Шпаргалка по "Налогам"

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
От уплаты налога освобождается:  
 
*земли и здания, получаемые правительственными органами и учреждениями, благотворительными и военными организациями для научно-исследовательских, медицинских и других целей;  
 
*земельные участки в горных и холмистых районах, пляжи, которые выделены  для ведения и нужд сельского, лесного, рыбного и животноводческого хозяйств;  
 
* земли и здания, которые принадлежат дипломатическим представительствам и их персоналу;  
 
*здания, которых находятся в государственной собственности, и впервые приобретаются трудящимися в городах и волостях;  
 
*жилье, которое предоставляется взамен разрушенных зданий в результате силовых (военных) действий

17) Сельскохозяйственный налог

С  2006 года в КНР произошла повсеместная и полная отмена сельскохозяйственного налога.  
 
Плательщики налога – предприятия и организации, крестьяне и другие лица, которые производят сельскохозяйственную продукцию и получают доход непосредственно от ее реализации на территории Китая.  
 
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
 
Средняя ставка сельхозналога – 15,5%, но в зависимости от региона она варьируется и взимается по плоской шкале (в пределах от 5% до 25%). Как правило, сельхозналог уплачивался в натуральном виде (зерном и т.п.).  
 
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
От налогообложения могут быть освобождены:  
 
*земли, которые ранее пустовали и обрабатываются переселенцами;  
 
*земли, которые расширяются с помощью возделывания на бесплодных землях  или другими способами;  
 
*земли в горных районах, которые используют для разведения фруктовых деревьев, чая, тутового шелкопряда;  
 
*земли, занимаемые ранее промышленным лесом;  
 
*вызванный природными условиями неурожай;  
 
*земли сельскохозяйственного назначения, расположенные в старых военных районах, где крестьяне испытывают трудности;  
 
*земли, на которых налогоплательщиком проводились мероприятия, направленные на охрану, сохранение и улучшение качества воды и почвы и в результате которых произошло увеличение урожайности; 

*земли, расположенные  в горных, с низким уровнем  производства, с неразвитой транспортной  системой районах, а также в  районах нацменьшинств. 

18) Таможенные  пошлины

Плательщики таможенных пошлин:  
 
– грузополучатели, импортирующие товары, которые разрешены законодательством к ввозу на территорию Китая (ввозные таможенные пошлины);  
 
– грузоотправители, экспортирующие товары с территории Китая (вывозные таможенные пошлины).  
 
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
 
1. ставки импортных (ввозных) пошлин  
 
* общие ставки, применимы в отношении тех стран, которые не заключили соглашений о льготном налогообложении с Китаем. Существует более чем 20 разновидностей общих ставок - от 0%, 8% до 270%;  
 
* преференциальные ставки, применимы в отношении тех стран, которые заключили соглашения о льготном налогообложении с Китаем. Существует более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя ставка - 16,8%) .  
 
Число таможенных позиций в 2008 г. увеличится  до 7758.  
 
2. ставки экспортных (вывозных) пошлин.  
 
Существует 36 наименований экспортируемых товаров и 5 различных ставок - от 20 до 50%.  
   
Изменение таможенных тарифов в КНР с 1 января 2008 г.  

1. Снижение таможенных тарифов на импорт товаров по 45 позициям товарной номенклатуры (от свежей клубники до бензолдикарбоновой (фталевой) кислоты).  
2. Квотирование импорта:    

*  7 видов сельскохозяйственной продукции - кукуруза, пшеница, суходольный и заливной рис, сахар, шерсть, хлопок, войлок;  
 
*  3 видов химических удобрений –сложных удобрений (содержащих азот, фосфор, калий), мочевины (карбамида), диаммонийфосфат и с применением 1%-й ставки  на импорт, осуществленный в рамках установленной квоты.

3. Усовершенствование формулы расчеты пошлины и применение таможенного тарифа по скользящей шкале на импорт хлопка сверх установленной квоты.
4. Применение удельной или смешанной пошлины в отношении 55 видов продукции (птица замороженная, пиво и др.).
5. Средняя ставка таможенного тарифа в Китае составит 9,8%.Средняя ставка тарифов на сельскохозяйственные товары – 15,2%. Средняя ставка тарифов на промышленные товары – 8,9%.  
6. Применение  временной ставки таможенного тарифа по отношению к импорту более 600 видов товаров, включая:

* природные  ресурсы и энергоносители (строительный  камень, уголь, дизельное топливо и др.);  
 
* некоторые виды продукции, имеющей отношение к сфере здравоохранения (рентгеновская пленка, искусственная плазма крови, электробытовые приборы и др.);  
 
* важнейшие виды сырья, базового оборудования и запасных частей (дизельные двигатели, поликристаллический кремний и др.);  
 
* некоторые виды товаров широкого потребления.

7. Применение переменной ставки таможенного тарифа по отношению к импорту каучука.
8. Ограничение экспорта продукции энергоемких и грязных производств и применение временной ставки при экспорте угля, сырой нефти, золотоносной руды и песка. Применение повышенного таможенного тарифа при экспорте продукции энергоемких производств, оказывающих серьезное влияние на экологию (коксующийся уголь, целлюлоза, заготовки стали и некоторые виды стального проката). Сезонное взимание пошлины при экспорте мочевины (карбамида), диамоннийфосфата и др.
9. Повышение таможенных тарифов на экспорт ряда наименований стальной продукции, включая стальной биллет (с 15% до 25%), ленту и сварную трубу (до 15%).
10. На основании Соглашения между КНР и АСЕАН о зоне свободной торговли применение договорной ставки таможенного тарифа по отношению к некоторым видам импортируемой продукции, странами происхождения которой являются государства АСЕАН (10 государств): Чили, Пакистан, Республика Корея, Индия, Шри-Ланка, Бангладеш. В рамках Соглашения о тесном экономическом партнерстве (CEPA) между КНР и САР Гонконг, КНР и САР Макао, КНР применение нулевой ставки таможенного тарифа в отношении продукции, поставляемой из Гонконга и страной происхождения которой является государство.
11. Применение льготной ставки таможенного тарифа по отношению к некоторым видам продукции, поставляемой из 39 наименее развитых стран (Лаос, 4 др. страны ЮВА, Бенин, 30 стран Африки, Йемен и 5 др. стран).
12. Число таможенных позиций в 2008 г. увеличится с 7646 до 7758.                                  

Расчет суммы налога  
 
Таможенными пошлинами в КНР облагает товар по количественному, стоимостному принципу.  
 
Расчетная формула:

Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога  
 
От уплаты пошлин освобождаются:  
 
*товарные образцы и рекламная продукция, которые не предназначены для продажи;  
 
*товары, стоимостью менее 10 юаней;

*товары, безвозмездно  предоставленные иностранными представительствами или международными организациями.  
 
Льготные таможенные тарифы устанавливаются в международных соглашениях, заключенных КНР с другими странами.  
 
Для полуфабрикатов и сырья, материалов и комплектующих изделий, которые ввозятся для доработки (переработки) или производства экспортно-ориентированной продукции, пошлины взимаются при ввозе этих изделий, а затем возвращаются в части, равной завершенному производству товаров или доработанных и направленных на экспорт изделий.