Расчетная формула:

К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.  
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Предприятия, действующие в районах национальной автономии, которые освобождаются от уплаты налога или пользуются льготами (уменьшением ставки налога), следующие:  
 
*предприятия, которые используют высокие технологии;  
 
*предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям;  
 
*предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья;  
 
 *вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз;  
 
*предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий;  
 
*вновь созданные компании, предоставляющие услуги в сфере обслуживания и общественного трудоустройства населения;  
 
*производственные и сельскохозяйственные предприятия, учреждённые школами, находящимися в ведении органов просвещения,  
 
*государственные организации, производящие продукцию благотворительного назначения;  
 
*государственные сельхозпредприятия и т.д.

5)

Плательщиками налога являются предприятия с иностранными инвестициями. Это может быть как китайско-иностранное совместное предприятие, так и  китайско-иностранное совместное акционерное предприятие, а также предприятие со 100% иностранным капиталом.

Объект налогообложения - налогооблагаемый доход, полученный  иностранными компаниями либо компаниями с иностранным капиталом. Размер налога рассчитывается на основании уменьшения общего (валового) дохода за отчетный период  на сумму себестоимости, расходов и потерь.

Расчет суммы налога

Расчетная формула:

Ставка данного налога составляет 25%.  
Следует отметить, что размер этого налога налог дифференцирован, и применяется ко всем видам предприятий и компаний с иностранным капиталом, получающими доходы только от источников на территории Китая:  
 
*не имеющие представительства на территории КНР, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), уплачивают налог с общей суммы полученного дохода, прямо не связанного с деятельностью таких представительств, по ставке 20%. В случае, если отсутствует бухгалтерская отчетность в Китае, данный налог часто рассчитывается на основании общей суммы контракта.  
 
*имеющие представительства на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких представительств, уплачивают налог с общей суммы полученного дохода по ставке 20%;  
 
* имеющие головной офис в Китае, то в этом случае уплачивается налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом).  
Также применяются следующие ставки налога по отношению к предприятиям с иностранными инвестициями, учрежденным в некоторых специальных районах Китая и занимающихся определенной деятельностью - 15% и 24%. В таких случаях, этим предприятиям могут предоставляться налоговые каникулы на срок до 5 лет.  
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
Налоговые льготы могут предоставляться следующим предприятиям с иностранными инвестициями:  
 
*предприятиям производственного характера;  
 
*предприятиям, деятельность которых ориентирована на экспорт;  
 
*предприятиям технологической направленности;  
 
*предприятиям, которые учреждены в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством.  
 
 Налогом может не облагаться доля прибыли иностранных юридических лиц  в случаях если доход полностью или частично направляется на:  
 
- реинвестирование в компанию (на увеличение уставного капитала);

- создание  новой компании или же ее  представительства на территории  Китая. 

5. Подоходный  налог с физическитх лиц

Плательщики налога – это физические лица, которые:  
 
- постоянно проживают на территории Китая;  
 
- не постоянно проживают на территории Китая;  
 
- проживают на территории КНР хотя бы год и более;  
 
- проживают на территории КНР менее одного года.  
 
 Любая, из какой- либо выше упомянутой категории физических лиц (кроме последней категории), уплачивает подоходный налог с доходов, полученных из источников на территории КНР, так и за ее пределами.

Объекты и расчеты сумм налога

1.Оплата труда  
 
Налогообложение заработной платы рабочих и служащих происходит следующим образом: сумма дохода минус твердая сумма расходов (800 юаней) с дальнейшим обложением его налогом по 9-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 1  
«9-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок подоходного налога».

Расчетная формула:

В случае, если налогоплательщики не имеют постоянного  места жительства в КНР, но получают зарплату, а также вознаграждение из источников в КНР, или  налогоплательщики, которые проживают в Китае постоянно и получают зарплату из источников за территорией КНР, могут воспользоваться дополнительным вычетом в размере 3200 юаней в месяц (дополнительно к 800 юаням).  
 
Расчетная формула:

 
 
2. Доходы от предпринимательской деятельности и доходы с продукции семейных хозяйств.

Налогообложение данных видов доходов происходит следующим образом:  
сумма дохода в год минус соответствующая сумма затрат с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок.

Таблица № 2  
«5-тиступенчатая прогрессивная шкала ставок».

Расчетная формула:

 
3. Обложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями  
 
Налогообложение доходов от деятельности по договорам с предприятиями и учреждениями происходит следующим образом:  
общая годовая сумма доходов минус твердая сумма расходов (800 юаней),а также с дальнейшим обложением полученной разницы налогом по 5-тиступенчатой прогрессивной шкале ставок (Таблица №2).

 
4. Вознаграждение за предоставленные услуги, авторское вознаграждение, роялти (авторский гонорар), доходы от лизинга  
 
Налогообложение данного вида доходов происходит следующим образом:  
 
1)сумма дохода минус 800 юаней, но при условии, если каждое поступление не превышает 4000 юаней - по ставке 20%;  
 
2)сумма дохода уменьшенная на 20%, но при условии, если каждое поступление превышает 4000 юаней - по ставке 20%.

Расчетная формула:

 
5. Доходы от передачи (продажи) имущества  
 
Объект налогообложения – это разница между выручкой от передачи (продажи) имущества, первоначальной стоимости имущества и затрат, понесённых при продаже этого имущества.  
 
Ставка налога – 20%.