Анализ затрат на предприятии

Смирнова А.Е  МТ-41

Анализ затрат

Проведем анализ динамики и структуры затрат. Для анализа  составим таблицу 1.

Таблица 1

Анализ затрат на производство и сбыт продукции

Показатели	Годы			Абс. отклонения
	2008	2009	2010	09-08	10-09
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	20933	25972	27917	539	1945
2. Темп роста Вр от реализации, %	100	124	133	24	9
3. Затраты, тыс. руб. Материальные затраты Оплата труда Отчисления на соц. страх. Амортизация Прочие затраты	17981 11029 4805 661   156 1489	22013 11552 7113 956   187 2205	24007 11656 8587 1188   340 2236	4032 523 2308 295   31 719	1994 104 1474 232   153 31
4. Управленческие расходы	-	-	-	-	-
5. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-
6. Темпы роста затрат  всего, % Материальных затрат Оплаты труда Отчисления на соц. страх. Амортизации Прочих затрат	100   100 100 100   100 100	122   104,7 148 144,6   119,9 148,4	109   105,7 178,7 179,7   217,9 150,5	22   4,7 48 44,6   19,9 48,4	-13   0,9 30,7 35,1   98,1 2,1

 

По данной таблицы видно, что:

- затраты на предприятии  выросли в 2010 году по сравнению  с 2009 на 1994 тыс. руб. в большинстве  за отчетный 2010 год наблюдаем  перерасход затрат. Экономия затрат  наблюдается лишь на материальные  затраты. Возможно это связано с покупкой более низких цен на сырье предприятия. Также уменьшаются прочие затраты в 2010 по сравнению с 2009  на 31 тыс рублей.

-управленческие и коммерческие  расходы в отчетности не представлены;

- рост расходов на оплату  труда в первую очередь связан  с ростом зарплаты работников;

- материальные затраты   в 2010 году по сравнению с  2008 увеличились на 104 тыс.руб. Это связано, как правило, не с ростом цен на материалы, а с изменением норм расхода материала.

Анализ динамики затрат следует  дополнить оценкой и динамикой  изменения структуры затрат. Для  этого составим таблицу 2.

Таблица 2

Структура затрат на производство и сбыт продукции

Показатели	Годы			Абс. отклонения
	2008	2009	2010	09-08	10-09
1. Затраты всего	100	100	100	-	-
Материальные затраты	61,3	52,4	48,5	-8,8	-3,9
Оплата труда	26,7	61,5	35,7	34,8	-25,8
Отчисления на соц. страх.	3,67	4,34	4,9	0,66	0,60
Амортизация	0,86	0,84	1,41	-0,01	0,56
Прочие затраты	8,26	10,01	9,31	1,75	-0,70

 

В целом, анализирую структуру  затрат, видим, что:

1) доля материальных затрат  с каждым годом уменьшается,  но увеличивается доля прочих  затрат;

2) доля амортизации в  2010 году увеличилась по сравнению  с 2009 годом;

3) доля оплаты труда  и отчисления существенно не  изменилась;

Далее проведем анализ уровня затрат в целом и отдельно по элементам  затрат (табл. 3)

= ,

где - затраты по отдельным элементам затрат;

 

Показатели	Годы			Отклонения
	2008	2009	2010	09-08	10-09
Уровень затрат, всего, р./р.	0,86	0,85	0,86	-0,01	0,01
Уровень материальных затрат	0,53	0,44	0,42	-0,08	-0,03
Уровень затрат на оплату труда	0,23	0,27	0,31	0,04	0,03
Уровень затрат на  соц. отчисления	0,03	0,04	0,04	0,01	0,01
Уровень затрат на амортизацию	0,01	0,01	0,04	0	0,03
Уровень прочих затрат	0,07	0,08	0,08	0,01	0

 

Уровень затрат наглядно характеризует  взаимосвязь затрат, выручки, прибыли  и рентабельности продаж. Так уровень  затрат в целом составляет в 2010 году 0,86 р. на каждый рубль выручки, можно сделать вывод о том, что услуги продаются со средним уровнем прибыли от реализации в 0,14 р. (1 р.- 0,86 р.) и средней рентабельностью продаж 14 % (0,14 р. *100%).

Уровень материальных затрат в 2010 году снижается на 0,03 р.р.

Уровень остальных затрат имеет тенденцию к росту, что  говорит также о перерасходе  затрат.

 

Исходя из анализа, можем  сделать следующие выводы:

1) на предприятии наблюдается  перерасход затрат, но в 2010 году  наблюдается экономия материальных  затрат;

2) так как в отчетности  не представлены коммерческие  и управленческие расходы. Но  из деятельности предприятия  видно, что ООО «Хлеб» создает свою систему сбыта. мобильные продажи услуг. Предприятие заключает сделки с юридическими лицами, а также физическими, также реализует сбыт государственным учреждениям.

3) на предприятии не  наблюдается «черной» экономики,  так как с ростом доли прочих  затрат, растет и средняя зарплата 1 работника. Так в 2010 году средняя  з/п возросла на  6,8 % по сравнению с 2008 годом.