Налогообложение страховой организации

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                      5

1 Теоретические аспекты налогообложения  страховой деятельности  в России 8

1.1 Развитие налогообложения страховой  деятельности в процессе

становления страхового рынка                                                                                  8

1.2 Экономические и правовые  основы налогообложения страховой  деятельности                                                                                                              10

1.3 Налогообложение страховщиков  как элемент налоговой политики  в сфере страхования                                                                                                                14 

2 Анализ функционирования системы  налогообложения страховой деятельности  в России                                                                                              19

2.1 Исследование действующей системы  налогообложения страховых организаций                                                                                                               19

2.2 Динамика налоговых платежей  организации (на пример Россгосстрах)      25

2.3 Оценка налоговой нагрузки  организации                                                        29

3 Развитие налогообложения страховой  деятельности в РФ                                35

3.1 Основные пути развития страхового  сектора экономики в России               35

3.2 Основные направления совершенствования  системы налогообложения страховой деятельности в России                                                                            43

3.3 Оптимизация налоговой нагрузки  компании                                                   49

Заключение                                                                                                                53

Список использованных источников                                                                      56

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налогообложение  всегда  являлось  и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни  одно  государство  не  может  обойтись  без  налогов.  При  этом  налоговая  система затрагивает  интересы  всех  налогоплательщиков.  Налогам  принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета и представить себе эффективно  функционирующую рыночную  экономику,  без государственного регулирования системы налогообложения,  невозможно.  Устанавливая  налоговые ставки, льготы и штрафные санкции,  государство стимулирует ускоренное развитие важнейших  регионов  страны,  отраслей  и  производств,  способствуя  решению актуальных для общества проблем.

Безусловно,  страхование  как  система  защиты  имущественных  интересов граждан,  организаций  и  государства  играет  важную  роль  в  решении  социально-экономических  задач.  Данная  функция  страхования  реализуется  в  результате возмещения имущественных потерь и ущерба, вызываемых стихийными бедствиями, неблагоприятными факторами и негативными воздействиями на имущество граждан, предприятий, организаций, учреждений и государства в целом. Однако, в отличие от развитых  стран,  где институт  страхования развивался  как неотъемлемый  элемент социально-экономической системы,  страховой рынок Российской  Федерации  не способен в полном объеме обеспечить возмещение материальных потерь общества от неблагоприятного  влияния  последствий  природных,  экономических  и  социальных явлений.  Это  в  наибольшей  степени  обусловлено  значительным  отставанием  и диспропорцией  региональных  страховых  рынков,  становление  которых  происходит стихийно, без реальной поддержки со стороны государства и специальных программ с определением стратегических и тактических целей их развития. 

Более того, действующая система налогообложения страховых организаций не учитывает  специфику  их  деятельности  и  обуславливает  экономическую несправедливость  в  распределении  средств  между  федеральным  центром  и регионами,  в  связи  с  тем,  что  уплата  налога  на  прибыль,  в настоящее время, осуществляется  по  месту расположения  головной  организации,  а основная  часть страховых премий  федеральных страховщиков  аккумулируется  ими через крупные филиальные сети. 

Поэтому  систему  налогообложения  страховых  организаций,  действующую  в Российской Федерации,  нельзя  признать  эффективной,  так  как  она  не  обеспечивает стабильных  поступлений  в  бюджетную  систему  и  не  способствует  оптимизации страхового рынка и его региональных составляющих. 

Все  названные  обстоятельства  обусловили  выбор  темы  курсовой работы, определили ее структуру и  методы исследования.

Основной  целью  курсовой работы  является  теоретическое  исследование налогообложения страховой  деятельности в России, а также  обоснование  совершенствования  налогообложения  страховых  организаций  и разработка  альтернативного  механизма  налогообложения. 

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

1. Изучить развитие  налогообложения страховой деятельности  в процессе становления страхового рынка.

2. Раскрыть экономические  и правовые основы налогообложения  страховой деятельности.

3. Рассмотреть налогообложение  страховщиков как элемент налоговой  политики в сфере страхования

4. Исследовать действующую  систему налогообложения страховых организаций.

5. Проанализировать динамика  налоговых платежей организации  (на пример Россгосстрах).

6. Оценить налоговую  нагрузку  организации. 

7. Рассмотреть основные  пути развития страхового сектора  экономики в России.

8. Изучить основные направления совершенствования системы налогообложения страховой деятельности в России.

9. Раскрыть возможности  оптимизация налоговой нагрузки  компании.

Объектом  исследования  являются  теоретические,  методические  и практические  аспекты  отношений  между страховыми  организациями и финансовой системой государства, возникающие при осуществлении налоговой политики.

Предметом исследования является налогообложение страховых  организаций и  пути  его  совершенствования  посредством  разработки  альтернативного механизма налогообложения (на материалах Республики Башкортостан).

Теоретические  аспекты  страхования, его функции,  понятия,  вопросы  становления  страхового  рынка  и  его  региональных составляющих  исследованы  в  трудах  отечественных  ученых:  Ю.С.  Бугаева,  Н.Ф. Галагузы,  Е.А.  Дюжикова,  Е.В.  Коломина,  Т.П.  Медведевой,  Л.А.  Орланюк-Малицкой, А.П. Плешкова, Л.И. Рейтмана, В.А. Сухова, В.В. Шахова, Р.Т. Юлдашева и др. Проблемы  налогообложения  страховой  деятельности  исследованы в трудах ведущих российских  ученых:  Бакаева А.С.,  Буланцевой  В.А.,  Маркарова Н.Э., Николенко Н.П., М.В. Романовой, Удаловой К.Г., Харитонова СВ., Щербакова В.В. и т.д.

В  ходе  исследования  применялись  теоретическая  и  методологическая  база системного  подхода,  инвестиционного  менеджмента,  экономико-математического моделирования, экономического анализа и теория рыночной экономики. 

Информационной  базой  курсовой работы  явились  труды  отечественных  и  зарубежных  ученых,  постановления  и  распоряжения законодательных  и  исполнительных  органов  государственной  власти  Российской Федерации  по  вопросам  страхования,  материалы научных  конференций,  нормативные  и  справочные  материалы,  данные Государственного  комитета  по  статистике  Российской  Федерации. 

1 Теоретические  аспекты налогообложения страховой  деятельности  в России

 

1.1 Развитие  налогообложения страховой деятельности  в процессе становления страхового  рынка

Страхование как элемент  финансовой системы государства  возникло еще в Древнем Риме. В трудах римского историка Тита Ливия, философа Марка Туллия Цицерона указывалось на создание и деятельность общества взаимного возмещения убытков. В период завоеваний Александра Македонского (IV в. до н.э.) были образованы первые страховые акционерные общества. В эпоху Средневековья стали заключаться письменные договоры страхования. Тогда благодаря великим географическим открытиям расширилась морская международная торговля. Купцам и торговцам не только требовались крупные капиталы, чтобы использовать новые возможности для расширения торговли, но и средства обеспечения возмещения убытков, возникающих вследствие непредвиденных обстоятельств и неподконтрольных человеку разрушительных сил природы. Заранее созданный страховой фонд являлся источником возмещения ущерба.[15, с. 63]

Появление на Руси страхования  связывают с памятником древ нерусского права «Русская правда» (X —XI вв.), где  впервые был о предусмотрено  возмещение вреда общиной в случае убийства члена другой общины. В  русском язык е понятие «страхование» всегда ассоциировалось с деятельностью по предохранению от чего-нибудь неприятного, нежелательного.

В России страхование  стало активно развиваться с  середины XIX в. Создание первых крупных  страховых компаний расширило возможности  использования денежных ресурсов отечественных предпринимателей и надежно обеспечивало защиту их интересов. В начале XX в. на долю акционерных страховых обществ приходилось около 70 процентов всего застрахованного в государстве имущества на сумму более 21 млрд рублей (в ценах 1913 г.). Помимо страхования имуществ а «от огня», осуществлялось страхование жизни, транспортное страхование, страхование стекол, страхование от кражи со взломом. После Октябрьской революции 1917 г. средства частных страховых организаций, их имущество был и национализированы и перешли в собственность государства. Вся работ а по страхованию в бывшем СССР осуществлялась органами Госстраха. С 1992 г. после принятия Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» начался новый этап развития страхования. Стали создаваться страховые организации, обществ а взаимного страхования, значительно расширились сфера страховых отношений и виды страхования.

В  современном  цивилизованном мире  налоги –  основной метод  мобилизации доходов  государства.  Сущность  и  содержание  налогов  на  практике  принимают многообразные  формы  с  множеством  национальных  особенностей,  которые  в совокупности образуют налоговые системы различных стран. Современная налоговая система должна  быть  справедливой,  эффективной и доступной для понимания. Налоговая политика  и налоговый механизм  определяют  роль  налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства и обозначает  приоритеты развития  тех или  иных  сфер,  областей  экономики  страны  и  ее  региональных составляющих. [21, с. 112]

Обзор  литературных  источников,  проведенный  в  курсовой работе   обобщить  исследования  в  области  налогообложения  и  уточнить  его понятие,  охарактеризовав  налогообложение как фундаментальную составляющую государственной фискальной  политики,  представляющую  собой комплекс мероприятий правительства,  включающий  в себя  разработку  механизмов налогообложения с целью регулирования деловой активности  и  формирования централизованных  государственных  фондов.  Уточненное  понятие  системы налогообложения  позволяет  выявить  и  охарактеризовать  ее  состав  в  виде совокупности  функций,  принципов  и  механизмов  налогообложения,  так  как определение  системы  налогообложения  как  совокупности  только  налогов,  сборов  и других платежей неполно и в какой-то степени однобоко. 

 

 

1.2 Экономические  и правовые основы налогообложения  страховой деятельности

Общее законодательство охватывает правовые акты, регулирующие деятельность всех субъектов права, независимо от вида предпринимательской деятельности, рода занятий. К ним относятся, например. Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговой кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и другие законы. Этими правовыми актами устанавливаются организационно-правовые формы и определяется порядок создания предприятий, в том числе и страховых. Законодательством регулируются договорные правоотношения, отношения предприятий между собою и государством, что особенно важно в области налогообложения, и т.д. Правовые нормы общего законодательства создают условия для формирования специального законодательства и принятия на их основе нормативных документов различных органов исполнительной власти, рекомендаций и методик по вопросам хозяйствования в сфере страхования.

Специальное страховое  законодательство, регулирующее специфические страховые отношения, включает федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации по вопросам страхования. Важнейшим в их числе является Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации», который в первоначальной редакции носил название «О страховании» и был введен в действие постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. Федеральным законом от 31 декабря 1997 г. -Ю внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О страховании» было изменено первоначальное название закона, исключена глава II, посвященная договору страхования, и внесены некоторые другие изменения.

После вступления в силу второй части нового Гражданского кодекса Российской Федерации (с I марта 1996 г.) вопросы заключения и исполнения договора страхования регулируются гл. 48 ПК РФ «Страхование». [2, с. 103]