Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Министерство  образования и науки РФ

Курганский  государственный университет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Аудит»

Тема: «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» 
 
 
 

                                                                 Выполнил: Фёдорова Э.И. 5726 группа

                                     Проверил: Зотова Н.Н. 
 
 
 

Курган 2010

 

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………….3

1. Понимание  деятельности аудируемого лица…………………………………..4

2. Оценка системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии.

2.1. Проверка  обоснованности принятой учетной  политики и ее соблюдение в  отчетном периоде………………………………………..…...17

2.2. Общая  оценка состояния бухгалтерского  учета и эффективности системы  внутреннего контроля на ОАО «Икар»………………………...…21

2.3. Определение существенности и аудиторского риска………………….24

3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3.1. Задачи, источники аудита, нормативная база………………………….29

3.2 Возможные  нарушения при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками. Разработка вопросника аудитора…………………………..34

3.3. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Описание основных контрольных процедур……………………………………………………….40

3.4. Разработка  плана и программы аудиторской  проверки расчетов с поставщиками  и подрядчиками…………………………………………...…43

Выводы  и предложения………………………………………………………..…47

Список  литературы……………………………………………………………….49

Приложения

 

Введение.

    Основная  цель проверки– установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату её возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины её возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.

    В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками должны быть решены следующие задачи:

    - проверка правильности оформления  первичных документов по прибытию  товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

    - подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  бухгалтерского учета кредиторской  задолженности;

    - проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

    - подтверждение своевременности  погашения и правильности отражения  на счетах бухгалтерского учета  дебиторской задолженности.

 

     1.Понимание  деятельности аудируемого  лица.

     До  начала проведения аудита аудиторская  организация должна ознакомиться в  достаточной мере с деятельностью  экономического субъекта. При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская  организация должна понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация должна использоваться аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур. Проведем аудит на примере предприятия ОАО «Икар».

     Полное фирменное наименование предприятия – Открытое акционерное общество «Икар» ордена Почета Курганский завод трубопроводной арматуры. Место нахождения – г. Курган, ул. Химмашевская, 18. ОАО «Икар» Курганский завод трубопроводной арматуры создано в 1992 г. в результате приватизации машиностроительного предприятия Курганского арматурного завода, которое являлось ведущим в России по проектированию и производству запорной арматуры различного назначения. Предприятие учреждено Курганским областным комитетом по управлению госимуществом (постановление № 246 от 27.03.1992 года) как акционерное общество открытого типа. ОАО «Икар» зарегистрировано 29.03.1992 года решением № 562 администрации г. Кургана. Дата государственной регистрации общества – 24.02.98 и регистрационный номер - № 1072.

     В соответствии с разработанным Уставом  целью деятельности Общества является:

      получение прибыли,

      удовлетворение общественной потребности  в производимой продукции, работах и услугах,

      развитие и повышение эффективности  производства на основе акционерной  формы собственности,

      всестороннее социальное развитие Общества.

     Основными видами деятельности Общества являются:

     - проектирование, изготовление, ремонт и техническое обслуживание трубопроводной арматуры нефтепромыслового оборудования (запорная и запорно-регулирующая арматура, предохранительные устройства, ГЗУ «Спутник», водораспределительные гребенки, элеваторы);

     - проведение сертификационных и других видов испытаний промышленной трубопроводной арматуры;

• производство и реализация трубопроводной арматуры, другой машиностроительной продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, научно-технической товарной продукции;
• оказание бытовых услуг;
• жилищное строительство и производство строительно-монтажных работ на объектах промышленно-технического назначения;
• экспорт и импорт машиностроительной продукции и товаров народного потребления в соответствии с действующим законодательством;
• посредническая (брокерская) деятельность, операции по оптовой и розничной купле-продаже (дилерская деятельность).

     Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

     Основным  видом деятельности предприятия  является производство и реализация трубопроводной арматуры.

     Сезонный  характер основной хозяйственной деятельности: ярко выраженной сезонности в производственной деятельности нет.

     На  предприятии выполняется весь производственный цикл, начиная с производства чугуна и стали и заканчивая отгрузкой  продукции. Предприятие выпускает  задвижки, клапаны, затворы стальные и чугунные разных проходов, предназначенные  для установки на трубопроводах в качестве запорных и регулирующих устройств для воды, пара, нефтегазовых смесей, газообразного аммиака и т. д. Выпускаемая ОАО «Икар» продукция применяется в холодильных установках для жидкого и газообразного аммиака, в гидротранспорте, в технологических линиях и трубопроводах для воды, пара, нефти и газа на предприятиях горнодобывающей, нефтяной, химической, биологической, медицинской промышленностях, а также для нужд энергетики, сельского и коммунального хозяйств.

     Филиалов  и представительств общества нет.

     Бухгалтерский учет на предприятия осуществляется центральная бухгалтерия, возглавляемая  главным бухгалтером.

     Центральная бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением завода, возглавляемая главным бухгалтером  и подчиняется генеральному директору.

     В состав центральной бухгалтерии  входят:

• главный бухгалтер;
• два заместителя главного бухгалтера;
• бюро по учету производства:
• бюро по учету общих расчетных операций;
• бюро по учету материальных ценностей;
• бюро по расчетам заработной платы.

 
 
 

Описание  структуры  бухгалтерии.

      При организации аппарата бухгалтерии  по вертикали созданы промежуточные  звенья управления, возглавляемые старшими бухгалтерами. Распоряжения главного бухгалтера в этом случае передаются старшим бухгалтерам соответствующих  бюро, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ.

      Рассмотрим  структуру бухгалтерской службы на схеме 1.

      Организационная структура бухгалтерии ОАО «Икар».

      

      

      

 
 

        

        
 
 

Схема 1

   Для лучшего понимания деятельности ОАО «Икар» проведем экономический анализ предприятия. 
 

Оценка  имущественного состояния.

      Цель  анализа имущественного состояния  предприятия – выявить динамику и структуру имущества предприятия, а также дать оценку размещения средств  в активах предприятия.

      Для изучения состава имущества и  динамики стоимости, а также его  структуры на основании актива бухгалтерского баланса ОАО «ИКАР»  необходимо:

      - провести горизонтальный и вертикальный  анализ актива баланса;

      - дать оценку размещения средств  в активах с помощью коэффициентов;

      - выполнить факторный анализ влияния  изменения составных элементов  активов на общее их изменение   в течение года.

      Динамика  структуры имущества представлена на рисунке 1.

      В структуре имущества предприятия  наибольшую долю занимают оборотные активы: на кон. 2006 г. – 67,06%, на кон. 2007 г. – 64,35%, 2008 г. – 60,58%. Это вполне приемлемо для предприятия, занимающегося деятельностью в сфере промышленной (производственной) сфере. В исследуемом периоде наблюдается снижение доли оборотных активов в структуре имущества предприятия. В составе оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы. В анализируемом (2008 г.) периоде структура оборотных средств характеризуется высокой долей дебиторской задолженности. Вместе с оборотными увеличиваются  и внеоборотные средства примерно с тем же темпом прироста.

      

        Условные обозначения:

           - Внеоборотные активы;