Производственная практика на ОАО «Псковский хлебокомбинат»

Табл. 3.2

Бюджет  движения денежных средств

     В настоящее время процесс планирования, учета и контроля бюджета денежных средств ОАО «Псковский хлебокомбинат» выглядит следующим образом:

Планирование

1. До 25 числа  текущего месяца планово-экономический  отдел совместно с отделом  сбыта формируют производственную программу и план продаж на будущий  месяц, который предоставляется  заместителю генерального директора по экономике и финансам. Согласно плану продаж прогнозируется совокупный приток денежных средств с учетом предоставляемых скидок и взаимозачетов, а также необходимый отток денежных средств для оплаты сырья и материалов.
2. До 25 числа текущего месяца бухгалтерия предоставляет необходимую информацию о суммах и сроках оплаты обязательных платежей.
3. До 25 числа отдел материально технического снабжения доводит до сведения заместителя генерального директора по экономике и финансам об утвержденном графике поставок сырья и материалов, а также условия и сроки оплаты по заключенным договорам поставок.
4. До 25 числа текущего месяца руководители 15 центров затрат (центров финансовой ответственности) составляют служебные записки на имя заместителя генерального директора по экономике и финансам о затратах на будущий месяц. В служебной записке указывается наименование статьи расхода, сумма, приоритетность. В случае дефицита денежных средств менее приоритетные расходы подразделения могут быть сокращены или полностью отменены.
5. До 26 числа заместителем генерального директора по экономике формируется общий бюджет денежных средств (табл. 3.2 и 3.3), который утверждается генеральным директором.
6. Согласно утвержденному общему бюджету денежных средств происходит разбивка всех статей притока и оттока денежных средств по банковским дням с учетом следующей приоритетности:

• налоги и обязательные платежи

• гашение банковских кредитов и процентов
• заработная плата
• оплата поставок сырья и материалов
• расходы подразделений
7. До 1 числа планово-экономическим отделом доводится до сведения руководителей подразделений утвержденный план бюджета денежных средств.

    Учет  и контроль

1. Ежедневно бухгалтерия предоставляет выписки с расчетных счетов и кассовый отчет в бюро экономического анализа.
2. ПЭО  проводит разбиение денежных расходов предприятия и отвечает за соблюдение запланированного бюджета денежных средств. В случае перерасхода денежных средств - информирует о суммах перерасхода заместителя генерального директора по экономике и финансам.
3. Каждое последнее число месяца ПЭО формирует итоговые отчеты по выполнению бюджета денежных средств (табл. 3.4 и 3.5), которые предоставляются заместителю генерального директора по экономике и финансам.

Все эти мероприятия  дают возможность:

• Со своего рабочего места (с помощью персонального компьютера и локальной сети) оперативно отслеживать поступление и расходование денежных средств в разрезе подразделений и статей затрат.
• Оперативное планирование движения денежных средств
• Планирование обязательных платежей в течении отчетного месяца
• Ежедневный контроль выполнения финансового плана предприятия
• Формирования базы данных по движению денежных средств
• Прогнозирование динамики основных финансовых показателей
• Повышение оборачиваемости денежных средств
• Повышение финансовой дисциплины.

      После того, как бюджет движения денежных средств доказал свою эффективность, аналогичный бюджет был внедрен  и в ООО Торговый Дом «Русский хлеб», что помимо эффективного планирования и учета денежных средств позволило ежедневно контролировать денежные потоки дочерней компании со стороны ОАО «Псковский хлебокомбинат», а также вести консолидированную отчетность, позволяющую учитывать совокупный финансовый потенциал предприятия

      6. Учетная  политика  организации

     На  выбор и обоснование учетной  политики предприятия могут влиять следующие основные факторы:

• организационно-правовая форма;
• отраслевая принадлежность или вид деятельности;
• объемы деятельности, среднесписочная численность работающих и т.п.;
• соотношение с системой налогообложения;
• стратегия финансово-хозяйственного развития;
• наличие материальной базы  (обеспеченность компьютерной техникой и средствами оргтехники);
• уровень квалификации бухгалтерских кадров, экономической смелости, инициативности и предприимчивости руководителей фирмы;

• система материальной заинтересованности в эффективности работы предприятия и материальной ответственности за выполняемый круг обязанностей.

    Один  из таких факторов является такой  фактор как объемы деятельности, который  повлиял на организационную форму  бухгалтерской службы ОАО “Псковский хлебокомбинат”, так бухгалтерский  учет на комбинате может осуществляться:

• бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением данного предприятия;
• специализированной профессиональной организацией на договорных началах, в том числе центральной бухгалтерией;
• соответствующим специалистом на договорных началах.

    Так как ОАО “Псковский хлебокомбинат” является одним из крупных предприятий, выделение бухгалтерского учета из общего управленческого процесса немыслимо, поэтому бухгалтерия на ОАО “Псковский хлебокомбинат” является самостоятельным структурным подразделением.

     Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

    К способам ведения бухгалтерского учета  относятся:

• способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;
• способы погашения стоимости активов;
• способы организации документооборота;
• порядок проведения инвентаризации;
• способы применения счетов бухгалтерского учета;
• системы регистров бухгалтерскогоучета, обработки информации;
• иные соответствующие способы и приемы.

    ПБУ 1/98 “Учетная политика организации” определяет подходы к формированию и раскрытию  учетной политики в части ее формирования. Положение распространяется на все  предприятия независимо от форм собственности.

    В положении определено, что учетная  политика организации формируется  главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Это  накладывает еще большую ответственность  на главного бухгалтера, обуславливает  необходимость хорошего знания методологии  и организации отечественного бухгалтерского учета, налогооблажения, финансов и других вопросов.

    Формирование  учетной политики осуществляется на основе следующих допущений:

1. Допущение имущественной обосоленности – активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций; это допущение закреплено также в законе “О бухгалтерском учете” №129–ФЗ.

    Данное  допущение означает, что на балансе  организации не должно быть имущества, не принадлежащего данной организации.

    Имущество, находящееся под контролем организации, но не принадлежащие ей на праве  собственности, учитывается за балансом.

2. Допущение непрерывности деятельности означает, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения должности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленный срок.
3. Допущение последовательности применения учетной политики означает, что принятая организацией учетная политика последовательно применяется от одного отчетного периода к другому. Осуществление данного принципа обеспечивает создание определенной стабильности ведения бухгалтерского учета.
4. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности предполагает, что факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных
5. Данный принцип получил  подтверждение в п. 18 ПБУ 10/99 “Расходы организаций”. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления оплаты.

    Ведение бухгалтерскогоучета и подготовка бухгалтерской отчетности на ОАО “Псковский хлебокомбинат” осуществляется исходя из этих допущений, которые прописаны в учетной политике данного предприятия.

7. Налогообложение. 

      В Псковской области действуют  следующие виды налогов, которые  полностью распространяются и на ОАО «ПХК».

• Налог на прибыль – 20%  в т. ч. 6% федер. бюджет ,12 %       областной  бюджет , 2% городской  бюджет .
• Налог на имущество – 1,3 %
• Транспортный  налог 
• Налог на землю
• Налог на содержание милиции- 3%  от  МРОТ (  450 руб .)
• Плата за пользование  водными  объектами- 232 руб . за 1 м ³ .