ее ликвидации. Размер рез.фонда, порядок его создания опр-ны Положением о рез.фонде з/п; - на покрытие убытков от хоз.д-ти; - на выплату дивидендов по привилегирован.акциям в случае отсутствия прибыли.

Для обобщ-ия инф-ии о сост-ии и движ-ии рез.фонда предназн.пас.счет 82»Рез.фонд». 82-1 «Рез.фонды, создаваемые в соотв-ии с закон-вом»; 82-2 «Рез.фонды, создаваемые в соотв-ии с учредит.док-ми». Фор-ие рез.фонда осущ-ся нарастающим итогом с нач.года и в БУ отр-ся по Д.84 и К 82. Корр-ция счетов БУ по сч.82:- Д 84 К 82 – Увел-ие рез.капитала за счет прибыли, остающейся в распор-ии орг-ии; Д82 К84 – Уменьш-е рез.фонда вследствие погашения зад-ти работникам по з/п, гарантийным и компенсацион.обяз-вам; Д82 К80 – уменьш-е рез.фонда вследствие напр-ия суммы рез.фонда на увел-ие уст.фонда. Д82 К84 – Уменьш-е рез.фонда вследствие наприя части рез.фонда на покрытие убытков за прошлые годы.

Учет добавочного фонда. Добав.фонд – это источник собств.средств, образуемый за счет переоценки ОС в сторону увел-ия их ст-ти, за счет разницы от продажи собств.акций при первичном их размещении по цене, превышающей номин.ст-ть. Форм-ие добав.фонда осущ-ся: - за счет прироста ст-ти внеобор. и обор. активов, выявляемого по рез-там их переоценки; - суммы разницы между продажной и номин.ст-тью акций, полученной в процессе форм-ия уст.фонда акцион.общества; - напр-ния нераспр.прибыли на финанс-ие вложений во внеоб.активы; - напр-ния средств целевого финанс-ия на инвестицион.проекты.

БУ добав.фонда организуется на пас.счете 83 «Добав.фонд». К счету 83 откр-ся след.субсчета: 83-1 «Прирост ст-ти внеоб.активов по переоценке»; 83-2 «Прирост ст-ти обор-активов по переоценке»; 83-4 Фонд безвозмездного получения и передачи МЦ»; 83-5 «Фонд индексации»; 83-6 «Фонд индексации аморт.отчислений»; 83-7 «Фонд переоценки по деноминации»; 83-9 «Прочие источники».

Корр-ция счетов БУ по сч.83: Д01,04,07,08 К83 – отр-ие прироста ст-ти внеобор.активов; Д10,11,41,43,45 К83 – отр-ие прироста ст-ти обор.активов; Д84 К83 – исп-ие фонда накопления на финанс-ие вложений во внеобор.активы; Д86 К 83 – исп-ие ср-в целевого финанс-ия на инвест.проекты. Д 83 К 80 – Напр-ие добав.фонда на увел-ие уст.фонда; Д 83 К 75 – распр-ние добав.фонда между учредителями; Д 83 К 02,05 - Отражение прироста суммы аморт-ии при переоценке амортизируемого имущ-ва.

Учет целевого финанс-ия. К ист-кам собств.ср-в орг-ции отнесены ср-ва целевого финанс-ия, выделяемые юрид.лицам из бюджетов разл.уровнейи целевых фондов в виде как помощи, так и целевого финанс-ия расходов, не покрываемых доходами, при осущ-ии планово-убыточной деят-ти, а также деят-ти, имеющей особо важную направленность. Кроме того, в процессе осущ-ия своей деят-ти орг-ции огут привлекать целевые ср-ва от др. юрид-ких и физ.лиц. Учет наличия и движения ср-в целевого финанс-ия ведется на пас.счете 86 «Целевое финанс-ие».На дан.счете учит-ся инф-ия о движении: - ср-в, предназначенных для осущ-ния меропр-ий целевого назн-ия; - ср-в, поступивших от др. орг-ций и лиц; -бюджетных и иных ср-в. Ср-ва целевого финанс-ия расходуются в соотв-ии с утвержден.сметами строго по целевому назн-ию. К счету 86 откр-ся след.субсчета: 86-1 «Целевые финанс-ия и поступления из бюджета»; 86-2 «Целевые финанс-ия и поступления и внебюдж.фондов(инновац.фонд)»; 86-3 «Прочие целевые финанс-ия и поступления».

Корр-ция счетовБУ по сч.86: Д 07,07,10,11,15,16,20,41 К 86 – Принятие к БУ имущ-ва, полученного в рамках целевого финанс-ия; Д 50,51,52,55,76 К 86 – Поступление ДС целевого финанс-ия; Д 82 К 86 – Напр-ние сумм резервного фонда на целевые нужды; Д 84 К 86 – Напр-ние части нераспр.прибыли на целевые нужды; Д 86 К 08 – Списание сформированной окончат ст-ти объектов строит-ва, построенных заказчиком-застройщиком за счет ср-в целевого финанс-ия; Д86 К18 – Списание суммы НДС по полученным Т,Р,У, оплаченным за счет ср-в целевого финанс-ия; Д 86 К 20,26 – Напр-ие ср-в целевого финанс-ия на покрытие затрат или содержание неком-х орг-ций. Д 86 К 83 – Исп-ие ср-в целевого финанс-ия, полученных в виде инвестицион.ресурсов; Д 86 К 98 – Напр-ие бюдж.ср-в на финанс-ие тек.расходов.

17  УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ  (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)

Основу сов-го фин. результата деят-ти орг-ций ж/д сост-ет прибыль от осущ-ния перевозочной деят-ти, явл-ся основным видом деят-ти ж/д. Фин. результаты от перевозочной деят-ти зависят от выполнения ж/д опред-го объема транспортных услуг.

Исходя из специфики распределения доходов на ж/д значительная доля прибыли остается в Управлении ж/д для покрытия расходов централизованного характера. Эта часть прибыли предназначена для осуществления мероприятий по развитию материально-технической базы ж/д в целом.

Каждая орг-я ж/д располагает лишь некоторой частью прибыли от перевозок, необходимой для уплаты налогов и отчислений из прибыли и выплат социального характера работникам данной орг-ии.

Помимо осущ-ия основной деят-ти орг-ии ж\д выполняют иные виды деят-ти, финн. результат от кот. полностью остается в их распоряжении.

Признание доходов (выручки) в БУ осущ-ся при наличии след. условий:

– орг-ия имеет право на получение этого дохода (выручки), вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

– сумма дохода (выручки) может быть определена;

– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции орг-ия получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении полученного актива;

– право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от предприятия к покупателю или работа принята заказчиком;

– расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в БУ орг-ии признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Учет финн. результатов от реализации транспортной продукции (Т, Р, У) ведется с использованием счета 90 «Реализация».

Счет 90 «Реализация» имеет следующие субсчета:

На субсчете 90-1 "Выручка от реализации" отраж-ся поступление активов, признаваемых выручкой от реализации транспортной продукции, товаров, работ и услуг.

На субсчете 90-2 "С/с реализованной продукции (товаров, работ, услуг)" отражается с/с реализованной транспортной продукции (Т, Р, У), по кот. признана выручка.

На субсчете 90-3 "Расходы, связанные с реализацией продукции (Т, Р, У)" по дебету счета отражаются расходы, связанные с получением доходов от реализации продукции (Т, Р, У).

На субсчете 90-4 "Покупная стоимость реализованных товаров" отражаются покупные товары, подлежащие дальнейшей реализации по цене их приобретения.

На субсчете 90-5 "НДС" учитываются суммы НДС, исчисляемого от суммы реализации.

На субсчете 90-7 "Прочие налоги и сборы из выручки" отражаются суммы установленных законодательством РБ налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (Т, Р, У) и причитающиеся к получению с покупателя.

На субсчете 90-8 "Экспортные пошлины" отражаются начисленные в соответствии с законодательством суммы экспортных пошлин, подлежащие перечислению в бюджет.

Ежемесячно по субсчету 90-9 "Финансовый результат от реализации" выявляется: – финн. результат от перевозок в Управления ж/д; – фин. результат по иным видам деят-ти (кроме перевозок), осущ-ым структурными подразделениями ж/д.

Счет 90 «Реализация» является результативным. Он предназначен для выявления результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Аналитический учет по счету 90 «Реализация» ведется в ведомости аналитического учета, в которой указываются корреспондирующие с данным счетом счета, дебетовые и кредитовые обороты.

Таблица1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 90 «Реализация»