Анализ затрат

2011 г.: К_рос =27 808/504 919=0,055

4. Коэффициент рентабельности  собственного капитала (Крск) показывает эффективность использования собственного капитала.

К_рск = Пп / П III (4.16)

2010 г.: К_рск =16 721/783 859=0,02

2011 г.: К_рск =27 808/830 051=0,033

5. Коэффициент рентабельности  перманентного капитала (Крпк) отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так и заемного).

К_рпк = П_п / (П III + П IV)                                                                    (17)

2010 г.: К_рпк =16 721/(783 859+5 872)=0,02

2011 г.: К_рпк =27 808/(830 051)=0,033

Все рассчитанные показатели рентабельности сведены в таблицу 11.

Рост коэффициента говорит  о повышении эффективности использования  всего капитала. Анализ свидетельствует  о росте рентабельности предприятия  и увеличении спроса на продукцию  со стороны потребителей.

Одним из направлений улучшения  результатов деятельности любого предприятия  является снижение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Анализ себестоимости продукции  позволяет оценить состав затрат на производство продукции, их структуру  и динамику, оправданность произведенных  переменных и постоянных затрат, а  также выявить резервы их снижения. Основной целью анализа себестоимости  продукции является разработка мероприятий, позволяющих снизить затраты  на производство, обеспечить наиболее эффективное их использование, увеличить  отдачу затраченных ресурсов. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить  меру ответственности подразделений  на возникновение перерасхода. Все  это способствует повышению эффективности  хозяйствования, достижению более высоких  темпов прироста прибыли и рентабельности продукции и оказываемых услуг.

 

 

 

 

Таблица 11 - Коэффициенты рентабельности

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение
Общая рентабельность, %	16,2	19,3	+3,1
Коэффициент рентабельности продаж	0,08	0,09	+0,01
Коэффициент рентабельности всего капитала	0,018	0,031	+0,013
Коэффициент рентабельности основных средств  и прочих внеоборотных активов	0,029	0,055	+0,026
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,02	0,033	+0,013
Коэффициент рентабельности перманентного  капитала	0,02	0,033	+0,013

 

Проанализировав коэффициенты, характеризующие рентабельность ОАО  ”Боксит Тимана”, можно сказать, что большинство из них имеют тенденцию к росту, однако они не отражают действительной скорости оборота средств. Такие сведения можно получить, сделав анализ деловой активности.

Группа показателей деловой  активности позволяет проанализировать эффективность использования предприятием его средств. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели дают возможность определить тенденции  изменения скорости оборота средств, от которой зависит скорость возврата вложенных в производство средств.

Деловую активность предприятия  можно представить как систему  количественных и качественных критериев.

Качественные критерии –  это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Такие  неформализованные показатели нужно  сопоставлять с показателями других предприятий, аналогичных по сфере  приложения капитала.

Количественные критерии определяются рядом показателей:

1. Коэффициент общей оборачиваемости  оборотного капитала (КО_ок) рассчитывается по формуле:

КО_ок = Выручка / Валюта баланса

2010 г. КО_ок = 199 263/906 500=0,22

2011 г. КО_ок = 295 143/889 322=0,33

2. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (КО_ск) определяется как:

КО_ск = Выручка / Собственный капитал

2010 г. КО_ск = 199 263/783 859=0,25

2011 г. КО_ск = 295 143/781 551=0,35

3. Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности (КО_дз) определяется по формуле:

КО_дз =  Выручка / Дебиторская задолженность

2010 г. КО_дз = 199 263/247 479=0,8

2011 г. КО_дз = 295 143/269 154=1,1 

4. Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (КО_кз) рассчитывается по формуле:

КО_кз = Выручка / Кредиторская задолженность

2010 г. КО_кз = 199 263/56 501=3,52

2011 г. КО_кз = 295 143/54 696=5,41

Рассчитанные коэффициенты сведены в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели деловой активности

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение
Коэффициент общей оборачиваемости  капитала	0,22	0,33	+ 0,11
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,25	0,35	+0,10
Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности	0,8	1,1	+ 0,3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	3,52	5,41	+ 1,89

 

Наиболее важной для предприятия  является работа по сокращению кредиторской задолженности предприятия, в особенности:

• по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для этого требуется постоянный контроль за исполнением договоров, заключаемых на предприятии, степень их исполнения, и разработка мероприятий по снижению рисков неисполнения обязательств.
• по расчетам с налогами различных бюджетов. Разработка оптимизационных форм уплаты налогов. Это должно быть учтено в учетной политике предприятия.

С точки зрения ускорения  оборачиваемости активов необходимо нормировать имеющиеся запасы и  не допускать их затаривания на складах  предприятия.   

 

2.3 Анализ динамики и структуры  затрат ОАО «Технабэкспорт»

 

 

 

Для проведения анализа себестоимости  продукции используются данные бухгалтерской  и статистической отчетности, а также  сведения о соблюдении норм расхода  сырья и материалов, топлива и  энергии, о выполнении норм выработки  и расценок.

Проведем анализ затрат по данным таблицы 13.

По данным таблицы 13 видно, что цеховая себестоимость возросла на 59 650 тыс. руб., рост составил 142,6%. Основная причина заключается в увеличении объемов производства, рост которых по отношению к 2010 году составил 153%.

Анализируя отдельные  статьи, можно сказать, что на разные затраты повлияли различные показатели. Рост заработной платы 134,7% связан не только с увеличением численности, но и  с изменением политики предприятия. С 1 января 2011 года была введена тарифная система оплаты труда по разрядам, введено новое Положение о премировании в зависимости от выполнения объемов производства, введен новый Коллективный договор, направленный на материальное стимулирование и социальную защиту работников.

Индексация заработной платы  каждый квартал 2011 года составляла 2,5% по Положению об оплате труда. Значительный рост материалов 232,2% свидетельствует не об ухудшении политики складов и нормировании расхода материалов, а об увеличении масштабов производства, введением новых складов, так как удельный вес материалов не изменился по сравнению с 2010 годом.

Значительно выросла амортизация  на 190,5% с введением новой техники  с высокой балансовой стоимостью, вводом в эксплуатацию автомобильной  дороги, соединяющей между собой  цех № 2 и притрассовую дорогу.

Рассмотрим затраты вспомогательных  производств: затраты по РММ возросли на 2 500 тыс. руб.; затраты по транспортному  участку возросли на 3 910 тыс.руб.; затраты по АУП возросли на 6 868 тыс. руб.

Увеличение затрат вспомогательных  производств в общей сложности  на 130 % позволяет отметить, что с  введением нормирования оплаты труда, нормирования проведения ремонтов (по РММ), нормирования расхода топлива (по транспортному участку), коэффициента персональной эффективности работника  АУП, рост затрат не так высок как  увеличение объемов производства, то есть выросла отдача (производительность) каждой единицы техники, каждого  работника для того, чтобы выросла  эффективность самого производства.

Стоит также отметить, что  внедрение управленческого учета  является довольно таки активным элементом  управления, что позволяет в последующем  расширить функции управленческого  учета путем обучения большего количества работников АУП, внедрения управленческой программы 3R, которая является признанной программой в России, так как удачно сочетает в себе российский учет и международные стандарты. Это является важным моментом, так как инвесторы заинтересованы в продукции и, для того, чтобы привлечь дополнительные ресурсы (инвестиционные деньги), необходимо правильно управлять затратами, грамотно анализировать и предлагать эффективные методы по снижению себестоимости. Учет себестоимости продукции в ОАО «Технабэкспорт» ведется по элементам затрат. К элементам затрат относятся:

 

Таблица 13 - Смета затрат на производство продукции в 2010-2011 гг., млн. руб.

№	Наименование расходов	2010 г.			2011 г.			Отклонения
		Итого	руб. на 1т.	удельный  вес в общих затратах	Итого	руб. на 1т.	удельный  вес в общих затратах	Итого	%
	Объем добычи,т.	985			1 502,50			517, 45	153
	Выручка от реализации (всего), тыс.руб.	199 263			295 143
1	Материальные затраты	68 018	69,05	36,9	98 254	65,39	38,2	30 236	144,5
1.1.	Вспомогательные материалы	12 306	12,49	6,7	28 580	19,02	11,1	16 274	232,2
1.2.	Топливо (ГСМ)	20 975	21,29	11,4	31 800	21,16	12,4	10 825	151,6
1.3.	Услуги промышленного характера	34 737	35,26	18,9	37 874	25,21	14,7	3 137	109,0
2	Оплата труда	28 173	28,60	15,3	37 963	25,27	14,8	9 790	134,7
3	Отчисления на оплату труда	9 014	9,15	4,9	11 836	7,88	4,6	2 822	131,3
4	Амортизация	13 029	13,23	7,1	24 821	16,52	9,7	11 792	190,5
5	Налоги, относимые на себестоимость	12 405	12,59	6,7	17 949	11,95	7,0	5 544	144,7
6	Прочие затраты	9 360	9,50	5,1	8 826	5,87	3,4	-534	94,3
	Итого затраты на валовую продукцию	139 999	142,12	76,0	199 649	132,88	77,7	59 650	142,6
7	Расходы транспортного участка (сч 23.01)	13 504	13,71	7,3	17 414	11,59	6,8	3 910	129,0
8	Расходы РММ (сч 23.03)	4 280	4,34	2,3	6 780	4,51	2,6	2 500	158,4
9	Общехозяйственные расходы (сч 26)	26 314	26,71	14,3	33 182	22,08	12,9	6 868	126,1
	Производственная себестоимость	184 097	186,89	100,0	257 026	171,07	100,0	72 929	139,6

 

• материальные затраты (сырье  и материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных средств;
• прочие затраты.

Группировка затрат по элементам  необходима для того, чтобы изучить  материалоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

В таблице 14 представлен анализ затрат на производство и реализацию продукции за 2010-2011 гг.

 

Таблица 14 - Затраты на обогащение урана по ОАО «Технабэкспорт»за 2010 – 2011 гг., млн. руб.

Элементы прямых затрат	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2010 г.	2011 г.	Измене-ние	2010 г.	2011 г.	Измене-ние
1. Материальные затраты	68 018	98 254	30 236	49%	49%	1%
2. Затраты на оплату труда	28 173	37 963	9 790	20%	19%	-1%
3. Отчисления на соц. нужды	9 014	11 836	2 822	6%	6%	-1%
4. Амортизация	13 029	24 821	11 792	9%	12%	3%
5. Прочие затраты	21 765	26 775	5 010	16%	13%	-2%
6. Итого затрат, в т.ч.	139 999	199 650	59 651	100%	100%	0%
Переменные расходы	58 952	76 574	17 622	42%	38%	-4%
Постоянные расходы	81 047	123 075	42 028	58%	62%	4%