Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2012 в 16:21, реферат
Целью курсовой работы – разобраться, как проходят проверки налоговых деклараций налоговыми органами, и определить основные направления совершенствования этой работы.
Задачами камеральной проверки налоговых деклараций является их прием от налогоплательщиков, этапы проверки налоговых деклараций, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.
Введение
1 Сущность и значение налоговой декларации в общей системе налогообложения
1.1 Форма, назначение и содержание налоговой декларации
1.2 Порядок составления и сдачи налоговой декларации
1.3 Правовые последствия несвоевременного предоставления налоговой декларации
2 Камеральная налоговая проверка, как работа налоговых органов по проверке налоговых деклараций
2.1 Общая характеристика камеральных налоговых проверок
2.2 Мероприятия налогового контроля по достоверности отражения информации в налоговой декларации
2.3 Прием и обработка налоговых деклараций
2.4 Оформление результатов проверки налоговых деклараций
3 Совершенствование работы налоговых органов при проверке налоговых деклараций
Заключение
Список использованных источников и литературы
-
плательщиком - юридическим лицом
- подпись (в месте, отведенном
для подписи) и полное
-
представителем - юридическим лицом
- подпись (в месте, отведенном
для подписи), полное указание
фамилии, имени и отчества
-
уполномоченным представителем - физическим
лицом - подпись (в месте, отведенном
для подписи) и полное
Подпись
заверяется печатью (организации или
индивидуального
При заполнении титульного листа уполномоченным представителем необходимо указать документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика, при этом прилагается копия этого документа.
Обычно таким документом является доверенность от имени организации, срок ее действия не может превышать трех лет. Уполномоченный представитель физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.
Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" (зона отметок налогового органа) содержит сведения о представлении декларации:
-
код способа и вида
- количество страниц декларации;
-
количество листов
- дату представления;
- номер конверта, в котором получена декларация;
- фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись.
В содержательной части иных листов декларации содержатся:
-
разделы с информацией о
-
приложения, содержащие дополнительные
данные об отдельных
В оформляющей зоне листов декларации размещаются:
-
для титульного листа - личная
подпись должностного лица или
физического лица, подтверждающего
достоверность и полноту
-
для иного листа - дата и
личная подпись должностного
лица или физического лица, подтверждающая
достоверность и полноту
Для унификации деклараций используются Общероссийские классификаторы:
-
Общероссийский классификатор
-
Общероссийский классификатор
-
Общероссийский классификатор
Приказы,
которыми утверждаются декларации, вступают
в силу по истечении 10 дней после
их официального опубликования. Официальными
изданиями, размещающими эти акты, являются
"Российская газета" или Собрание
законодательства РФ, а также тексты, распространяемые
в машиночитаемом виде научно-техническим
центром правовой информации "Система".
1.3
Правовые последствия
декларации
Сроки представления деклараций по каждому виду налога (сбора) приведены в соответствующих главах Налогового кодекса, а также в многочисленных справочных пособиях, финансовых журналах и газетах.
Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса непредставление плательщиком в срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (штраф в 100 руб. часто применяется при представлении "нулевой" декларации и расчета).
Согласно же п. 2 этой статьи непредставление декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
В связи с введением в Налоговый кодекс требования о представлении некоторыми категориями плательщиков деклараций по ТКС возникает вопрос об их ответственности в случае невыполнения данного требования.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 24 декабря 2007 г. № 03-01-13/9-269 "О представлении налоговых деклараций", в таком случае при представлении декларации на бумажном носителе плательщик несет ответственность по ст. 119; при представлении расчета - по ст. 126 Кодекса.
Пункт 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок плательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Налоговый орган может принять решение о приостановлении операций плательщика (организации, налогового агента, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) по его счетам в банке в случае непредставления декларации в течение 10 рабочих дней по истечении срока.
К
должностным лицам плательщика
применяется и административная
ответственность согласно ст. 15.5 КоАП.
Нарушение установленных сроков представления
декларации в налоговый орган по месту
учета влечет наложение штрафа на должностных
лиц в размере от 300 до 500 руб. Отдел камеральных
проверок составляет протокол об административном
правонарушении и вызывает уведомлением
налогоплательщика для ознакомления с
протоколом. Протокол не позднее следующего
дня после составления по реестру передается
в юридический отдел.
2 Камеральная налоговая проверка, как работа налоговых органов при
проверке налоговых деклараций
2.1
Общая характеристика КНП
Камеральные
налоговые проверки - важнейшая форма
регулярного массового
Налоговые
органы обязаны проводить камеральные
налоговые проверки в отношении
всей налоговой отчетности, представляемой
налогоплательщиками в
За 2007 г. налоговые органы России по результатам проверки 47,4 млн. деклараций и расчетов, представленных организациями и физическими лицами, дополнительно начислили налоговых платежей, пеней и штрафов 238,1 млрд. руб., что несколько больше, чем в 2006 г.
В
настоящее время все налоговые
органы используют автоматизированные
камеральные проверки отчетности, основанные
на системе специальных
Такие проверки увязывают различные показатели декларации друг с другом, а также с другими формами отчетности.
Нужно отметить, что плательщики в своей деятельности стали чаще проводить самопроверку налоговых деклараций в автоматизированном режиме. С этой целью используются различные программы: "Налогоплательщик ЮЛ" - для проверки деклараций по ЕСН и НДС, "Баланс-2W", "Сам себе инспектор".
На сайте ФНС России размещена программа Tester, которая предназначена для проверки файлов на соответствие форматам представления плательщиками по ТКС деклараций и бухгалтерской отчетности.
Требования
к камеральным проверкам
Данная проверка проводится должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя в течение трех месяцев со дня представления плательщиком декларации (расчета) и последнего из документов, которые должны прилагаться в соответствии с Кодексом. Этот срок проверки соблюдается, когда руководитель назначает проведение других мероприятий налогового контроля; при проверке крупнейших и основных плательщиков; при выявлении в представленных документах противоречий, на что требуется дополнительное время.
Основными этапами камеральной проверки являются:
-
проверка полноты
-
визуальная проверка
-
проверка своевременности
-
проверка правильности
-
проверка обоснованности
Главный этап - проверка правильности исчисления налоговой базы, для чего проводится анализ, включающий в себя:
-
проверку логической связи
-
проверку сопоставимости
-
проверку соответствия
-
сопоставление динамики
Через 6 дней после срока представления деклараций отдел камеральных проверок осуществляет сверку плательщиков, обязанных их сдать и фактически их представивших, затем уведомлением вызывает плательщика для дачи пояснений о непредставлении деклараций в установленный срок.
По
истечении двух недель после срока
представления деклараций в течение
3 рабочих дней осуществляется повторная
сверка, после чего в отношении
плательщиков, не представивших декларации,
принимается решение о
Информация о работе Организация работы налоговых органов при проверке налоговых деклараций