Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ТОО «СМР-Павлодар»

Все операции, связанные с расчётами  за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 3310 независимо от времени  оплаты предъявленного счёта.

Счёт 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует  со счетами:

1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

Дебет счёта 2710 «Нематериальные активы»

Кредит счёта 3310 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».

2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счёта 2410 «Оборудование к  установке».

Дебет счёта 1310 «Материалы».

Дебет счёта 1330 «Товары».

Кредит счёта 3310.

3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.

Дебет счёта 5030 «Капитальные вложения».

Кредит счёта 3310.

4. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

Дебет счёта 8110 «Основное производство».

Дебет счёта 8310 «Вспомогательные производства».

Дебет счёта 7210 «Обще-административные расходы».

Дебет счёта 2920 «Расходы будущих периодов».

Кредит счёта 3310.

5. Возврат излишне перечисленных сумм.

Дебет счёта 1030 «Расчётный счёт».

Дебет счёта 1022 «Валютный счёт».

Кредит счёта 3310.

6. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.

Дебет счёта 1210 «Расчёт с покупателями и заказчиками».

Кредит счёта 3310.

7. Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

Дебет счёта «Расчёты по претензиям».

Кредит счёта 3310.

8. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

Дебет счёта 1220 «Расчёты с дочерними  предприятиями.

Дебет счёта 7210 «Административные  расходы».

Кредит счёта 3310.

1. Отражение убытков от списания  дебиторской задолженности с  просроченными сроками исковой  давности, начисление штрафов, неустоек  и других санкций, присуждённых  судом или признанных предприятием  к уплате.

Дебет счёта 5610 «Прибыли и убытки».

Кредит счёта 3310.

12. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

Дебет счёта 7410 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счёта 3310.

13. Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.

Дебет счёта 5410 «Резервы предстоящих  расходов и платежей».

Кредит счёта 3310.

1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Кредит счёта 2410 «Оборудование  к установке».

Кредит счёта 1310 «Материалы».

2. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

Дебет счёта 3310.

Кредит счёта 7110 «Реализация продукции».

3. Оплата счетов поставщиков.

Дебет счёта 3310.

Кредит счёта 1010 «Касса».

Кредит счёта 1030 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 1022 «Валютный счёт».

Кредит счёта 1040 «Специальные счета  в банках».

4. При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам.

Дебет счёта 3310.

Кредит счёта 1610 «Расчёты по авансам  выданным».

5. Погашение задолженности перед поставщиками дочерними предприятиями.

Дебет счёта 3310.

Кредит счёта 1220 «Расчёты с дочерними  предприятиями».

6. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности.

Дебет счёта 3310.

Кредит счёта 5610 «Прибыли и убытки».

7. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт краткосрочных кредитов.

Дебет счёта 3310.

Кредит счёта 4010 «Долгосрочные  кредиты банков».

Счёт 3310 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по платёжным  требованиям.

На данном субсчёте учитываются  расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы  сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков  ценностей или услуг производится запись:

Дебет счёта 2410 «Оборудование к  установке».

Дебет счёта 1030 «Товары».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

Одновременно дебет счёта 1420 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым  ценностям».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

При выявлении недостачи, порчи  товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы  предъявляет претензию.

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально – ответственного лица предприятие покупателя на сумму  недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении  до его утверждения, руководитель предприятия  делает следующую запись:

2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по плановым  платежам».

Данный субсчёт применяется  при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров  и оказании услуг (при расчётах между  сахарным заводом и колхозами). Договором  между покупателем и поставщиком  устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется  платёжным требованием – поручением, платёжными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:

Дебет счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Кредит счёта 1030 «Расчётный счёт». На стоимость поступивших материальных ценностей.

Дебет счёта 1330 «Товары».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

3-й субсчёт «Расчёты с подрядчиками  по капитальным вложениям и  ремонту».

4-й субсчёт «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками по неотфактурованным  поставкам».

Неотфактурованные поставки – это  поставки материальных ценностей, на которые  отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика. Согласно приёмного акта на условную стоимость материальных ценностей  производится следующая бухгалтерская  запись:

Дебет счёта 2410 «Оборудование к  установке».

Дебет счёта 1310 «Материалы».

Дебет счёта 1310 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Дебет счёта 1330 «Товары».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения  в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учёту неотфактурованных  поставок сторнируется.

Дебет счёта 2410 «Оборудование к  установке».

Дебет счёта 1310 «Материалы».

Дебет счёта 1330 «Товары».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.

Дебет счёта 2410 «Оборудование к  установке».

Дебет счёта 1310 «Материалы».

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».

Одновременно по приобретённым  товарам, материалам, сырью, даётся проводка на налог на добавленную стоимость.

Дебет счёта 1420 «Налог на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

5-й субсчёт «Расчёты со сдатчиками  сельскохозяйственных продуктов  и сырья».

6-й субсчёт «Расчёт с поставщиками  по прочим расчётам».

Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:

• расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;
• операции на основе бартерных сделок.

Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчёте отражаются следующим образом:

1. Оплата счетов поставщиков на основании платёжных поручений:

Дебет счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».

Кредит счёта 1030 «Расчётный счёт».

Кредит счёта 1022 «Валютный счёт».

Кредит счёта 1040 «Специальные счета  в банках» – на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

2. Оприходование материальных ценностей от поставщика:

Дебет счёта 2410 «Оборудование к  установке».

Дебет счёта 1310 «Материалы».

Дебет счёта 1330 «Товары».

Кредит счёта 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».

7-й субсчёт «Векселя выданные».

Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой  платежа на время установленное  по взаимной договорённости на основе векселя.

Данная форма расчёта применяется  с целью укрепления финансового  состояния предприятия.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер  формы №6 и приложение к нему «Реестр  операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.

Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с  использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые  данные по отдельным поставщикам  предварительно накапливаются в  Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что  и журнал – ордер, на каждого поставщика.

В реестрах журнально-ордерной формы  учёт расчётов с поставщиками ведут  позиционным способом по каждому  документу.

Учёт расчётов в целом в разрезе  поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка  ведут только в случаях, когда  эти расчёты осуществляются в  порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу  и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков  работы, должны найти отражение на счёте 3310 «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 3310 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».