Аудит финансовых вложений и ценных бумаг

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЙ  И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

по дисциплине:

«Аудит» 

на тему:

      «Аудит  финансовых вложений и ценных бумаг» 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 3 курса ИЭБиП

специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Порватова О.П.

Шифр: 3704

Группа: 813-М 
 
 
 
 
 

     Рязань, 2010 год. 

     Содержание 

Введение………………………………………………………..………………....3

1. Планирование  аудита…………………………….…………………................ 5

2. Аудит финансовых  вложений и ценных бумаг

    2.1 Цели и задачи аудита финансовых  вложений и ценных бумаг…….. 15

2.2 Организационно-экономическая  характеристика предприятия ОАО  «Гатика» ……………………………………………………………………22

    2.3 План и программа аудита финансовых  вложений и ценных бумаг.... 26

    2.4 Источники информации для проверки…………………………………….30

    2.5 Отчет аудитора…………………………………………………….…....32

Заключение…………………………………………………………………....….35

Список использованной литературы………………………………………...... 36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода — дивидендов, процентов и т.п.

     Цель  данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
2. Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3. Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4. Разработать план и программу аудита на предприятии.
5. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

     Актуальность  выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

     Данный  курсовой проект состоит из двух частей: теоретической и практической. В  теоретической части рассматривается  сущность общих вопросов планирования аудиторской деятельности, включающая в себя составление плана и  программы аудита. Необходимость  планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.

     Во  второй части курсового проекта  разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.

     В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:

     - проверка верности отражения  в бухгалтерском учете оборотов  и 
сальдо по счетам;

     - аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и нефинансовой);

     - проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;

     Применяются следующие способы получения  аудиторских доказательств:

     - пересчет;

     - инвентаризация;

     - проверка соблюдения правил учета  отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;

     - подтверждение;

     - проверка документов.

     1. Планирование аудита

     Планирование  аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).

     Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской  организацией общего плана аудита с  указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита; аудиторской  программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Планируя  порядок проведения аудита аудиторская  организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.

     Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности  и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

     Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов  и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

     При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита.

     На  этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию:

     - внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

     - внутренних факторах, влияющих на  хозяйственную деятельность экономического  субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;

     - организационно-управленческой структуре  экономического субъекта;

     - видах деятельности;

     - структуре капитала и курсе  акций;

     - технологических особенностях;

     - уровне рентабельности;

     - основных контрагентах экономического  субъекта;

     - порядке распределения прибыли,  остающейся в распоряжении экономического  субъекта;

     - существовании дочерних и зависимых  организаций;

     - системе внутреннего контроля;

     - принципах формирования оплаты  труда персонала.

     Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

     Основными источниками информации об экономическом субъекте служат:

     1) устав экономического субъекта;

     2) документы о регистрации экономического  субъекта;

     3) протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров  либо других аналогичных органов  управления экономического субъекта;

     4) документы, регламентирующие учетную политику;

     5) бухгалтерская и статистическая  отчетность;

     6) документы планирования деятельности  экономического субъекта (планы,  сметы, проекты);

     7) контракты, договоры, соглашения  экономического субъекта;

     8) отчеты аудиторов, консультантов;

     9) внутрифирменные инструкции;

     10) материалы налоговых проверок;

     11) материалы судебных и арбитражных  исков;

     12) документы, регламентирующие производственную  и организационную структуру  экономического субъекта, список  его филиалов и дочерних компаний;

     13) сведения, полученные из бесед  с руководством и исполнительным  персоналом экономического субъекта;

     14) информация, полученная при осмотре  экономического субъекта, его основных  участков, складов.

     На  этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита.

     Считая  проведение аудита возможным, аудиторская  организация готовит письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита и  отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с экономическим субъектом заключается договор. При этом следует учитывать:

     а) бюджет рабочего времени для каждого  этапа аудита: подготовительного, основного  и заключительного;

     б) предполагаемые сроки работы группы;

     в) количественный состав группы;

     г) должностной уровень членов группы;

     д) преемственность персонала группы;

     е) квалификационный уровень членов группы.

     Когда аудиторская организация не считает  возможным проведение аудита, в адрес  экономического субъекта посылается отказ от его проведения.

     Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур.

     Проведением аналитических процедур аудиторская  организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.