Анализ использования фонда оплаты труда на примере ООО «Агрофирма «Родина» Гагаринского района

     По  данным таблицы следует, что затраты, понесенные предприятием ни по растениеводству  ни по животноводству не окупаются. Лишь одна культура приносит небольшую прибыль  – это прочая продукция растениеводства (в 2008 и 2009 гг.), прибыль от которой к 2009 г.уменьшилась на 58,6%. В итоге показатель окупаемости в 2009 г., несмотря на то, что он и был отрицательным, уменьшился еще на 30,5%.

     Из  всего выше сказанного можно сделать  вывод, что финансовое состояние  ООО «Агрофирма «Родина» ухудшается. Предприятие не в силах выполнять план по производству и реализации продукции

     В настоящее время расширились  возможности предприятия по продаже  сельскохозяйственной продукции по наиболее эффективным направлениям, что, возможно, в будущем поспособствует получению дополнительного размера дохода от хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2. Анализ использования фонда оплаты труда 

     2.1. Анализ использования  фонда оплаты труда   по предприятию  в целом, по  отраслям и видам  продукции.

            Одним из основных элементов  любого производства является  рабочая сила. От того, как подготовлен  работник, каковы условия его  труда и отдыха, зависят результаты. В каждом предприятии должны  создаваться условия и возможности  для плодотворного труда и труд должен оплачиваться в соответствии с его количеством и качеством. Анализ использования фонда оплаты труда проводится за определённый период времени на основе данных бухгалтерского учёта в сопоставлении с плановыми показателями.

     Основная  задача анализа – строгий контроль за использованием фонда оплаты труда, выявление резервов экономии средств за счёт ликвидации непроизводственных выплат, повышения производительности труда и разработка мероприятий по усилению материальной заинтересованности работников в своевременном и качественном выполнении работ, в конечных результатах производственной деятельности. В процессе анализа изучаются уровень заработной платы и фонд оплаты труда по отдельным категориям работников,  роль отдельных факторов в изменении фонда заработной платы, темпы роста производительности и оплаты труда.

     Состав  и структура фонда оплаты труда  позволяет проанализировать динамику заработной платы по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, оценить  эффективность использования фонда, а так же  установить, в какой мере используются на предприятии поощрительные формы оплаты труда, стимулирующие повышение его производительности.  
 
 
 

     Таблица 16 - Состав и структура фонда оплаты труда

     По  данным таблицы видно, что наибольшую долю в структуре фонда оплаты труда занимает оплата по тарифным и сдельным расценкам: в 2008г.- 94,4%, в 2005 г.- 94,0%. Так, доля этих выплат в 2009г. увеличилась на 31,8% или на 498 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом. Это объясняется сокращением численности рабочих и увеличением фонда заработной платы.

         Невелика доля отпусков в структуре фонда оплаты труда. Так, в 2008г. этот вид выплат составил 90 тыс. руб. или 5,4%, а в 2009г.- 128 тыс. руб. или 5,8%, то есть в денежном выражении произошло увеличение на 38 тыс. руб., а в структуре, наоборот, уменьшение на 0,2%.

         Положительным моментом для стимулирования  труда персонала является выплата материальной помощи. В 2009 году эти выплаты уменьшились на 2 тыс. руб. или на 33,3%.

         Таким образом, изменение структуры  фонда оплаты труда незначительно.  Положительным моментом явилось  увеличение оплаты отпусков на 38 тыс. руб.

          Далее проанализируем расходование фонда оплаты труда по основным видам продукции и выясним абсолютные и относительные отклонения по фонду оплаты труда.

     Таблица 17 – Влияние отдельных факторов на отклонение фонда оплаты труда по основным видам продукции

     Был проведен факторный анализ фонда  оплаты труда, в результате которого определялось влияние на него двух основных факторов – валовой продукции и оплаты труда на 1 ц продукции. Данные таблицы показали, что фонд оплаты труда в 2009 году на зерно увеличился на 23,4%, в т. ч. за счет снижения валовой продукции на 45,9% и увеличения оплаты труда на 1 ц продукции на 127,7%.

     Фонд  оплаты труда на прирост живой  массы овец в 2009 году увеличился на 139%, в т. ч. за счет увеличения валовой  продукции на 39,7% и увеличения оплаты труда на 1 ц продукции на 71,1%.

     В общем по указанным видам продукции за счёт увеличения расходов на фонд оплаты труда допущено отклонение в сумме 304 тыс. руб.

     2.2. Анализ использования  фонда оплаты труда  по категориям  работников

     Анализ  использования фонда оплаты труда  в каждом хозяйстве имеет исключительно  важное значение. В процессе него необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда, выявлять возможности экономии средств на оплату труда.

     Приступая к анализу расходования средств  на оплату труда необходимо привести данные о численности и заработной плате работников за анализируемый период.

     Таблица 18  - Заработная плата и численность  работников предприятия

     По  данным таблицы можно отметить, что  численность работников с каждым годом по мере развития предприятия увеличивается. В период с 2008 по 2009 гг. численность работников сократилась на 2 человека. Фонд оплаты труда увеличился на 1580 тыс. руб.  По каждой категории работников заметно увеличение фонда оплаты труда.  Так, например, в категории работников промышленных производств видно, что при неизменном количестве работников их фонд оплаты труда с 2007 по 2009 годы возрос с 45 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

     По  данным таблицы можно посчитать  абсолютное отклонение фонда оплаты труда:

     ФОТабс = ФОТ09 – ФОТ08 =  2197тыс. руб. – 1663тыс. руб. = 534 тыс. руб.

     Таким образом, оплата труда в 2009 году на предприятии  возросла по сравнению с предыдущим годом на 534 тыс. руб.

     Влияние на абсолютные отклонения в фонде  заработной платы оказывают такие  факторы, как численность персонала и среднегодовая заработная плата одного работника. Анализ изменения фонда в целом под действием этих факторов проведём следующим образом:

     - отклонения в фонде заработной  платы за счёт изменения численности  персонала:

     ФЗПч = (Ч09 – Ч08)*ЗПЛ08 = (30 чел. – 32 чел.)*51,9 тыс. руб. = -103,8тыс. руб., где ЗПЛ08 = 1663 тыс. руб./32 чел. = 51,9тыс. руб.

     Таким образом, за счёт уменьшения численности  персонала в 2009 году на 2 человека фонд заработной платы уменьшился бы на 103,8 тыс. руб. Однако, за этот период произошло изменение средней заработной платы персонала, что оказало существенное влияние на фонд оплаты труда.

     - отклонение в фонде заработной  платы за счёт изменения средней  оплаты труда персонала:

       ФОТзпл = (ЗПЛ09 – ЗПЛ08)*Ч09 = (73,2 тыс. руб. – 51,9 тыс. руб.)*30 чел.=  639,0тыс. руб.

     Таким образом, рост среднегодовой оплаты труда одного работника на 21,3 тыс. руб. (73,2 тыс. руб. – 51,9 тыс. руб.) в 2009 году привёл к увеличению фонда заработной платы на 639,0 тыс. руб.