Сравнительная характеристика налогообложения малого бизнеса в России и странах Европы

   1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов  залога и передача товаров  (результатов выполненных работ,  оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача  имущественных прав.

   2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций.

   3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

   4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

   Налоговая база- стоимость реализованных товаров, услуг с учетом акцизов и без учета НДС.

   Налоговым периодом является квартал.

   Налогообложение производится по налоговой ставке 0%, 10% и 18% для соответствующих налогоплательщиков, перечень которых предусмотрен в Налоговом Кодексе РФ.

   Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных  месяца выручка  без учета налога  не превысила 2 млн.рублей. Не освобождаются организации и ИП ,реализующие подакцизные товары.[1]

   2. Налог на прибыль 

   Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

• Российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

   Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

   Прибылью  признается:

   1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов

   2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов.

   3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации.

   К доходам относятся:

   1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав.

   2) внереализационные доходы.

   Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев  предусмотренных Налоговым кодексом РФ . При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

   Налоговым периодом признается календарный год.

   Отчетные  периоды: первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

   3. Налог на имущество организации

   Налогоплательщиками признаются Российские и иностранные  организации, имеющие имущество. Объектами  налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных  участков, объектов природопользования и имущества военных.

   Налоговой базой является остаточная стоимость  имущества.

   Налоговым периодом признается календарный год.

   Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента.

     Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.

   4. Налог на доходы физических  лиц

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

   Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

   1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

   2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

   При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

   Доходами, не подлежащими налогообложению (освобождающиеся  от налогообложения) признаются суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых  при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

   Налоговая ставка устанавливается в размере 13%,30% ,35% и 9% для определенных категорий налогоплательщиков.[1]

   5. Страховые взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды.

   И организации и индивидуальные предприниматели  производят отчисления в государственные  социальные внебюджетные фонды в  размере 34% из фонда оплаты труда, а так же производят фиксированные платежи в те же фонды. 
 

   1.3 Упрощенная система налогообложения 

   Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном  главой  26.2 НК РФ.

   Особенностью  главы 26.2 НК РФ является различие условий  применения упрощенной системы налогообложения  для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ.

   Сущность  единого налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых  общим налоговым режимом.

   Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

   1) налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

   2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК),

   3) налога на имущество организаций.

   Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

   Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

   1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

   2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1НК),

   3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

      Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере 34%.

   Обращаем  также внимание, что экономические  субъекты, применяющие упрощенную систему  налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в  соответствии с законодательством  о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого  налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного  налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.

   Объектом  налогообложения единым налогом  признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

   а) доходы;

   б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

   Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением  участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был  установлен единственно возможный  объект налогообложения - доходы, уменьшенные  на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

   В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым  периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие  налоговые ставки по единому налогу:

   1) 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

   2) 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

   Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

     Не вправе применять упрощенную  систему налогообложения:

   1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

   2) банки;

   3) страховщики;

   4) негосударственные пенсионные фонды;

   5) инвестиционные фонды;

   6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

   7) ломбарды;

   8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

   9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;