Планирование денежных потоков на Славгородском молочном комбинате

План был перевыполнен на 10,75%. Наблюдалось небольшое снижение рентабельности производства в 2009 г. на 1,18%, в 2010 г. наблюдалось увеличение на 13,18%.

Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, полученной организацией за анализируемый  период, и приходящуюся на каждый рубль  собственных средств, вложенных  в активы.

Следовательно, величина чистой прибыли на один рубль вложенных  собственных средств составила по факту в 2009 г. - 32,4%, в 2010 г. -34,98% и в 2011г.- 35,53%. Рост прибыли на предприятии произошел за счет улучшения качества товарной продукции и изменения рынков сбыта.

На предприятии отсутствует  заемный капитал, т.е. это говорит  о том, что оно располагает  достаточным объемом собственного капитала для осуществления своей  финансовой деятельности, а также  о финансовой независимости предприятия.

Таким образом, проанализировав  процесс планирования прибыли ОАО  «Славгородский молочный комбинат» можно сделать вывод о том, что предприятие является рентабельным. Суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли на предприятии.

 В плане по доходам и расходам 2009 г. произошло расхождение между плановым и фактическим результатом, а планы по доходам и расходам  2010- 2011гг. были перевыполнены.

Далее перейдем к решению задач.

 

2.4 Решение задач

Задача 1.

Предприятие изготавливает  изделия: А, Б, В, Г. Планом реализации продукции  и выполнения услуг другим предприятием на следующий год предусмотрено:

1. производство и поставка изделий (табл. 2.10);
2. выполнение услуг другим предприятием в объеме 30 млн. руб.

Планом производства продукции  и услуг на первый квартал года, следующего за плановым, предусмотрено:

1. увеличение объема готовой продукции на складе на 8 млн. руб.;
2. установление объема НЗП на конец планового года в соответствии с нормативами в объеме 17,4 млн. руб. На начало планового года объем НЗП составил 15,4 млн. руб.

Таблица 2.10

Исходные данные

Показатель	Изделие
	А	Б	В	Г
Количество, шт.	6000	5000	3000	2000
Цена, тыс. руб./шт.	25	30	40	50

Определите объем реализуемой, товарной и валовой продукции.

Решение:

П_т= ∑ (N_пi * Ц_i) + ∑У_j

П_т= (6000*25+5000*30+3000*40+2000*50) + 30 000 000=30 520 000 (руб.)

 

 

 

П_р= ∑ (П_тi+ О_пснi–О_пскi + О_понi - О_покi)

П_р = 30 520 000 + 8 000 000=38 520 000 (руб.)

П_в= П_т + НЗП_к – НЗП_н +ТО_к - ТО_н

П_в= 30 520 000+17 400 000-15 400 000=32 520 000 (руб.)

Ответ: П_т=30 520 000 рублей; П_р=38 520 000 рублей; П_в=32 520 000 рублей.

Задача 2.

В базовом периоде себестоимость  продукции составила 3260 млн. руб., в  том числе материальные затраты  – 1370 млн. руб. Планом предприятия предусмотрено  снижение норм расхода материалов на 5% и рост цен на материалы на 4%.

Определить планируемый  процент изменения себестоимости  за счет указанных факторов, а также  размер экономии (перерасхода) затрат в стоимостном выражении.

Решение:

С_нц= (I_н * I_ц - 1) * Д_м * 100%

Д_м=1 370 000 000*100/3 260 000 000=42%

С_нц= (0,95*1,04) * 0,42*100%= - 0,5%

Э= 3 260 000 000 * 0,504=1 630 000 000 (руб.)

Ответ: планируемый процент  изменения себестоимости – 0,5%; экономия от снижения норм расхода материалов и роста цен на материалы – 1 630 000 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания данной работы были рассмотрены теоретические основы планирования денежных потоков и их виды.

Поток денежных средств - это количество денежных средств, которое получает и выплачивает предприятие в течении отчётного или планового периода. Планирование движения денежных средств составляется на основе кассового метода бухгалтерского учёта, то есть все поступления и выплаты учитываются по мере фактической оплаты денег в кассу или перечисления на расчётный счёт в банке.

Прогноз потока денежных средств, представляя собой отчёт о  прибылях и убытках, составленный на базе кассового метода, раскрывает структуру планируемых поступлений  и расходов.

Прогноз движения денежных средств, или план денежных поступлений и выплат - это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в развитие предприятия или конкретный проект, причём делая это для лучшего, худшего и наиболее реального вариантов деятельности

Проанализировав план производства по основному выпуску продукции  можно сказать, что в 2010 г. объем выпуска увеличился на 3993 тыс. руб. по равнению с 2009 г. Наиболее быстрыми темпами росло производство сыра, масла, творога, сметаны и мороженого. В 2011 г. объем выпуска продукции увеличился на 8962 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. по причине внедрения нового производственного оборудования и технологии производства.

Для реализации продукции, пользующейся спросом, необходимо внедрить на предприятие более совершенное торговое оборудование и технологию, новые методы и формы обслуживания потребителей. Эта мера способствует увеличению производительности труда, снижению издержек обращения, следствием этих изменений выступает реальная возможность увеличения конкурентоспособности продукции, а также снижение себестоимости.

В результате единовременных капитальных вложений предприятие может обеспечить себе высокоэффективную и прибыльную деятельность в будущем.

Главной задачей ОАО «Славгородский молочный комбинат» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов персонала и интересов собственников имущества предприятия

Проведенный анализ процесса планирования прибыли и рентабельности, позволил сделать нам следующие  выводы.

На протяжении рассматриваемого периода наблюдалось увеличение выручки от реализации продукции: в 2009 г. объем выручки от реализации продукции составил 217160 тыс. руб., в 2010 г. данный показатель вырос на 9,8% и составил 238396 тыс. руб., аналогичный показатель в 2011 г. составил 228267 тыс. руб., что меньше показателя 2010 г. на сумму 10129 тыс. руб., или на 4,2%.

Проведенные расчеты показали постоянное уменьшение чистой прибыли: если в 2010 г. она уменьшилась к уровню 2009 г. на 4139 тыс. руб., то  в 2011 г. на 629 тыс. руб. к уровню предыдущего года. Данные изменения происходили за счет значительного роста цен на сырье и материалы,  увеличение расходов на оплату труда персонала.

Результаты, полученные в  ходе проведения анализа прибыли, свидетельствуют  о том, что наибольшее влияние  на изменение прибыли от продажи продукции (работ, услуг) за 2010-2011 гг. оказала выручка от реализации продукции. Увеличение выручки повлекло за собой увеличение прибыли от реализации продукции на 12226 тыс. руб. в 2010 г., на 9244 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г., в котором произошло уменьшение прибыли за счет уменьшения выручки на 321 тыс. руб.

Таким образом, наблюдается улучшение финансовых результатов деятельности предприятия за период 2009-2011 гг., что говорит о повышении устойчивого состояния ОАО «Славгородский молочный комбинат».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Акофф Р., Акофф о менеджменте / пер. с англ. под ред. Л. А. Волковой  - СПб.: Питер, 2002 .- 448 с.
2. Баканов М.И. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 2006.
3. Балабанов. И.Т., Основы финансового менеджмента [Текст]: учеб.пособие для вузов/ И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2006.
1. Бернстайн Л. А., Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ./  научн. ред.  перевода Елисеева И. И.. - М.: Финансы и статистика, 2007.
2. Бланк. И.А., Управление денежными потоками / И.А. Бланк. - Киев : Эльга; Ника-Центр, 2007. - 752 с.
3. Бочаров. В.В., Управление денежным оборотом предприятий и корпораций: учебпособие / В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2004. -144 с.
4. Володин А.А., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. - СПб.: Питер, 2004.
5. Грачева М.Е., Сравнение отчета о движении денежных средств и ПБУ23/2011 с международными аналогами // «Международный бухгалтерский учет», 2011, № 33.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2006.
7. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия // Бухгалтерский учет. - 2006. - №10. - с.35-41.
8. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. - 626 с.
9. Ковалев В.В., Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В. В. Ковалев. - М., 2006. - 511с.
10. Колчина Н.В. Финансовый менеджмент: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 464 с. 
11. Ляско В.И., Стратегическое планирование развития предприятия. - М.: Экзамен, 2005 - 286 с.
12. Моисеева Е.Г. Денежные потоки компании: особенности управления.// Справочник экономиста. - 2010. - №3. - с. 14-23.
13. Одинцова Л. А., Планирование на предприятии: учеб.для студ. высш. учеб. заведений / Л. А. Одинцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2007. - 272 с.
14. Павлова Л.П., Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 391 с. 
15. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.
16. Румянцева З.П., Общее управление организацией: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 2003. - 304 с.
17. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. / Г. В. Савицкая. – Мн.: Экоперспектива, 2007. - 607 с.
18. Сатаев Е.Н., Комментарий к Приказу Минфина России от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет одвижении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» //Нормативные акты длябухгалтера, 2011, № 9.
19. Тактаров Г. А., Григорьева Е. М. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски. Учебн. Пособие. -  М.: Финансы и статистика, 2006. -  256 с.
20. Фатхутдинов Р.А., Производственный менеджмент. - СПб.: Питер, 2003. - 491с.
21. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской. -2-е изд., доп.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках  ОАО «Славгородский молочный комбинат»

За Январь – Декабрь  2010 г.

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	238396	217160
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(97250)	(87360)
Валовая прибыль	029	141146	129800
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	(83450)	(76330)
Прибыль (убыток) от продаж	050	57696	53470
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	36482	32121
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в  других организациях	080	23543	19786
Прочие доходы	090	63749	69673
Прочие расходы	100	(68546)	(57970)
Прибыль  (убыток) до налогообложения	140	112924	117080
Отложенные налоговые  активы	141	2576	2132
Отложенные налоговые  обязательства	142	420	1703
Текущий налог на прибыль	150	(23267)	(24123)
	180	(163)	-
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	190	96792	92653
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые  обязательства (активы)	200	(687)	723
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	-	-

 

 

 

 

 

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках  ОАО «Славгородский молочный  комбинат»

За Январь – Декабрь 2011 г.

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	228267	238396
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(91330)	(97250)
Валовая прибыль	029	136830	141146
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	(79870)	(83450)
Прибыль (убыток) от продаж	050	57067	57696
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	35782	36482
Проценты к уплате	070	-	-
Доходы от участия в  других организациях	080	22142	23543
Прочие доходы	090	65897	63749
Прочие расходы	100	(67342)	(68546)
Прибыль  (убыток) до налогообложения	140	113546	112924
Отложенные налоговые  активы	141	2406	2576
Отложенные налоговые  обязательства	142	1236	420
Текущий налог на прибыль	150	(23906)	(23267)
	180	-	(163)
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	190	93282	96792
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые  обязательства (активы)	200	(713)	(687)
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	-	-