Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2013 в 11:30, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы – анализ формирования бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Хлеб»).
В соответствии с поставленной целью были выявлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методологические основы бухгалтерского учета;
- проанализировать бухгалтерскую отчетность ООО «Хлеб»;
- проследить формирование бухгалтерской отчетности ООО «Хлеб».

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3
1 Формирование бухгалтерской финансовой отчетности……………………...4
1.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Хлебпром»……............…4
1.2 Анализ формирования бухгалтерской финансовой отчетности………..8
2 Анализ имущества и капитала организации по
данным бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала………….27
2.1 Счетная проверка и построение перегруппированного бухгалтерского баланса (нетто)…………………………………………………………………...27
2.2 Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения организации…………………………………………………………29
2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации………31
2.4 Анализ показателей, характеризующих капитал организации. Общая оценка изменения пассива баланса……………………………………………..34
2.5 Анализ состава и движения собственного капитала………………………39
2.6 Анализ заемного капитала ………………………………………………….44
2.7 Анализ краткосрочной ликвидности, платежеспособности, и финансовой устойчивости……………………………………………………………………..45
2.8 Анализ показателей эффективности использования имущества и капитала. Анализ деловой активности…………………………………………51
2.9 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности…………………..54
3 Анализ отчета о прибылях и убытках………………………………………..58
3.1 Система показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации и их взаимосвязь …………………………………58
3.2 Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов организации………………………………………………………………………60
3.3 Факторный анализ выручки от продаж, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения………………………………………………………………...66
3.4 Анализ затрат и их составляющих…………………………………………70
3.5 Коэффициентный анализ Отчета о прибылях и убытках…………………72
3.6 Анализ безубыточности продаж (маржинальный анализ)……………….74
4 Анализ Отчета о движении денежных средств……………………………..76
Заключение……………………………………………………………………….82
Библиографический список…………………………………………………….84

Скачать (195.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

БФО Курсовая.doc

— 1.16 Мб (Скачать документ)

 

Данные таблицы 34 показывают, что в структуре  доходов и расходов основную долю занимают доходы и расходы по основной деятельности, причем в динамике данные показатели растут как по сумме, так  и по удельному весу.

 

3.3 Факторный  анализ выручки от продаж, прибыли от продаж  и прибыли до налогообложения

 

Провести факторный  анализ выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (таблица 35). Определить какие факторы оказали влияние  на изменение выручки от продаж. Как это отразилось на прибыльности деятельности организации.

Таблица 35 –  Факторный анализ выручки от продаж

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Абсолютное  изменение

Формула расчета

Влияние изменения  среднегодовой стоимости оборотных  средств на прирост выручки от продаж

нет данных

-566980

  

[0,5 × (строка 1200нг + 1200кг формы №1) - 0,5 × (строка 1200нпг + 1200нг формы №1)] × [строка 2110 формы №2 за предыдущий год / 0,5 × (строка 1200нпг + 1200нг формы №1)]

Влияние изменения  коэффициента оборачиваемости оборотных  средств на прирост выручки от продаж

нет данных

1125806

  

{[Строка 2110 формы  №2 за отчетный год / 0,5 ×  (строка 1200нг + 1200кг формы №1)] - [строка 2110 формы №2 за предыдущий год  / 0,5 × (строка 1200нпг + 1200нг формы  №1)]} × [0,5 × (строка 1200нг + 12000кг  формы №1)]

Влияние изменения среднегодовой стоимости материальных оборотных средств на прирост выручки от продаж

нет данных

-0,0287

  

[0,5 × (строка 1210нг + 1210кг формы №1) - 0,5 × (строка 1210нпг + 1210нг формы №1)] × [строка 2110 формы №2 за предыдущий год  / 0,5 × (строка 1210нпг + 1210нг формы №1)]

Влияние изменения  коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств на прирост  выручки от продаж

нет данных

738130,4

  

{[Строка 2110 формы  №2 за отчетный год / 0,5 ×  (строка 1210нг + 1210кг формы №1)] - [строка 2110 формы №2 за предыдущий год / 0,5 × (строка 1210нпг + 1210нг формы №1)]} × [0,5 × (строка 1210нг + 1210кг формы №1)]

Влияние изменения  расходов на амортизацию на прирост  выручки от продаж

нет данных

нет данных

  

(Строка 5640 пояснения  к форме №1за отчетный год  - строка 5640 пояснения к форме №1 за предыдущий год) × (строка 2110 формы №2 за предыдущий год / строка 5640 пояснения к форме №1за предыдущий год)

Влияние изменения  амортизациоотдачи на прирост выручки  от продаж

нет данных

нет данных

  

[(Строка 2110 формы  №2 за отчетный год / строка 5640 пояснения к форме №1 за отчетный год) - (строка 2110 формы №2 за предыдущий год /строка 5640 пояснения к форме №1 за преды-дущий год)] × строка 5640 пояснения к форме №1 за отчетный год)

Влияние изменения  материальных расходов на прирост выручки от продаж

нет данных

нет данных

  

(Строка 5610 пояснения  к форме №1 за отчетный год  - строка 5610 пояснения к форме  №1 за предыдущий год) × (строка 2110 формы №2 за предыдущий год  / строка 5610 пояснения к форме  №1 за предыдущий год)

Влияние изменения материалоотдачи на прирост выручки от продаж

нет данных

нет данных

  

[(Строка 2110 формы  №2 за отчетный год / строка 5610 пояснения к форме №1 за  отчетный год) - (строка 2110 формы №2  за предыдущий год / строка 5610 пояснения к форме №1 за  предыдущий год)] × строка 5610 пояснения к форме №1 за отчетный год

Влияние изменения  расходов на оплату труда с начислениями на прирост выручки от продаж

нет данных

нет данных

  

(Сумма строк  5620, 5630 пояснения к форме №1  за отчетный год – сум-ма  строк 5620,5630 пояснения к форме №1 за предыдущий год) × (строка 2110 формы №2 за преды-дущий год / сумма строк 5620, 5630 пояснения к форме №1 за предыду-щий год)

Влияние изменения  зарплатоотдачи на прирост выручки  от продаж

нет данных

нет данных

  

[(Строка 2110 формы №2 за отчетный год / сумма строк 5620, 5630 пояснения к форме №1 за отчетный год) - (строка 2110 формы №2 за предыдущий год / сумма строк 5620, 5630 пояснения к форме №1 за предыдущий год)] × сумма строк 5620, 5630 пояснения к форме №1 за отчетный год

Доля влияния  на прирост выручки от продаж экстенсивности использования каждого вида ресурсов (%)

      

[(Относительный  прирост каждого вида ресурсов  за отчетный год, в %) / относительный  прирост выручки от продаж, в  %] × 100%

оборотных средств 

  

-88,83

    

коэффициента  оборачиваемости оборотных средств

  

176,38

    

запасов

  

115,64

    

Доля влияния  на прирост выручки от продаж интенсивности  использования каждого вида ресурсов (%)

      

(1 - Доля влияния  на прирост выручки от продаж  экстенсивности использования каждого вида ресурсов) × 100%

оборотных средств 

  

188,83

    

коэффициента  оборачиваемости оборотных средств

  

-76,38

    

запасов

  

-15,64

    

 

Подводя итог, посчитаем  общее влияние всех перечисленных  факторов:

  1. влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств -566980 тыс. рублей;
  2. влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств +1125806 тыс. рублей;
  3. влияние изменения среднегодовой стоимости материальных оборотных средств -0,0287тыс. рублей;
  4. влияние изменения коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств +1140 тыс. рублей;

Значительный  рост себестоимости продукции произошел  в основном за счет повышения цен  на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное  влияние уменьшение объема продаж и  негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Главной составляющей прибыли до налогообложения является прибыль от продаж. Поэтому необходимо рассмотреть какие факторы оказали влияние на ее изменение (таблица 36).

Таблица 36 –  Факторный анализ прибыли от продаж

Показатель

Условные обозначения

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

1.

Прибыль от продаж

Пр

635407

615448

-19959

2.

Выручка от продаж (Вр)

Вр

3479008

4117287

638279

3.

Рентабельность  продаж (стр.1/стр. 2)

0,18264

0,149479

-0,03316

4.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

С

1638407

2088826

450419

5.

Коммерческие  расходы

Кр

884922

1083093

198171

6.

Управленческие  расходы

Ур

320272

329920

9648

7.

Уровень себестоимости  проданной продукции к Вр (стр. 4 / стр. 2)

УС

0,471

0,507

0,036

8.

Уровень коммерческих расходов к Вр (стр. 5 / стр. 2)

УКР

0,254

0,263

0,009

9.

Уровень управленческих расходов к Вр (стр. 6 / стр. 2)

УУР

0,092

0,080

-0,012

10.

Изменение прибыли  от  
продажи за счет*:

        
 

- выручки от  продаж

ΔПП(Вр)

–

–

116575,5

 

- себестоимости  проданной продукции

ΔПП(С)

–

–

149827,3

 

- коммерческих  расходов

ΔПП(КР)

–

–

35818,07

 

- управленческих  расходов

ΔПП(УР)

–

–

-49111


 

Методика факторного анализа

Проанализировать  влияние использования имущества  и капитала организации на изменение  выручки от продаж. С этой целью  использовать алгоритмы 4.47 – 4.50 из методических указаний и сделать выводы по результатам расчетов. Аналогично проанализировать прибыль до налогообложения по факторам (таблица 37) Сделать выводы по результатам расчетов

Таблица 37–  Факторный анализ прибыли до налогообложения

Показатель

Прошлый  
год

Отчетный 
год

Изменение

1.

Прибыль до налогообложения

6071

33266

27195

2.

Валовая прибыль

1840601

2028461

187860

3.

Прибыль от продаж

635407

615448

-19959

4.

Финансовый  результат от прочей деятельности

-629336

-582182

47154

5.

Рентабельность  Валовой прибыли (стр. 1/ стр. 2)

0,003

0,016

0,0131

6.

Рентабельность  Прибыли от продаж  
(стр. 1 / стр. 3)

0,010

0,054

0,044

7.

Рентабельность  Финансового результата от прочей деятельности (стр. 1 / стр. 4)

-0,010

-0,057

-0,047

8.

Изменение прибыли до налогообложения за счет*:

      
 

- валовой прибыли

–

619,63

–

 

- прибыли от  продаж

–

-190,70

–

 

- финансового  результата от прочей деятельности

–

-454,88

–


Методика расчета

 

 

3.4 Анализ  затрат и их составляющих

 

Таблица 38–  Анализ себестоимости по статьям  калькуляции

Затраты

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Темп прироста, %

Сумма, тыс. р.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. р.

Уд. вес, %

Уд. вес, %

Сумма, тыс. р.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

1638407

57,62

4117287

74,45

16,83

2478880

151,30

Постоянные  расходы, в том числе:

1205194

42,38

1413013

25,55

-16,83

207819

17,24

Коммерческие  расходы

884922

31,12

1083093

19,58

-11,54

198171

22,39

Управленческие расходы

320272

11,26

329920

5,97

-5,30

9648

3,01

Полная  себестоимость

2843601

100,00

5530300

100,00

0,00

2686699

94,48


 

На основании  данных таблицы 34 можно сделать вывод  о росте себестоимости проданных  товаров на 51,30%. Рост себестоимости  проданных товаров произошел как по сумме, так и по удельному весу в общей себестоимости на 16,83%.

Постоянные  расходы напротив снизились по удельному  весу на 16,83%, однако в суммовом выражении  наблюдается рост данного показателя на 17,24% или 207819 тыс.руб.

На основании методических указаний просчитать и проанализировать относительные показатели, характеризующие эффективность затрат (таблица 39)

    • показатели отдачи (формулы 5.1 – 5.4)
    • показатели расходоемкости (5.5 – 5.8)
    • соотношение расходов и доходов (4.13 – 4.18)
    • влияние расходоемкости на прирост выручки от продаж (6.5, 6.7, 6.9)

Таблица 39 –  Анализ эффективности затрат

Показатели  эффективности затрат

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Темп  прироста, %

Формула расчета

Материалоотдача1

1,48

1,63

0,15

10,07

Строка 2110 формы №2 / строка 5610 пояснения к форме №1

Зарплатоотдача (с учетом социальных отчислений)2

4,73

5,84

1,11

23,49

Строка 2110 формы  №2 / сумма строк 5620, 5630 пояснения  к форме №1

Амортизациоотдача3

27,48

28,71

1,23

4,47

Строка 2110 формы  №2 / строка 5640 пояснения к форме №1

Отдача по прочим элементам расходов

2,89

2,91

0,03

0,94

Строка 2110 формы  №2 / строка 5650 пояснения к форме  №1

Расходоемкость (отношение величины совокупных расходов к выручке от продаж)

0,97

0,99

0,02

1,74

Строка 5660 пояснения к форме №1/ строка 2110 формы №2

Зарплатоемкость (отношение расходов на оплату труда, включая социальные отчисления, к  выручке от продаж)

0,21

0,17

-0,04

-19,02

Сумма строк 5620, 5630 пояснения к форме №1/ строка 2110 формы №2

Амортизациеемкость (отношение расходов на амортизацию к выручке от продаж)

0,04

0,03

0,00

-4,28

Строка 5640 пояснения  к форме №1 / строка 2110 формы №2

Материалоемкость (отношение материальных расходов к  выручке от продаж)

0,68

0,62

-0,06

-9,15

Строка 5610 пояснения  к форме №1 / строка 2110 формы №2

Доля материальных расходов в совокупной величине расходов по обычным видам деятельности

0,83

0,72

-0,11

-12,69

Строка 5610 пояснения  к форме №1/ строка 5660 пояснения  к форме №1

Доля расходов на оплату труда, включая социальные отчисления, в совокупной величине расходов по обычным видам деятельности

0,26

0,20

-0,06

-22,18

Сумма строк 5620, 5630 пояснения к форме №1/ строка 5660 пояснения к фор-ме №1

Доля расходов на амортизацию в совокупной величине расходов по обычным видам деятельности

0,04

0,04

0,00

-8,01

Строка 5640 пояснения  к форме №1 / строка 5660 пояснения  к форме №1

Доля прочих расходов в совокупной величине расходов по обычным видам деятельности

0,42

0,40

-0,02

-4,79

Строка 5650 пояснения  к форме №1 / строка 5660 пояснения к форме №1

Информация о работе Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности