Учет расчетов по налогу на прибыль

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 
 
 
 
 

                                   КУРСОВАЯ РАБОТА

              по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»

                 на тему «Учет расчетов по  налогу на прибыль»

 
 
 

   Исполнитель: Мещерякова Ю.М.

   Специальность: бух.учет(вечер)

   Личное дело № 07убб02278

                                                               Руководитель:  Торшина Л.В.

 
 

                                           Липецк – 2010

                                                  Содержание

 

Введение……………………………………………………………………   3

Элементы  налогообложения при исчислении  налога на прибыль………5

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль………………………….  11

Определение величины текущего  налога на прибыль…………………  .21

Налоговая декларация………………………………………………………23

Заключение…………………………………………………………………..25

Список  литературы………………………………………………………... ..27

Приложение………………………………………………………………… .28

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Вместе с тем согласно теории объектом налогообложения результатов хозяйственной деятельности помимо прибыли может быть доход хозяйствующего субъекта.

  Выбор прибыли в качестве объекта налогообложения обусловлен следующими причинами:

• в доход включается как необходимый, так и прибавочный продукт (т.е. понесенные расходы и прибыль). Следовательно, при обложении дохода может возникнуть ситуация, когда придется платить с расходов организации, т.е. облагаться будет не только прибавочный, но и необходимый продукт, что приведет к сокращению производства и, соответственно, нарушению воспроизводственного процесса;
• прибыль представляет собой качественно однородную величину, и при условии даже ее полного налогового изъятия гарантируется сохранение простого воспроизводства. Однородность прибыли позволяет оперативно отслеживать ее динамику и влияние на нее различных факторов, что дает возможность при необходимости быстро реагировать на происходящие изменения и использовать с максимальной эффективностью регулирующую функцию налога;
• прибыль является конечным результатом и главной целью коммерческой деятельности, ее размер выступает основной оценочной величиной эффективности производства. Это позволяет использовать налогообложение прибыли для регулирования социально-экономических отношений.[5,91]

   Актуальность данной темы заключается в следующем – организация учета налога на прибыль  имеет место на любом предприятии; каждый бухгалтер должен знать особенности и нюансы данного учета, которые необходимы для верного ведения учета. Налог на прибыль организаций — весьма существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Он занимает первое место среди налоговых доходов консолидированного бюджета.

   Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация — одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект управления финансовых менеджеров. Однако, несмотря на то что понятие прибыли достаточно распространено и многими воспринимается как нечто само собой разумеющееся, в действительности феномен прибыли не так прост, как кажется на первый взгляд. Поэтому главной целью данной курсовой работы является уяснения довольно сложного процесса налогового изъятия прибыли, а именно рассмотрение в полном объеме таких вопросов, как элементы налогообложения при исчислении налога на прибыль, порядок учета расчетов по налогу на прибыль, определение величины текущего  налога на прибыль, а также рассмотрение налоговой декларации.

 
 
 
 
 
 
---
 
 
 
 
 
 
 

1. Элементы  налогообложения при исчислении  налога на прибыль.

 

       Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных и бюджетных учреждений), установлены Положением по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02( утв. приказом МинФина РФ от 19.11.2002г. №114н). [7,5]

     В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при  установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а именно:

     - объект налогообложения;

     - налоговая база;

     - налоговый период;

     - налоговая ставка;

     - порядок исчисления налога;

     - порядок и сроки уплаты налога;

    Объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

При определении дохода из них исключается сумма налога, предъявленные налогоплательщиком  покупателю.

Расходы, связанные с производством и  реализацией, включают в себя:

1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

    2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

    3) расходы на освоение природных  ресурсов;

    4) расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

    5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

    6) прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

    Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

    1) материальные расходы;

    2) расходы на оплату труда;

    3) суммы начисленной амортизации;

    4) прочие расходы.[6]

Внереализационные доходы, к ним относятся:

• доходы  от долевого участия в деятельности других организаций;
• положительная  курсовая разница по операциям в иностранной валюте;
• штрафы, полученные по решению суда за нарушение договорных обязательств;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• безвозмездно полученное имущество;
• кредиторская задолженность с истекшим сроком;
• излишки МЦ                                      и тд.

Внереализационные расходы, к ним относятся:

• расходы от сдачи имущества в аренду;
• отрицательная  курсовая разница по операциям в иностранной валюте;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• расходы на услуги банка;
• недосдачи МЦ при отсутствии виновных по решению суда;
• потери от стихийных бедствий                и т.д

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

      1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

      2) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

      3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

3.1) в  виде сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих налоговому  вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

      4) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

(в  ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

      5) в виде имущества, имущественных  прав и (или) неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в пределах вклада  участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

(в  ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

6) в  виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

      7) в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

      8) в виде имущества, полученного  государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

(в  ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)