Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

Вопрос №1.Денежные средства и задачи их учета

Бух. учет - стоимостный учёт, где все хозяйственные операции приводится к единому денежному измерителю. В процессе производства денежные средства совершают круглый оборот, изменяя свою форму, и на определенную дату показывают добавочную стоимость

Денежные средства это:

1)валюта России

2)иностранная валюта

3)прочие денежные средства, кот  находятся в пути или в денежных  документах

Денежные средства учитываются на следующих счетах:

50-касса

51-расчетный счет

52-валютный счет

55-специальные счета в банках

57-переводы в пути

58-финансовые вложения

Все эти счета активные

Расчета денежными средствами производятся различными путями:

1)наличные (50)

2)безналичные(51,52,55,57)

3)ценные бумаги(58)

Предприятия все свои средства хранят в банках, которые являются посредниками при расчетах предприятия.

Банками считаются учреждения, созданные для привлечения денежных средств во вклады на условиях возвратности, платности и срочности.

Банковская система состоит из центрального банка РФ и сети коммерческих банков

Отношения между банком и клиентом строятся на договорной основе. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем, то есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Основными задачами учета денежных средств является:

1)своевременная и правильная  документирование операции по  движению ден средств

2)повседневный оперативный контроль за сохранностью наличных денег и ценных бумаг в кассе.

3)контроль за использованием  денежных средств, строго по целям.

 

Вопрос №2.Порядок и введения и отражения в учете кассовых операций

Для осуществления расчета  наличностью  каждая организация должна иметь  кассу и вести кассовую книгу. Действующемзаконодательством предусматривается:

1)специально оборудование помещение  кассы, полная мат ответственность  кассира 

2)лимит остатка наличными средств  в кассе

3)ограничение срока их хранения 

Если у организации нет возможности  предоставить для кассы специально оборудованное помещение,  то для хранения денежных средств необходим сейф.

Кассир при приеме на работу должен под расписку ознакомиться с порядком введения кассовых операций. С ним  заключается договор о полном математической ответственности.

Организация может хранить в  своей кассе денежные средства в  пределах лимита установленных банком по согласование директором организации. При необходимости лимит остатка  кассы пересматривается. По законодательству организация в праве хранить  в кассе наличность сверх лимита не больше 3-х раб дней.

Первичные документы по кассе - это документы кот разрабатываются цбрф.

Прием наличности в кассу производится по приходному кассовому ордеру, подписывается  главбухом и кассиром. Квитанция  заверяется печатью. Выдачи наличности из кассы производится по расходному кассовому ордеру.

К оформлению приходному и расходному кассовому ордеров  предъявляется  особые требования:

1)на готовые кассовые документы  ставится штамп  «получено»  или «оплачено» 

2)не допускаются исправления 

Текущий учет денежных средств ведется  кассиром в кассовой книге. В ней регистрируется:

1. Остаток на начало дня
2. Операции по приходу и расходу за весь день
3. Остаток на конец дня

Кассовая книга формируется  за год. По окончании отчетного периода  кассовая книга заверяется подписями  главбух и директора и прошнуровывается

По мимо повседневного введения кассы проводится ее ревизия. Она  должна быть внезапной и не реже одного раза в месяц. В ходе проверки проверяются все кассовые документы  и вся наличность в кассе. Результат  оформляется актом.

 

Вопрос №3. Порядок открытия расчетных счетов в банке и введения операций по ним.

По законодательству организация  может иметь несколько расчетных  счетов одновременно. По своему усмотрению организация сама выбирает банк для  открытия счета.

Порядок открытия расчетного счета и других счетов устанавливает цбрф.

Для открытия расчетного счета в  банке необходимо предоставить след документы:

1. Нотариально заверенную копию устава и учредительного договора
2. Нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации и постановки на учет в налоговых органов
3. Ксерокопия приказа о назначение планового бухгалтера
4. Справки из фс.пфр.фомс
5. Банковская карточка с нотариально заверенными образцами  подписями главбуха и руководителя

Все операции по счету осуществляются с письменного распоряжения владельца счета.

Перечень всех операций по счету  можно увидеть в банковских выписках.

Все записи в выписке по кредиту-поступлению на счет, по дебету списание со счета.

Выявленные ошибки исправляются банком.

Для этого устанавливается срок 10 дней со дня получения выписки.

 

Вопрос №4. Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение-распоряжение владельца  счета  о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств.

Банк исполняет платежное поручение  срок установленный законодательством  или более короткий срок.

Платежное поручение действительно в течение, 10 дней включая день составления.

Платежными поручениями могут  производиться перечисления денежных средств:

1)за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги

2)в бюджеты всех уровней и  в не бюджетные фонды

3)за кредиты и уплаты процентов  по ним 

4) в других целях предусмотренных  законодательством и договором

Платежное поручение принимается  банком не зависимо отналичие денежных средств на счете.

 

Вопрос №5. Учет операций на специальных счетах в банке.

Счет 55 предназначен для обобщения  информации от наличий  и движений в валюте рф и иностранной валюте, находящиеся на территории рф и за ее пределами

К счету 55 открывается следующее субсчета:

55.1-акт кредитивов

55.2-чековые книжки

55.3-депозитные счета

Зачисления денежных средств отражаются по дебету счета 55.1 и кредиту51,52,66.

Аккредитивы - условное денежное обязательство  принимаемые банком по поручениям плательщика произвести платежи по получателю средств.

Аккредитив предназначен для расчётов  с одним получателем средств.

Порядок расчетов по аккредитивам устанавливается  в договоре, в котором отражаются след данные:

1)наименование банка

2)наименование получателя средств

3)сумма аккредитива 

4) условие оплаты

5)ответственность за неисполнение  обязательств 

Платежи по аккредитивам производятся безналичном порядке, т. е путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Допускаются частичные платежи  по аккредитивам.

 

Вопрос №6. Учет переводов в пути

Понятие «переводы в пути» применяется  для учета денежных средств (перевода) в случаях , когда имеется временной разрыв между момент списания и моментом зачисления денег на счет.

«переводы в пути» используется в след случаях:

1. Выручка от продажи товаров, которая внесена в кассу, в банк, в кассу почтовых отделений, на зачисления на расчетный счет, но еще не зачислены
2. Денежные средства, в иностранной валюте внесенные в кассу банка, для зачисления на расчетный счет, но еще не зачислены

Основанием для принятия денежных документов на учет внутри организации  явл квитанция банка, сберкассы почтового отделения.

Вопрос №7. Учет денежных документов

В кассе организации могут храниться такие денежные документы как:

1. Оплаченные путевки в дома отдыха и санатория
2. Оплаченные проездные билеты и другие

Поступления и выдачи денежных документов оформляется на основании приходного и расходного кассового ордеров  с последующим составлением отчета кассира и кассовой книги.

Учет кассы ведется на счете 50 по которому открываются следующие субсчета:

50.1-касса организации 

50.2-операционная касса

50.3-денежные документы. 

 

Вопрос№8.Понятие и учет денежных средств на валютных счетах

         Валютный счет это счет в банке принадлежащий юр. или физ. лицу на котором накапливаются и расходуются денежные средства в иностранной валюте ,которая свободна конвертируемая (т.е.которая свободна обменивается на другую валюту)

     Основным нормативным  актом  является закон РФ  «о валютном регулировании и  валютном контроле»,а так издаваемые на его основе нормативные акты ЦБРФ.

   Если расчетный счет можно  открыть в любом банке, то валютный в специальном банке, который имеет генеральную лицензию.

     Для открытия валютного  счета в банке предоставляются  те же документы ,что и для открытия расчетного счета.

    Операции с иностранной  валютой и ценными бумагами  в иностранной валюте делятся на:

1.Текущие валютные операции:

а) переводы в страну и из страны в иностранной валюты для осуществления расчетов за товар работы услуги;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

в) переводы в страну и из страны процентов, дивидендов, доходов по вкладам кредитам и прочим;

г) переводы сумм оплаты труда алиментов, пенсий и т.д.

2.Валютные операции, связанные с движением капитала;

1) вложение  в уставный капитал организации с целью извлечения прибыли;

2) приобретении ценных бумаг3переводы за оплату прав собственности за здание, сооружении и иное имущество, относящееся к недвижимому;

4) предоставление и получение фин. кредитов на срок более 180 дней.5.все иные валютные операции, которые не являются текущими.

        Валютные счета могут открываться в следующие конвертируемых валютах: австралийский доллар, англ.фунт стерлингов, немецкая  марка, франц.франк, доллар США и так далее.

      Счет 52(валютный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных  средств в ин. валюте на территории РФ и за её пределы).

      Операции по валютным счетах отражаются в бух. учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-рассчетных документов.

      К счету 52 могут  быть открыты субсчета:52.1 транзитный  валютный счет;52.2 текущий валютный  счет;52.3 валютные счета за Рубежом.

       Для учета операции в одной валюте открываются два параллельных валютных счета:1)транзинтный-зачисляется в полном объеме;

2)текущии-здесь учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки;

   Все предприятия обязаны  30%своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через банки по рыночному курса рубля.

Вопрос№9.Учет кассовых операций в иностранной  валюте.

    К денежным  средствам организации в ин. валюте относится:

1)наличные деньги в кассе  в ин.валюте счет 50;

2)средства на валютных счетах счет 52;

3)средства в ин.валюте в аккредитивах чековых книжках и прочее;

  Чтобы правильно отразить  в бух. учете хоз.операцию, совершенную в ин.валюте необходимо точно определить рублевую сумму этой операции.

 Для этого нужно:

1)определить дату операции;

2)уточнить курс ЦБРФ на дату  операции;

3)умножить сумму валюты на  её курс по данным ЦБРФ;

4)При пересчете определить сумму курсовой разницы.

     Например: в кассу поступило 180 долларов США. На день совершения операции курс составил 31 рубль за 1 рубль США, итого 31*180=5580 рублей.

   Наиболее распространенным  источником  поступления валютных  средств в кассу организации является снятие наличности.

    Наличность в ин.валюте  можно снимать только для оплаты  командировочных расходов сотрудников.

  Вопрос№10 .Учет кредитов  банка.

     В процессе хоз. деятельности предприятия происходит временное высвобождение ден.средств, которые хранятся в банках  и могут быть использованы банком для оказания кредитной помощи предприятиям ,которые нуждаются в денежных средствах.

    Сущ.кредиты краткосрочные и долгосрочные

    Кредит в банке оформляется  кредитным договором между предприятием  и банком, в котором прописываются обязательства и ответственность сторон.

   Взятые в банке кредит  должен быть обеспечен  имуществом  предприятия. Если предприятие  ничего не имеет , то банк имеет отказать в кредите. Для получения кредита предприятие предоставляет в банк документ, в котором указывается размер кредита, срок погашения, процент выплачиваемый банком за использования кредита, сроки выплаты процентов.

     Учет кредитов и  займов ведется на счете 66краткос, 67долгосроч, эти счета пассивны.

Вопрос№11.Понятие и классификация  основных средств.

   Объект принимается организацией  к бух. учету  в качестве основных средств если одновременно выполняются, следующие условия:

1)объект предназначен для использования в производстве или для предоставлении организацией за плату во временное пользе;

2)объект предназначен для использования  в течение длительного пользования(свыше 12 месяцев);

3)организация не предполагает последующим перепродаж данного объекта;4)объект способен приносить экономическую выгоду(доход)в будущем.

   Основные средства, находящиеся в организации классифицируются по разным признакам:

1)по отраслям (промышленность, строительство, с/х, торговля и общепит)