Анализ себестоимости продукции предприятия и выявление резервов по её снижению

 

     Рисунок 2.6 – Структура затрат на производство продукции в 2005 году

      Таблица 2.23  - Затраты на производство продукции  ЗАО «Омега-1» за 2006 год.

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
Материальные  затраты	22924,14	23957,74	1033,60	58,76	60,82	2,06
Заработная  плата	4724,50	4630,35	-94,15	12,11	11,75	-0,36
Отчисления в фонд социальной защиты	1954,56	1657,66	-296,90	5,01	4,21	-0,80
Амортизация основных средств	417,44	441,18	23,74	1,07	1,12	0,05
Прочие  производственные расходы	3284,91	3247,35	-37,56	8,42	8,25	-0,17
Итого произв. расходы	33305,55	33934,28	628,73	85,37	86,15	0,78
Коммерческие  расходы	5707,63	5456,86	-250,77	14,63	13,85	-0,78
Полная  себестоимость	39013,18	39391,14	377,96	100,00	100,00
Переменная  часть	29603,20	30245,75	642,55	75,88	76,78	0,90
Постоянная  часть	9409,98	9145,39	-264,59	24,12	23,22	-0,90

 

     Рисунок 2.7 – Структура затрат на производство продукции в 2006 году

      Как видно из таблицы, фактические затраты ЗАО «Омега» в 2005 году выше плановых на 636,06 тыс. руб., или на 1,69%. Перерасход произошел по заработной плате и прочим производственным затратам, по остальным статьям - экономия. А в 2006 году существенное увеличение затрат на сырье и материалы по сравнению с плановыми показателями связано с большим фактическим объемом выпуска продукции. Что касается структуры себестоимости. То она существенно изменилась по сравнению с начальным периодом с сторону уменьшения доли материальных затрат и увеличения доли затрат на заработную плату.

     Далее приведен анализ факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции.

     1) Анализ производства и реализации продукции.

     Таблица 2.24 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в 2003 году

Продукция	Объем продаж, тыс. руб.			Отклонение  фактического выпуска продукции
	2002 год	Отчетный  2003 год		От  плана		От  прошлого года
		план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Майонез "Провансаль"	12695,26	13845,18	14145,63	300,45	2,17	1450,37	11,42
Майонез «Обеденный»	5504,65	6809,70	6703,71	-105,99	-1,56	1199,07	21,78
Майонез «Аппетитный»	4782,38	4252,53	5001,89	749,36	17,62	219,51	4,59
Майонез  «Праздничный»	2336,50	2584,71	3029,64	444,93	17,21	693,14	29,67
Итого:	25318,78	27492,12	28880,87	1388,75	5,05	3562,09	14,07

 

     По  результатам таблицы можно сделать  следующие выводы:

• в целом по номенклатуре произошло превышение объема реализации 2003 года над плановым показателем (на 5,05%) и над аналогичным показателем за предыдущий год (на 14,07%);
• причем объем продаж увеличился по каждому отдельному виду майонеза. Самое большое увеличение (на 29,67%) можно увидеть по майонезу «Праздничный». Это связано с тем, что в 2002 году данный вид майонеза только вышел на рынок. Кроме того, по сравнению с прошлым годом увеличился объем продаж и по майонезу «Обеденный» (+21,78%), хотя и не достиг плановых показателей (-1,56%).

     Таблица 2.25 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в 2004 году

Продукция	Объем продаж, тыс. руб.			Отклонение  фактического выпуска продукции
	2003 год	Отчетный  2004 год		От  плана		От  прошлого года
		план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Майонез "Провансаль"	14145,63	18027,22	21558,36	3531,14	19,59	7412,73	52,40
Майонез «Обеденный»	6703,71	4609,70	4162,58	-447,12	-9,70	-2541,14	-37,91
Майонез «Аппетитный»	5001,89	6252,48	6613,60	361,12	5,78	1611,70	32,22
Майонез  «Праздничный»	3029,64	1576,38	836,51	-739,87	-46,93	-2193,12	-72,39
Итого:	28880,87	30465,78	33171,05	2705,27	8,88	4290,18	14,85

 

     По  результатам таблицы можно сделать  следующие выводы:

• в 2004 году картина изменилась по сравнению с 2003 годом. В частности по двум позициям: майонез «Обеденный» и майонез «Праздничный» фактический объем выпуска не только не достиг запланированного уровня, но и фактического уровня прошлого года;
• по майонезу «Праздничный» снижение выпуска составило 72,39%. Это можно объяснить развернувшейся компанией здорового образа жизни (а данный майонез очень жирный) и действиями основных производителей майонеза в соответствии с этим. Кроме того, можно отметить, что данный вид майонеза достаточно дорогостоящий даже по сравнению с широко известными и раскрученными марками. Что касается изменений в объемах продаж по майонезу «Обеденный», то в то время наблюдается изменение структуры выпуска в сторону увеличения майонеза «Провансаль».

     Таблица 2.26 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в 2005 году

Продукция	Объем продаж, тыс. руб.			Отклонение  фактического выпуска продукции
	2004 год	Отчетный  2005 год		От  плана		От  прошлого года
		план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Майонез "Провансаль"	21558,36	26321,47	27719,34	1397,87	5,31	6160,98	28,58
Майонез «Обеденный»	4162,58	5730,11	5686,05	-44,06	-0,77	1523,47	36,60
Майонез «Аппетитный»	6613,60	5003,54	4820,69	-182,85	-3,65	-1792,90	-27,11
Майонез  «Праздничный»	836,51	821,12	880,21	59,09	7,20	43,70	5,22
Итого:	33171,05	37876,24	39106,29	1230,05	3,25	5935,24	17,89

 

     Таблица 2.27 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в 2006 году

Продукция	Объем продаж, тыс. руб.			Отклонение  фактического выпуска продукции
	2005 год	Отчетный  2006 год		От  плана		От  прошлого года
		план	факт	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Майонез "Провансаль"	27719,34	28351,29	32178,57	3827,28	13,50	4459,23	16,09
Майонез «Обеденный»	5686,05	5324,77	4413,20	-911,57	-17,12	-1272,85	-22,39
Майонез «Аппетитный»	4820,69	4200,15	3298,53	-901,62	-21,47	-1522,16	-31,58
Майонез  «Праздничный»	880,21	511,18	273,56	-237,62	-46,48	-606,65	-68,92
Итого:	39106,29	38387,39	40163,86	1776,47	4,63	1057,57	2,70

 

     Отклонение  фактического выпуска товарной продукции  от прошлого года имеет незначительно (+2,70%), что в абсолютном выражении составило 1057,57 тыс. руб., а фактического выпуска от плана всего +4,63 %, что в денежном выражении составит соответственно 1057,57 тыс. руб. и 1776,47 тыс. руб.