Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

 

 

Расчеты показывают, что совокупные доходы в течение  года выросли на 17,16% или 607652 тыс.руб. При этом выросли также и совокупные расходы организации на 16,32% или 583099 тыс.руб.

Рост расходов по обычным видам деятельности отрицательно повлиял на величину прибыли от продаж, которая снизилась на 3,14% или 19959 тыс.руб.

Рост прочих расходов снизил чистую прибыль предприятия, которая в 2011 году также составляет отрицательный результат (убыток).

Снижение прибыли  оказывает негативное влияние на показатели рентабельности. Показатели рентабельности в динамике снизились, что характеризует неэффективность коммерческо – хозяйственной деятельности предприятия.

 

3.2 Анализ  состава, динамики и структуры  финансовых результатов организации

 

1. Провести горизонтальный  анализ составляющих Отчета о  прибылях и убытках (таблица  30).Проанализировать отклонение  и динамику составляющих, выделить  желательные и нежелательные  отклонения.

2. Рассмотреть  слагаемые каждого вида прибыли  согласно алгоритмов их формирования.

Пв = Вр – Сз

Пр = Вр – (Сз + Кр + Ур) = Вр – Сп

Пб = (Вр + Ппд₁ + Ппд₂ + Ппд₃) – (Сз + Кр + Ур + Ппр₁ + Ппр₂)

Пч = Пб ± ОНА  ± ОНО – ТНП

Пс = ПЧ ± Фр₁ ± Фр₂

Сделать выводы, какая из составляющих определяет желательные  или не желательные отклонения прибыли.

Таблица 30 –  Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках

Показатель	Усл.	Прошлый	Отчетный	Абсолютное  изменение	Темп прироста, %
	обозн.	год	год
Выручка (нетто) от продажи	В	3479008	4117287	638279	18,35
товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных	СП	1638407	2088826	450419	27,49
товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль	Пв	1840601	2028461	187860	10,21
Коммерческие  расходы	Кр	884922	1083093	198171	22,39
Управленческие  расходы	Ур	320272	329920	9648	3,01
Прибыль (убыток) от продаж	Пр	635407	615448	-19959	-3,14
Проценты к  получению	Ппд1	0	0	0	#
Проценты к  уплате	ППр1	249	241	-8	-3,21
Доходы от участия  в других	Пп2	0	0	0	#
организациях
Прочие доходы	Ппд3	59936	31249	-28687	-47,86
Прочие расходы	Пп2	575788	544462	-31326	-5,44
Прибыль (убыток) до	Пб	6071	33266	27195	447,95
налогообложения
Отложенные  налоговые	ОНА	3292	-9006	-12298	-373,57
активы
Отложенные  налоговые	ОНО	28977	34210	5233	18,06
обязательства
Текущий налог на прибыль	ТНП	37138	50146	13008	35,03
Чистая прибыль (убыток)	Пч	-37411	-12531	24880	-66,50
отчетного периода
Результат от переоценки	Фр1
внеоборотных  активов,
не включаемый в чистую прибыль (убыток)
Результат от прочих операций,	Фр2
не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Совокупный  финансовый результат	Пс	-37411	-12531	24880	-66,50

 

На основе данных горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках можно  сделать следующие выводы. Выручка  от продаж выросла достаточно высокими темпами, на 18,35% или 638279 тыс.руб.

Себестоимость проданных товаров выросла в  текущем периоде еще более  высокими темпами, на 27,49% или 450419 тыс.руб.

Рост себестоимости  отрицательно повлиял на величину валовой  прибыли. А рост управленческих и коммерческих расходов привел к снижению прибыли от основной деятельности – прибыли от продаж, которая снизилась на 3,14% или 19959 тыс.руб.

Снижение доходов  от неосновной деятельности (проценты к получению, прочие доходы) повлияло на чистую прибыль предприятия, которая как и в 2010 году имеет отрицательное значение, т.е. предприятие в 2011 году от своей деятельности поучило убыток.

На основе данных таблицы 31 сделать анализ налоговой  нагрузки. С этой целью рассчитать коэффициент налоговой нагрузки ( ) и результат налогообложения (К_{нал/обл})

Оценить изменение  чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия с учетом изменения  налоговой нагрузки

Таблица 31 –  Анализ налоговой нагрузки

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1. Прибыль до  налогообложения	6071	33266	27195	447,95
2. Чистая прибыль	-37411	-12531	24880	-66,50
3. Текущий налог  на прибыль	37138	50146	13008	35,03
4. Коэффициент  налоговой нагрузки (стр. 3 / стр.1)	6,12	1,51	-4,61	-75,36
5. Результат  налогообложения (стр. 2 / стр.1)	-6,16	-0,38	5,79	-93,89

 

Коэффициент налоговой  нагрузки больше 1, что говорит о  тяжести налогообложения для  предприятия. Результат налогообложения  как в прошлом, так и в отчетном году отрицательный.

Для уточнения рассчитаем общий коэффициент налогообложения по формуле: Общий коэффициент налоговой нагрузки = (Сумма налогов, исчисленных за отчетный период / Выручка с НДС за отчетный период) x 100

Если общий  коэффициент налоговой нагрузки составляет от 20 до 25%, это означает, что система налогового планирования на предприятии работает эффективно. Фирме следует проводить регулярный анализ изменений в законодательстве, чтобы своевременно вносить корректировки в налоговую политику и снижать налоговые риски. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 25 до 40%, это означает, что система налогового планирования работает недостаточно эффективно. Организации можно рекомендовать привлечь налогового консультанта, чтобы выявить слабые места в системе бухгалтерского учета и разработать способы оптимизации налогообложения. В таком случае ситуацию можно улучшить и за счет внутренних резервов, т.е. опросив работников бухгалтерии, выяснив их идеи и предложения. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 40 до 70%, организация нуждается в серьезном пересмотре используемой системы налогообложения и рассмотрении альтернативных вариантов. Следует провести анализ законодательства с привлечением специалистов. Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет более 70%, т.е. фирма более 70% выручки отдает государству в виде налогов, то такой бизнес целесообразнее ликвидировать.

Общий коэффициент  налоговой нагрузки 2011 = 50146 / 4117287 * 100 = 1,22%

Данный показатель говорит об эффективном налоговом  планировании.

По данным таблицы 32 рассчитать и проанализировать показатели структуры прибыли

Таблица 32 –  Анализ структуры прибыли

Показатель	Прошлый   год	Отчетный  год	Абсолютное  изменение	Темп прироста, %
Прибыль до налогообложения	6071	33266	27195	447,95
Прибыль от продаж	635407	615448	-19959	-3,14
Прочие доходы и расходы	-515852	-513213	2639	-0,51
Чистая прибыль	-37411	-12531	24880	-66,50
Совокупный финансовый результат	88215	122970	34755	39,40
Удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения	10466,3	1850,1	-8616,18	-82,32
Удельный вес прочих доходов и расходов в прибыли до налогообложения	-8496,99	-1542,76	6954,23	-81,84
Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения	-616,2	-37,7	578,56	-93,89
Удельный вес чистой прибыли в совокупном финансовом результате	-42,41	-10,19	32,22	-75,97

 

Качество прибыли  отражает насколько для данной организации  является характерным (стабильным) достигнутый  уровень прибыли, а также степень  использования хозяйственных резервов для его достижения.

Качество прибыли  это структура источников прибыли. Высокое качество означает рост объема продаж и снижение затрат, а низкое качество - рост цен без увеличения продаж в натуральных показателях. 
Главный фактор качества прибыли - снижение себестоимости продукции.

В ОАО «Хлебпром» наблюдается ухудшение качества прибыли. Рост себестоимости и управленческих и коммерческих расходов, а также  отрицательное сальдо прочих доходов  и расходов негативно влияют на результаты финансовой деятельности предприятия.

Отрицательные факторы, повлиявшие на финансовый результат:

- достаточно  высокая конкурентоспособность  при производстве хлебобулочной  продукции; 

- высокие цены  на сырье, транспортные расходы,  коммунальные услуги и др.;

- в целях  продвижения товара и стимулирования покупателя значительно увеличились расходы по предоставлению скидок (премий);

- низкая уходимость  продукции с торговых полок,  и как следствие увеличение  возвратов; 

- увеличение  транспортных расходов на доставку  по торговым точкам.

Резервы увеличения прибыли в плановом периоде:

-  высокий   потребительский  спрос  на  кондитерские  изделия,  производимые  подразделениями ОАО «Хлебпром», 

-  улучшение   качества  выпускаемой  продукции   благодаря  обновлению  основных  фондов, отвечающих последним технологиям;

-  ввод  новых   продуктовых  линий,  позволяющих   расширить  ассортимент  выпускаемой  продукции; 

- расширение  рынка сбыта; 

- развитие активной  клиентской базы;

-  закрытие  в  течение  года  обособленных  подразделений,  которые  не  давали  ожидаемый финансовый результат.

Оценить темпы  роста прибыли и сопоставить  с желательными и оценить какие  последствия для предприятия  они могут повлечь (таблица 33).

Таблица 33 –  Соотношение фактических и желаемых темпов роста

Желательные соотношения	Фактические соотношения
	Прошлый   год		Отчетный  год
Тр Пр > Тр Пв
Тр Пр > Тр Пб
Тр Пч > Тр Пб
Уд. вес Пр в  общей сумме Пб > Уд. веса Ппр  в сумме Пб

 

Для более глубокого  анализа влияния составляющих доходов  и расходов на прибыль следует  рассмотреть баланс доходов и расходов (таблица 34)

Таблица 34 –  Баланс доходов и расходов

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Абсолютное  изменение		Темп прироста, %
	Сумма,   тыс.руб.	Уд. вес,   %	Сумма,   тыс.руб.	Уд. вес,   %	Сумма,   тыс.руб.	Уд. вес,   %
Доходы, в том числе	3539193	100	4148777	100	609584	Х	17,22
- по обычному  виду деятельности	3479008	98,30	4117287	99,24	638279	0,94	18,35
- по прочим  видам деятельности	60185	1,70	31490	0,76	-28695	-0,94	-47,68
Расходы, в том числе	3533122	100	4115511	100	582389	Х	16,48
- по обычному  виду деятельности	2843601	80,48	3501839	85,09	658238	4,60	23,15
- по прочим  видам деятельности	689521	19,52	613672	14,91	-75849	-4,60	-11,00
Финансовый  результат, в том числе:	6071	100	33266	100	27195	Х	447,95
- по обычному  виду деятельности	635407	10466,27	615448	1850,08	-19959	-8616,18	-3,14
- по прочим  видам деятельности	-629336	-10366,27	-582182	-1750,08	47154	8616,18	-7,49