Анализ затрат в строительных фирмах в республике: проблемы и перспективы

 
 

      В таблице 3.6 представлены различные варианты поведения затрат в зависимости от изменения объема производства.

Таблица 3.6

Варианты  поведения затрат в зависимости  от изменения

объема  производства

      Общие затраты для всех вариантов при  объеме производства 10 ед. совпадают  и равны 50 с. При росте объема производства до 70 ед. при пропорциональном росте  затрат (К=1) общие затраты составят 290 с.

(0,14 * 70 + 4 * 70).

      При прогрессивном росте затрат (К=1,5) общие расходы – 3186 с.

(0,14 * 70 + 45,5 * 70).

      Дигрессивное  изменение затрат (К=0,8) даст общие  расходы в сумме 106 с. На рисунке 1 дано графическое изображение поведения затрат в зависимости от изменения объема производства. Аналогично можно построить график поведения затрат в расчете на единицу измерения строительных работ.

      Для обеспечения снижения себестоимости  и повышения прибыльности работы предприятия необходимо, что темпы  снижения дигрессивных расходов превышали  темпы роста прогрессивных и  пропорциональных расходов.                                                                                                 
 

Рисунок 1

 Графическое изображение вариантов изменения затрат в зависимости от объема производства строительных работ

         Z     Затраты на производство, тыс. с.                                                 

                  К>1            Z₁                Z₂

                                                                                                                                        Z₃

                             К=1                           0<К<1       

                                          К=0          Z _const                                                                                            0           

                                                                Объем выпуска, шт

                                                                                     .      Важным аспектом анализа постоянных расходов является деление их на полезные и бесполезные. Это деление связано ос скачкообразным изменением большинства производственных ресурсов. Постоянные затраты можно представить как сумму полезных затрат и бесполезных, не используемых в производственном процессе:

Z_const = Z_{полезные} + Z_{безполезные}.

      Аналитические возможности системы «директ-костинг» раскрываются наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции (строительных работ) и прибылью. Объем реализации продукции, или выручка (N), связан с себестоимостью (Z) и прибылью от реализации (R) следующим соотношением:

N = Z + R.

      Если  предприятие работает прибыльно, то значение R > 0, если убыточно, тогда R < 0. Если R = 0, то нет ни прибыли, ни убытка, а выручка от реализации равна затратам. Точка перехода из одного состояния в другое (при R = 0) называется критической точкой. Она примечательна тем, что позволяет получить оценки объема производства, цены изделия, выручки, уровня постоянных расходов и других показателей исходя из требований общего финансового состояния предприятия. Для критической точки:

N_крит = Z_крит.

Если  выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (p) и количества проданных единиц (q), а затраты пересчитать на единицу изделия, то в критической точке получим развернутое уравнение

N_крит = pq = Z_c + Z_vq,

где p – цена продажи единицы изделия в критической точке;

      q – объем производства продукции (количество проданных единиц) в критической точке;

      Z_c – постоянные расходы на весь объем производства продукции ;

      Z_vq – переменные расходы в критической точке в расчете на единицу изделия.

      Это уравнение является основным для  получения необходимых оценок.

      Прибыль от реализации строительных работ в  общем случае зависит от изменения  таких факторов, как:

      - объем реализации;

      - структура выполняемых строительных  работ;

      - отпускные цены на реализованные  работы;

      - цены на сырье, материалы и  топливо;

      - уровень затрат материальных  и трудовых ресурсов.

Таблица 3.7

Анализ  уровня и показателей финансовых результатов 

деятельности  предприятия

(тыс.  с.)

 

      Данные  таблицы 3.7 показывают, что в отчетном периоде предприятие достигло высоких результатов. Балансовая прибыль выросла на 118 %, и на такую же величину повысился показатель чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации строительных работ за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство строительных работ. Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации строительных работ по каждому фактору.

      Ниже  приведен формализованный расчет влияний  этих факторов на прибыль от реализации строительных работ.

      1. Расчет общего изменения прибыли  (∆P) от реализации строительных  работ:                                           

∆P = P₁ - P₀,

где P₁ – прибыль отчетного года;

      P₀ – прибыль базисного года.

      2. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме строительных  работ (∆P₂):

∆P₂ = P₀P₁ - P₀ = P₀(К₁ – 1),

где  P₀ – прибыль базисного года;

      К₁ – коэффициент роста объема реализации строительных работ;

К₁ = S_1,0 / S₀,

где  S_1,0 – фактическая себестоимость реализованных строительных работ за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; 

      S₀ – себестоимость базисного года (периода).

      3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме строительных  работ, обусловленных изменениями  в структуре строительных работ  (∆P₃):

∆P₃ = P₀К₂ - P₀К₁ = P₀ (К₂ - К₁),

где  К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по рыночным ценам;

К₂ = N_1,0 / N₀,

где  N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

      N₀ – реализация в базисном периоде.

      4. Расчет влияния на прибыль  экономии от снижения себестоимости  строительных работ (∆P₄):

∆P₄ = S_1,0 – S₁,

где  S_1,0 – себестоимость реализованных строительных работ отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

      S₁ – фактическая себестоимость реализованных строительных работ отчетного периода.

      Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль  изменения цен на материалы и  тарифов на услуги (∆P₅), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆P₆). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆P = P₁ – P₀ = ∆P₁ + ∆P₂ + ∆P₃ + ∆P₄ + ∆P₅ + ∆P₆,

где ∆P – общее изменение прибыли;

      P₁ – прибыль отчетного года;

      P₀ – прибыль базисного года.

      В табл. 3.8 приводятся исходные данные и цифровой пример анализа прибыли от реализации строительных работ.

Таблица 3.8

Анализ  прибыли по факторам

(сом)

 

      Определим степень влияния на прибыль факторов.

      1. Изменение рыночных цен на  строительные работы. Рассчитывается  разность между выручкой от  реализации строительных работ  в действующих ценах и реализацией  в отчетном году в ценах  базисного года. В приведенном  примере она равна 31 835 с. (243 853 – 212 000).