Аудит расчета с поставщиками и подрядчиками

Аудит расчета с поставщиками и подрядчиками

Одним из наиболее важных разделов для проведения аудита является учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, учет расчетов по авансам.

Основная цель проверки – установить соответствие совершенных  операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор  должен:

·  проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

·  подтвердить  своевременность погашения и  правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

·  оценить правильность оформления и отражения в учете  предъявленных претензий;

·  проверить списанные  безнадежные к взысканию долги;

·  проверить выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. (2 слайд)

Аудитор выходя на проверку учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и по учету авансов должен быть проинформирован и знать на основании чего он будет проверять.

В соответствии с  требованиями действующего законодательства аудиторские фирмы должны разрабатывать  и утверждать методики аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Аудиторы должны осуществлять аудиторскую проверку только в соответствии с разработанными в фирме методиками.

Большинство хозяйственных  операций, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете, являются сделками по тому или иному виду гражданско-правового договора. Любому аудитору в своей деятельности приходится сталкиваться с нормами гражданского законодательства, регулирующего договорные отношения.

1.  Правила оформления договоров отражены в гражданском законодательстве (основной источник права – Гражданский Кодекс ПМР).

2.  Закон "О  бухгалтерском учете в ПМР"- настоящий закон регламентирует  порядок бухгалтерского учета  в ПМР для предприятий, учреждений  и организаций.

3.  Закон "Об  аудиторской деятельности в ПМР"  от 28 ноября 1995 г. – регламентирует  аудиторскую деятельность на  территории ПМР

4.  Постановление  Верховного Совета ПМР "О  введении в действие закона  ПМР об аудиторской деятельности  в ПМР" от 28 ноября 1995г. № 721

5.  Постановление  Правительства ПМР о внесении  изменений и дополнений в Постановление  Правительства ПМР "Об утверждении  нормативных документов по регулированию  аудиторской деятельности в ПМР"  от 21 августа 1996г. №198

6.  Закон 348-ЗИД-Ш  от 3 ноября 2003г. "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "О государственных муниципальных и унитарных предприятиях" Принят ВС ПМР 15 октября 2003 г.

7.  План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций;

8.  Стандарты и  инструкции.(3 слайд)

Источниками информации при проведении аудита расчетов с  поставщиками и подрядчиками является:

·  Положение об учетной политике;

·  договоры поставки продукции (работ, услуг) (Приложение № 14);

·  накладные (Приложение № 15);

·  счета-фактуры (Приложение № 16);

·  копии платежных  документов (Приложение № 17, 18, 19);

·  товаротранспортные накладные (Приложение № 20);

·  учетные регистры по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Приложение № 21)

·  Главная книга (Приложение № 22);

·  бухгалтерская  отчетность (Приложение № 12, 13).(4 слайд)

Необходимо оценить  качество системы внутреннего контроля и учета таких расчетов на предприятии, для этого тестируют систему  контроля по вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Тест включает в себя ряд вопросов: имеются ли договоры на все поставки и услуги, как часто производят сверку учета расчетов, какой процент поставщиков, подрядчиков, дебиторов и кредиторов охватывают такие сверки, кому выписывают доверенности, имеются ли случаи недостач, непредставления отчетов за выданные доверенности, все ли счета-фактуры регистрируются, своевременно ли предъявляются претензии и как они удовлетворяются, применяются ли штрафные санкции за невыполнение условий договоров, производится ли сверка цен по документам и цен указанных в договорах. Программа проверки включает в себя проверку:

1) договоров –  юридическая оценка с позиций  соответствия законодательству, в  том числе налоговому;

2) инвентаризация расчетов (выявляют реальность задолженности, обоснованность сумм недостач, сумм задолженностей, по которым истекли сроки исковой давности, лиц, виновных в пропуске этих сроков).

При проверке расчетов с подрядчиками аудитор должен установить, обеспечены ли объекты источником финансирования, имеется ли проектно-сметная документации на объекты, соответствуют ли объемы выполненных работ, указанные в актах сдачи, фактическим объемам.

План и программа  проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками  строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватывать следующие основные направления проверки:

·  правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями с позиций действующего законодательства;

·  организация  первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями;

·  организация  бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями;

·  организация  налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями. (5 слайд)

План аудита расчета  с поставщиками и подрядчиками, покупателями

(6 слайд)

Наиболее часто  встречающиеся нарушения:

1) неопределение  товарно-материальных  ценностей;

2) несоответствие  данных счетов поставщиков данным  учета проверяемого субъекта;

3) неверная корреспонденция  счетов;

4) неправильное отражение  НДС;

5) уничтожение подлинных  документов;

6) подделка и фальсификация  в документах;

7) составление нереальных  обязательств и задолженностей  в целях неверных кассовых  выплат;

8) отражение нереальной  дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета. (7 слайд)