Учета и расчета налога на прибыль

     В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса  одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько меры в  области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с помощью мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики или отдельных ее секторов) либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, а налоговая нагрузка, являющаяся источником ресурсов для бюджетных расходов, должна оставаться неизменной? Различные страны по-разному отвечают на этот вопрос, однако представляется, что подобный выбор в Российской Федерации уже сделан – основной «антикризисный налоговый пакет» был принят в конце 2008 года.

     Изменения налогообложения прибыли, внесенные в Налоговый Кодекс Российской Федерации в 2008 году, предусматривали следующее:

- начиная с 1 января 2009 года ставка  налога на прибыль организаций  снижена с 24 процентов до 20 процентов;

     - в четвертом квартале 2008 года, вопреки  общему  правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода,  налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли  и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев);

     - в период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина  процентов по долговым обязательствам, которая может быть учтена в расходах для целей налогообложения прибыли, установлена в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте (ранее по долговым обязательствам в рублях она равнялась ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, а по обязательствам в иностранной валюте – 15 процентам);

     Изменения, внесенные в Кодекс в 2008 году, позволили увеличить объем относимых на расходы при налогообложении прибыли экономически обоснованных затрат организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению работников.

     Начиная с 2009 года, взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда вместо 3 процентов по ранее действовавшему законодательству.

     С 2009 года расширены условия для  принятия в расходы, уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль  организаций, затрат налогоплательщика  на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным  программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, а также физических лиц, не являющихся сотрудниками организаций – налогоплательщиков, заключивших с ними договор, предусматривающий обязанность такого физического лица отработать у налогоплательщика по трудовому договору не менее одного года. Соответствующая оплата обучения также не будет включаться в базу для налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

     В части пенсионного обеспечения  следует отметить, что с 2009 года в  состав расходов включаются суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

     Начиная с 2009 года реализована возможность учета при  определении налоговой  базы по налогу на прибыль организаций  расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Данная мера носит временный характер (действует до 1 января 2012 года), при этом сумма таких расходов не должна превышать 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (соответствующая оплата также не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом).

     В последние годы был принят ряд  мер, направленных на стимулирование расходов организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. В качестве дополнительной меры с 2009 года установлена возможность использования повышающего коэффициента (1,5) в целях ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и разработки. Вместе с тем, одобренный Правительством Российской Федерации перечень соответствующих научных исследований и опытно-конструкторских разработок потребует уточнения с точки зрения возможности его администрирования налоговыми органами.

     В целях повышения эффективности  освоения природных ресурсов уточнен  порядок ведения налогового учета  соответствующих расходов, что предоставляет налогоплательщикам возможность учитывать соответствующие расходы в ускоренном порядке. В частности, начиная с 2009 года, расходы на приобретение лицензий на право пользования недрами могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. При этом в рамках нового порядка налогового учета таких расходов понесенные в прошлом расходы организаций на указанные цели, не учтенные на начало 2009 года при определении налоговой базы по налогу на прибыль, могут быть отнесены на расходы в течение 2 лет (2009 и 2010 годов).

     В рамках совершенствования амортизационной  политики, начиная с 2009 года, концептуально  пересмотрен подход к начислению амортизации в налоговых целях. Кодексом для налогоплательщиков налога на прибыль организаций предусмотрена возможность отказа от пообъектного начисления амортизации и переход к начислению амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам). При применении нелинейного метода начисления амортизации налогоплательщики получили возможность относить на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости амортизируемого имущества в первую четверть срока его полезного использования. При этом у налогоплательщиков сохраняется право выбора одного из двух методов начисления амортизации.

     Одновременно  для основных средств, относящихся  к 3 – 7 амортизационным группам, величина так называемой «амортизационной премии» (то есть, возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или создание основных средств) была увеличена с 10 процентов до 30 процентов. Таким образом, при комбинации нелинейного метода начисления амортизации и амортизационной премии по 3 – 7 амортизационным группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенной льготой, оправданной во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.

     Совершенствование законодательства по налогу на прибыль организаций всегда имеет огромное значение как для государства, так и для налогоплательщиков. Прибыль является основным критерием успешности деятельности предприятия, своеобразным показателем эффективности его работы. 
 
 

2. Налогообложение деятельности предприятия ООО «Коннект Оутдор» по налогу на прибыль

2.1.Организационно экономическая характеристика предприятия

Предприятие ООО «Коннект Оутдор» создано в 2003 году.

Основная деятельность ООО «Коннект Оутдор»— это продажа автозапчастей.

ООО «Коннект Оутдор» ориентирован на качественный и количественный рост и ставит перед собой цели максимально соответствовать запросам российского потребителя.

На данный момент ООО «Коннект Оутдор» может предоставить разнообразные автозапчасти, в частности запчасти для иномарок и автозапчасти ВАЗ.

Сегодня ООО «Коннект Оутдор» готов предложить продукцию Meyle, Monroe, Kilen, FriTech, NGK, Knecht и других.

Ассортимент постоянно расширяется, что дает ООО «Коннект Оутдор» право утверждать: самые последние новинки и обновления этих марок будут доступны для выбора. Кроме того, ООО «Коннект Оутдор» гарантирует вам своевременность выполнения заказа, что является основой делового сотрудничества.

Одним из главных принципов компании является принцип индивидуального подхода. Поэтому клиент  может быть уверены, что заказ будет обработан со всей тщательностью наиболее квалифицированными специалистами в сфере выбранной марки.

Собственная оптовая база и розничный  магазин обеспечивают компании необходимую устойчивость, а дилерские отношения с заводами-изготовителями – минимальные оптовые цены.

Во многих регионах предприятие занимает лидирующие позиции в обеспечении рынка сбыта автозапчастей марки «ВАЗ».

В настоящее время весь товар, продаваемый компанией, сертифицирован.

Разработана система комплектации заявок под заказ и гибкая система скидок, для постоянных клиентов – отсрочка платежа. Оплата товара осуществляется как наличным, так и безналичным путем, а также векселями. Предоставляется услуга по доставке запчастей как автомобильным, так и железнодорожным транспортом.

Для автолюбителей на бору  компания имеет розничный магазин.

В ООО «Коннект Оутдор» автозапчастей можно найти любые запчасти для иномарок в наличии и на заказ, оптом и в розницу, как для легковых так и грузовых автомобилей. В том числе на праворукие. Представлены автозапчасти произведенные в Европе, Японии, ОАЭ, Корее, и Американские, оригинальных и неоригинальных производителей.

Автозапчасти для машин марки ВАЗ:

- амортизаторы для ВАЗ 2108, 2110, 2123;

- пружины для ВАЗ 2108, 2110, 2123;

- запчасти ходовой, трансмиссии, подвески для ВАЗ 2108, 2110, 2123;

- амортизаторы, пружины подвески, запчасти ходовой, трансмиссии, подвески, ремни, свечи и другое для ВАЗ 2101,2108, 2110, 2121, Chevy-Niva.

Автозапчасти для иномарок:

- колодки тормозные дисковые, колодки барабанные, амортизаторы, пружины, запчасти ходовой, трансмиссии, фильтры, свечи, ремни, патрубки, шланги, прокладки, фильтры АКПП, ролики, датчики, амортизаторы капота и багажника, комплекты спортивных пружин и многое другое

Марки машин для которых есть запчасти: Audi, BMW, Mercedes, Opel, Volvo, Ford, Fiat, VW, Renault, Citroen, Peugeot, Alfa Romeo, Nissan, Iveco, Honda, Hyndai, Mazda, Rover и т.д.

Преимущества компании ООО «Коннект Оутдор»:

- самые выгодные условия по сотрудничеству;

- оказание качественных услуг (автозапчасти ВАЗ, ГАЗ, УАЗ оптом от лучших производителей);

- выполнение заказа точно в срок;

- постоянное наличие запчастей для автомобилей ВАЗ, ГАЗ, УАЗ оптом;

- услуга по доставке товара.

Запчасти для грузовых автомобилей:

- запчасти для тягачей, прицепов, полуприцепов, фургонов, автобусов, легких коммерческих грузовиков;

- амортизаторы, детали ходовой, подвески, трансмиссии, фильтры, ремни и другое.

Марки машин для которых есть запчасти: Atlas Copco, Barreiros, BLMC, Bomag, Bombardier-Rotax, BPW, Case, Caterpillar, Claas, Clark, DAF, Demag, Deutz, DKW, Eicher, Farymann, FSO, Hendrickson, Iveco, John Deere, Komatsu, Kubota, Leyland, MAN, Mercedes, NEOPLAN, Propton, RVI, Saab-Scania, Steyr, Volvo и др.

Организационная структура ООО «Коннект Оутдор» представлена на рис.1.

Рис.1. Организационная структура ООО «Коннект Оутдор»

ООО «Коннект Оутдор» имеет линейно-функциональную структуру управления. Она характеризуются следующими чертами:

Линейно-функциональная структура - ступенчатая иерархическая. При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь функциональные органы. Линейные руководители низших ступеней административно не подчинены функциональным руководителям высших ступеней управления.

В целом линейно-функциональные структуры производственных предприятий сыграли очень важную роль в переходе от аграрной ориентации общества к индустриальной и в дальнейшем в развитии технически сложных производств.

Среднесписочная численность работников ООО «Коннект Оутдор» за 2010 - 29 человек, по сравнению с 2009  годом стало больше  на 4 человека, по сравнению с 2009 уменьшилось на 5. Рассмотрим динамику изменения среднесписочной численности работников ООО «Коннект Оутдор» за 2009-2010 гг.  таблица 1.

Таблица 1 Среднесписочная численность работников ООО «Коннект Оутдор» за 2009-2010 гг.