Финансовый план предприятия

 

 

     2 ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

     2.1 Расходы по обычным видам деятельности 

     Согласно  ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы  по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции. Для их расчета следует определить объемы производства продукции по кварталам года [3].

     Объем производства продукции отличается от величины объема продаж, так как  существуют остатки нереализованной  продукции на начало и конец планируемого периода. Объем производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется как:

      ,                                                                                               (6)

где - остатки нереализованной продукции j-го вида на начало i-го квартала, тыс. ед.

- остатки нереализованной продукции  j-го вида на конец i-го квартала, тыс. ед.

     Остатки нереализованной продукции на начало года составили 25,1,22,8 и                23,5 тыс. ед. соответственно по видам продукции А, Б и В. Остатки на конец планируемого квартала составляют 10 % от квартального объема продаж. Остатки нереализованной продукции на начало квартала равны остаткам на конец предыдущего квартала. Расчеты объемов производства продукции приведены в таблице 2.1.1. 

Таблица 2.1.1 - Расчет объемов производства продукции

Тысяч штук

 

     Для расчета затрат на производство и  продажу продукции составляется смета (таблица 2.1.2). 

Таблица 2.1.2 - Смета затрат на производство и  реализацию продукции

В тысячах  рублей

 

Продолжение таблицы 2.1.2

 

     Единый  социальный налог рассчитывается, исходя из величины расходов на оплату труда  и основной ставки налога (26 % от суммы  заработной платы рабочих и служащих) [4].

     Для определения величины взносов по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховых  взносов) следует учитывать, к какому классу профессионального риска  относится предприятие. Наше предприятие занимается производством безалкогольных напитков, относится к I классу риска [5]. Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной заработной плате по I классу профессионального риска установлен в размере 0,2 % [6].

     Величины  арендной платы и расходов на реализацию продукции принимаются в размере 650 тыс. руб. и 475 тыс. руб. соответственно. Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20% от величины материальных затрат. Расходы на рекламу распределяются равномерно по кварталам года и составляют 72,4 тыс. руб. Затраты на рекламу представлены в таблице 2.1.3. 

2.1.3 –  Расходы на рекламу 

       
 
 

     Таким образом, квартальные расходы на рекламу составят:

     

     Для определения производственной себестоимости  из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Следует также учесть изменение  остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост остатков незавершенного производства вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение расходов будущих периодов - прибавляется.

     Также на непроизводственные счета списывается 115 тыс. руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс. руб. Эти суммы распределяются по кварталам года равномерно [2].

     Полная  себестоимость товарной продукции  определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

     Из  состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции  и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им ЕСН и страховые взносы, а также арендная плата).

     На  рисунке 1 приведена графическая  интерпретация структуры затрат на производство продукции.

Рисунок 1 - Структура затрат на производство продукции

     Из  рисунка видно, что наибольшую долю в структуре затрат на производство продукции составляют затраты на оплату труда. Также не малую часть  занимают материальные затраты.

     Рассмотрим  более подробно формирование различных  затрат на производство и реализацию продукции.

     Величина  материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется как:

      ,                                                                                                             (7)

где - материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб./ед.

     Материальные  затраты на единицу продукции составляют 200 руб., 190 руб. и                          170 руб. соответственно по продукции А, Б и В.

     Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке 18 % от величины материальных затрат. Расчеты прямых материальных затрат приведены в таблице 2.1.4. 

Таблица 2.1.4 - Расчет прямых материальных затрат