Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ имущества и капитала  ОРГАНИЗАЦИИ по  
данным бухгалтерского баланса  и отчета

об измении капитала

 

Показать роль и значение бухгалтерского баланса как источника информации для анализа финансового состояния предприятия и его место в общей системе комплексного экономического анализа. Раскрыть цель и задачи анализа баланса

По результатам  анализа бухгалтерского баланса необходимо

• сформировать выводы по каждому из разделов;
• сопоставить полученные результаты с желаемыми соотношениями, нормативами и нормами;
• оценить финансовое состояние с точки зрения пользователей финансовой информации;
• определить пути улучшения финансового состояния организации и выработать рекомендации.

 

2.1 Счетная  проверка и построение перегруппированного  бухгалтерского баланса (нетто)

 

Сделать перегруппировку  баланса по экономическим элементам (таблица 9) и по ликвидности (таблица 10)

Таблица 9 –  Анализ бухгалтерского баланса по экономическим элементам

АКТИВ	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма,   тыс.руб.	Уд.вес, %
I. Основной капитал	266659	63,8	343504	53,4	76845	-10,4
II. Оборотный  капитал	151366	36,2	299596	46,6	148230	10,4
Итого имущества организации	418025	100,00	643100	100,00	225075	0
III. Собственный  капитал	205752	49,2	287219	44,7	81467	-4,5
IV. Заемный капитал	212273	50,8	355881	55,3	143608	4,5
- долгосрочный  заемный капитал	24724	5,9	73029	11,3	48305	5,4
- краткосрочный  заемный капитал	187549	44,9	282852	44	95303	-0,9
Итого капитал организации	418025	100,00	643100	100,00	225075	0

 

Данные таблицы 9 показывают, что стоимость имущества  ООО «Хлеб» в 2011 году увеличилась на 225075 тыс.руб. Увеличение стоимости имущества связано с увеличением оборотных средств организации 148230 тыс. руб. или на 10,4%.

Балансовая стоимость основных фондов на 31.12.11 г. – 643 100 тыс. руб. По состоянию на 01.01.11 года в ООО «Хлеб» имелось оборудование к установке в сумме 69,674 тыс.руб. В течение 2011 года было приобретено и установлено оборудование на  67,892  тыс.руб.

Собственный капитал  в 2011 году увеличился по сравнению с прошлым годом на 81467 тыс. руб., но в общей доли капитала организации собственный капитал уменьшился на 4,5% и увеличился объем заемных средств на 4.5%, а именно долгосрочных заемных средств ( на 5.4%). Увеличение стоимости собственного капитала на 81467 тыс.руб. в основном связано с увеличением суммы нераспределенной прибыли на 21767 тыс. руб. и с увеличением добавочного капитала на 59700 тыс. руб.

Таблица 10 –  Перегруппированный баланс по ликвидности 

АКТИВ	Прошлый год	Отчетный год	ПАССИВ	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год (недостаток, излишек)	Отчетный год (недостаток, излишек)
А1) Наиболее ликвидные  активы	6020	74407	П1) Наиболее срочные  обязательства	45682	69893	39662	-4514
А2) Быстро реализуемые  активы	70155	150431	П2) Краткосрочные пассивы	141867	212959	71712	62528
А3) Медленно реализуемые  активы	75191	74758	П3) Долгосрочные пассивы	24724	73029	-50467	-1729
А4) Трудно реализуемые активы	266659	343504	П4) Постоянные пассивы	205752	287219	-60907	-56285
БАЛАНС	418025	643100	БАЛАНС	418025	643100

 

В 2010 году;                      В 2011 году;         Рекомендуемые значения

А₁ ≤ П₁     А₁  ≥ П₁    А₁ ≥ П₁

А₂ ≤ П₂    А₂ ≤ П₂    А₂ ≥ П₂

А₃ ≥ П₃     А₃ ≥ П₃   А₃ ≥ П₃

А₄ ≥ П₄    А₄ ≥ П₄   А₄ ≤ П₄

Таким образом, можно сделать вывод о том, что баланс ООО «Хлеб» нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как не соблюдаются некоторые условия ликвидности баланса. У предприятия в 2011 году увеличилось количество денежных средств за счет заемных средств, в результате чего наиболее ликвидные активы  вошли в норму рекомендуемого значения. Однако быстрореализуемые активы по-прежнему меньше краткосрочных пассивов, а значит, есть риск не расплатиться во время с кредитами. Медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств как в 2010 году , так и в 2011 году, а значит данный показатель входит в рекомендуемое значение. Труднореализуемые активы, как в прошлом, так и в отчетном году, больше постоянных пассивов, то есть также не совпадают с рекомендуемым значением.

2.2 Анализ  актива бухгалтерского баланса.  Анализ имущественного положения  организации

В ходе анализа  актива бухгалтерского баланса предприятия дается детальная оценка имущественного состояния организации и эффективности использования ресурсов.

Сделать расчет основных показателей (таблица 11), характеризующих  состав имущества организации. По данным таблицы 11 необходимо сделать выводы о тенденциях в изменении имущества.

 

Таблица 11 –  Показатели состояния и изменения  имущества организации

Показатели, характеризующие  состояние имущества	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное  изменение	Темп прироста, %	Условные  обозначения
Общая величина имущества	418025	643100	225075	53,8	А – активы (имущество  организации)
Общая величина основного  (иммобилизованного) капитала (внеоборотные активы)	266659	343504	76845	28,8	ВА – внеоборотные активы
Общая величина оборотного капитала (оборотных активов)	151366	299596	148230	97,9	ОА – оборотные  активы
Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации	81211	149165	67954	83,6	РФК = ОА – ДЗ, где ОА – оборотные активы; ДЗ –дебиторская задолженность
Величина материальных оборотных средств (запасов)	71474	68461	-3013	-4,2	З – запасы (материальные оборотные средства)
Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов	418025	643100	225075	53,8	А – активы организации
Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов	212273	355881	143608	67,6	ЗК = ДО + ТП, где  ДО – долгосрочные обязательства; ТП – текущие пассивы
Величина чистых оборотных активов (собственных  оборотных средств)	-36183	16744	52927	146,3	ЧОА = ОА – ТП, где ОА – оборотные активы; ТП – текущие пассивы
Величина финансовых вложений	380	12089	11709	381,1	ФВ = КФВ + ДФВ, где КФВ - краткосрочные финансовые вложения; ДФВ - – долгосрочные финансовые вложения

 

Общая величина имущества ООО «Хлеб» увеличилась на 53,8% или на 225075 тыс.руб. При этом стоимость основного капитала выросла на 28,8% или на 76845 тыс.руб., а стоимость оборотного капитала увеличилась на 97,9% или 148230 тыс.руб.

Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации увеличилась на 83,6 % или на 67954 тыс. руб., это произошло в основном из – за значительного увеличения денежных средств и финансовых вложений организации.

Величина материальных оборотных средств (запасов) снизилась  на 4,2% или на 3013 тыс.руб.

Увеличение стоимости оборотных активов положительно повлияло на величину чистых активов предприятия, которые увеличилось на 225075 тыс.руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что увеличение прибыли организации в течение 2010 – 2011 годах положительно повлияло на изменение стоимости имущества организации.

 

2.3 Горизонтальный  и вертикальный анализ имущества  организации

 

Целью горизонтального  анализа актива бухгалтерского баланса  является оценить:

• как изменилось имущество организации в разрезе экономических групп (таблица 12);
• положительные и отрицательные отклонения в составе основного и оборотного капитала;
• темпы роста составляющих имущества и сравнить их с желательными.

Целью вертикального  анализа актива бухгалтерского анализа  является:

• оценить существующую структуру имущества организации;
• сопоставить фактическую структуру с желаемыми соотношениями составляющих основного и оборотного капитала.

На основе данных таблицы 13 произвести вертикальный и  горизонтальный анализ чистых активов  и их составляющих. Сопоставить сумму  чистых активов с минимальным уставным капиталом. Если ЧА меньше минимального размера уставного капитала, то может быть принято решение о ликвидации предприятия.

Таблица 12 –  Горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса

АКТИВ	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп прироста, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ	266659	63,8	343504	53,4	76845	-10,4	28,8
Нематериальные  активы	331	0,12	263	0,07	-68	-0,05	-20,54
Результаты  исследований и разработок	141	0,06	73	0,02	-68	-0,04	-48,2
Основные средства	202302	75,86	270194	78,65	67892	2,79	33,56
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные  финансовые вложения	380	0,14	389	0,11	9	-0,03	2,36
Отложенные  налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	63505	23,82	72658	21,15	9153	-2,71	14,41
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ	151366	36,2	299596	46,6	148230	10,4	97,9
Запасы	71474	47,21	68461	22,85	-3013	-24,36	-4,21
НДС по приобретенным  ценностям	3717	2,45	6297	2,10	2580	-0,35	69,41
Дебиторская задолженность	70155	46,34	150431	50,21	80276	3,87	114,42
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	11700	3,90	-	-	-
Денежные средства	6020	4	62707	20,94	56687	16,94	941,64
Прочие оборотные  активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ	418025	100,00	643100	100,00	225075	0,00	53,8

 

В результате анализа  активов ООО «Хлеб» за проверяемый период времени было установлено, что в анализируемом периоде произошло увеличение внеоборотных активов в абсолютном значение (табл.12) и уменьшение их в доли активов в целом ( на -10,4%). Стоимость основных средств за исследуемый период также значительно повысилась, а именно на67892тыс.руб.. Оборотные активы ООО «Хлеб» формируются в основном благодаря двум показателям: значительное увеличение денежных средств на 56687тыс.руб. и за счет увеличения дебиторской задолженности (на 80276тыс.руб. Краткосрочные финансовые вложения в 2011 году достигли 11700тыс. руб. Незначительную величину в составе оборотных средств составляют также запасы и НДС по приобретенным ценностям.

Стоимость запасов  за исследуемый период уменьшилась  на 3013 тыс.руб. и составила к концу 2011г. – 68461 тыс.руб., а значит незначительно вырос товарооборот продукции.

Дебиторская задолженность  в анализируемом периоде увеличилась и достигла к концу отчетного периода 150431 тыс.руб. Уровень дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на 01.01.11 –46,34%, а по состоянию на 01.01.2012 г. – 50,21%. Таким образом, уровень дебиторской задолженности достигает критического значения.

В структуре  баланса  ООО «Хлеб» на начало исследуемого периода, присутствуют краткосрочные финансовые вложения. Их уровень достиг 11700 тыс.руб.

Сумма свободных  денежных средств на предприятии  за отчетный период выросла на 56687 тыс.руб. и достигла 62707 тыс.руб.

Таблица 13 –  Горизонтальный анализ чистых активов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное  изменение	Темп прироста, %
Активы, принимающие участие в расчете
1. Нематериальные  активы	331	263	-68	-20,54
2. Основные средства	202302	270194	67892	33,56
3. Результаты  исследований и разработок	141	73	-68	-48,2
4. Доходные вложения  в материальные ценности	-	-	-	-
5. Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения	380	12089	11708	3081
6. Прочие внеоборотные активы	63505	72658	9153	14,41
7. Запасы	71474	68461	-3013	-4,21
8. НДС по приобретенным  ценностям	3717	6297	2580	69,41
9. Дебиторская  задолженность	70155	150431	80276	114,42
10. Денежные  средства	6020	62707	56687	941,64
11. Прочие оборотные  активы	-	-	-	-
12. ИТОГО  активов	418025	643100	225075	53,8
Пассивы, принимающие участие в расчете
13. Долгосрочные  заемные средства	24724	73029	48305	195,37
14. Прочие долгосрочные  обязательства	-	-	-	-
13. Резервы под  условные обязательства	-	-	-	-
16. Краткосрочные заемные средства	141867	212959	71092	50,11
17. Кредиторская  задолженность;	45682	69893	24211	53
18. Резервы предстоящих  расходов;	-	-	-	-
19. Прочие краткосрочные  обязательства.	-	-	-	-
20. ИТОГО  пассивов	212273	355881	143608	67,65
21. Стоимость чистых активов (12 – 20)	205752	287219	81467	39,6