Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 00:48, курсовая работа
Целью данной работы является изучение методологических основ бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. В соответствии с данной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- рассмотреть виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками;
- показать документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками;
- выявить организацию учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- рассмотреть учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- рассмотреть учет резервов по сомнительным долгам.
Введение 2
Глава 1. Нормативно-методологические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками 3
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками 3
1.2. Виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками 6
1.3. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками 13
Глава 2. Особенности бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками 21
2.1. Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками 21
2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 25
2.3. Учет резервов по сомнительным долгам 31
Заключение 38
Список использованной литературы 39
Приложение А 40
Расчетная часть………………………………………………………………….42
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2010 года
№ | Содержание операции | Сумма | Дт | Кт |
1. | Оприходованы поступившие товары в количестве 20 единиц по учетной цене 20 500 руб. за 1 единицу | 410000 | 41 | 15 |
2. | Акцептованы расчетные документы поставщиков за поступившие на склад материальные ценности (покупная стоимость, включая транспортные расходы для всей партии составили 472 000 руб. с НДС 18%) | 400000 | 15 | 60 |
72000 | 19 | 60 | ||
72000 | 68 | 19 | ||
3. | Учтены отклонения между фактической стоимостью и учетной ценой | 10000 | 15 | 16 |
4. | Передано в монтаж производственное оборудование для строящегося цеха стоимостью 350 000 руб. | 350000 | 08 | 07 |
5. | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительные работы по возведению здания цеха на сумму 450 000 руб. с учетом НДС | 381356 | 08 | 60 |
68644 | 19 | 60 | ||
68644 | 68 | 19 | ||
6. | Продан объект основных средств: |
| ||
а) первоначальная стоимость | 350000 | 01 | 01 | |
б) сумма начисленной амортизации на дату списания | 160000 | 02 | 01 | |
в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования | 5800 | 10 | 91.1 | |
г) списана остаточная стоимость оборудования | 190000 | 91.2 | 01 | |
д) отражена выручка от реализации с НДС | 118000 | 62 | 91.1 | |
е) отражен НДС по реализации | 18000 | 91.2 | 68 | |
з) определен финансовый результат от продажи основного средства | 84200 | 99 | 91.9 | |
ж) поступила выручка на расчетный счет | 118000 | 51 | 62 | |
7. | Акцептован счет подрядной организации за выполненные работы по монтажу производственного оборудования на сумму 180 000 руб. с учетом НДС | 152542 | 08 | 60 |
27458 | 19 | 60 | ||
27458 | 68 | 19 | ||
8. | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
| ||
- здание цеха | 1400000 | 01 | 08 | |
- производственное оборудование | 502542 | 01 | 08 | |
9. | Отпущены со склада и израсходованы материалы: |
| ||
а) на изготовление продукции в основном производстве | 257500 | 20 | 10 | |
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и иные нужды цехов | 120000 | 25 | 10 | |
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 17200 | 26 | 10 | |
г) на упаковку изготавливаемой продукции | 65300 | 44 | 10 | |
10. | Начислена амортизация основных средств: |
| ||
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 245000 | 20 | 02 | |
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 30000 | 26 | 02 | |
11. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общехозяйственные нужды | 300000 | 26 | 05 |
12. | Приобретена лицензия на использование программы 1С: Бухгалтерия по цене 23 600 руб. с НДС. Предполагаемый срок использования составляет 3 года | 20000 | 97 | 60 |
3600 | 19 | 60 | ||
3600 | 68 | 19 | ||
13. | Списана на текущие расходы часть стоимости лицензии (за месяц) | 556 | 26 | 97 |
14. | А) Реализованы в розницу товары в количестве 15 единиц по цене 35 400 руб. с НДС за 1 единицу; | 531000 | 50 | 90.1 |
307500 | 90.2 | 41 | ||
81000 | 90.3 | 68 | ||
-7500 | 90.2 | 16 | ||
Б) Определен финансовый результат от реализации товаров | 150000 | 90.9 | 99 | |
15. | Розничная выручка сдана инкассатору для зачисления на расчетный счет | 400000 | 57 | 50 |
16. | Сданная выручка зачислена на расчетный счет | 400000 | 51 | 57 |
17. | Выдано под отчет на хозяйственные нужды 15 000 руб. | 15000 | 71 | 50 |
18. |
Подотчетным лицом приобретены: |
|
|
|
А) 2 комплекта спецодежды по цене 5 900 руб. с НДС за комплект; | 10000 | 10 | 71 | |
1800 | 19 | 71 | ||
1800 | 68 | 19 | ||
Б) бумага для принтера в бухгалтерию на сумму 2 500 руб. с НДС | 2119 | 10 | 71 | |
381 | 19 | 71 | ||
381 | 68 | 19 | ||
19. | Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу | 700 | 50 | 71 |
20. | Спецодежда передана в производственный цех (стоимость погашается единовременно) | 10000 | 25 | 10 |
21. | Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты | 310000 | 50 | 51 |
22. | Выплачены из кассы предприятия заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2010 г. | 306100 | 70 | 50 |
23. | Начислена заработная плата персоналу предприятия за декабрь 2010 года: |
| ||
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции; | 225000 | 20 | 70 | |
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 80000 | 25 | 70 | |
в) руководителям, специалистам и служащим за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений | 40000 | 26 | 70 | |
г) пособия по временной нетрудоспособности сотруднику администрации | 10000 | 26 | 70 | |
24. | Начислен страховые взносы от начисленной заработной платы, персоналу организации за декабрь 2010 года (суммы определить): |
| ||
а) в основном производстве | 76500 | 20 | 69 | |
б) обслуживание и управление цехами | 27200 | 25 | 69 | |
в) управление организацией | 13600 | 26 | 69 | |
25. | Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний |
| ||
а) в основном производстве | 900 | 20 | 69 | |
б) обслуживание и управление цехами | 320 | 25 | 69 | |
в) управление организацией | 160 | 26 | 69 | |
26. |
Из заработной платы произведены удержания: |
| ||
а) НДФЛ (по ставке 13%) | 46150 | 70 | 68 | |
б) по исполнительным листам (алименты) | 8000 | 70 | 76 | |
в) комиссия банка за алиментные платежи в размере 1% от суммы перевода | 80 | 70 | 76 | |
27. | Перечислены с расчетного счета: |
|
|
|
А) алименты (с учетом комиссии банка) | 8080 | 76 | 51 | |
Б) НДФЛ | 46150 | 68 | 51 | |
В) поставщикам и подрядчикам за поставленное оборудование, прочие ценности, работы, услуги | 1102000 | 60 | 51 | |
28. | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции: |
| ||
а) общепроизводственные расходы цехов | 237520 | 20 | 25 | |
б) общехозяйственные расходы организации | 411516 | 20 | 26 | |
29. | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по плановой себестоимости (50 единиц по стоимости 28 000 руб.) | 1400000 | 43 | 40 |
30. | Определена фактическая себестоимость выпущенной продукции (остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 70 000 руб.) | 1409036 | 40 | 20 |
31. | Реализованы 40 единиц продукции сторонней организации по цене 35 400 руб. с НДС за 1 единицу: |
| ||
А) Выручка от реализации; | 1416000 | 62 | 90.1 | |
Б) НДС по реализации; | 216000 | 90.3 | 68 | |
В) Себестоимость реализованной продукции | 1120000 | 90.2 | 43 | |
Г) Затраты на упаковку | 52240 | 90.2 | 44 | |
Д) Отклонения плановой и фактической себестоимости | 9036 | 90.2 | 40 | |
Е) Финансовый результат | 18724 | 90.9 | 99 | |
32. | Поступила оплата за продукцию на расчетный счет | 1416000 | 51 | 62 |
33. | Возвращены 2 единицы продукции вследствие наличия брака. | -70800 | 62 | 90.1 |
-10800 | 90.3 | 68 | ||
-56000 | 90.2 | 43 | ||
-2612 | 90.2 | 44 | ||
-1388 | 90.9 | 99 | ||
34. | Оплачено покупателю с расчетного счета за возврат | 70800 | 62 | 51 |
35. | Оплачено банку за расчетно-кассовое обслуживание | 750 | 91.2 | 51 |
36. |
Сумма НДС по приобретенным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам принята к вычету |
|
|
|
37. | Начислены проценты по краткосрочному кредиту | 20000 | 91.2 | 66 |
38. | Перечислены проценты по кредиту | 20000 | 66 | 51 |
39. | Определен и списан финансовый результат от основной деятельности (закрытие субсчетов к сч.90) | 1876200 | 90.1 | 90.9 |
1422664 | 90.9 | 90.2 | ||
286200 | 90.9 | 90.3 | ||
40. | Определен и списан результат по прочим доходам и расходам (закрытие субсчетов к сч.91) | 123800 | 91.1 | 91.9 |
228750 | 91.9 | 91.2 | ||
41. | Начислен налог на прибыль за декабрь 2010 года в размере 20% | 16627 | 99 | 68 |
42. | Определена нераспределенная прибыль отчетного года | 2190009 | 99 | 84 |
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2010
№ счета | остаток на начало | обороты | остаток на конец | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
01 | 17350000 |
| 2252542 | 700000 | 18902542 |
|
02 |
| 9000000 | 160000 | 275000 |
| 9115000 |
04 | 1670000 |
|
|
| 1670000 |
|
05 |
| 295000 |
| 300000 |
| 595000 |
07 | 740000 |
|
| 350000 | 390000 |
|
08 | 1650000 |
| 883898 | 1902542 | 631356 |
|
10 | 2113000 |
| 17919 | 470000 | 1660919 |
|
15 |
|
| 410000 | 410000 |
|
|
16 |
|
| 7500 | 10000 |
| 2500 |
19 |
|
| 173883 | 173883 |
|
|
20 | 25100 |
| 1453936 | 1409036 | 70000 |
|
25 |
|
| 237520 | 237520 |
|
|
26 |
|
| 411516 | 411516 |
|
|
40 |
|
| 1409036 | 1409036 |
|
|
41 |
|
| 410000 | 307500 | 102500 |
|
43 | 1391730 |
| 1400000 | 1064000 | 1727730 |
|
44 |
|
| 65300 | 49628 | 15672 |
|
50 | 2500 |
| 841700 | 721100 | 123100 |
|
51 | 6483500 |
| 1934000 | 1557780 | 6859720 |
|
57 |
|
| 400000 | 400000 |
|
|
60 |
| 1105000 | 1102000 | 1125600 |
| 1128600 |
62 | 1890750 |
| 1534000 | 1534000 | 1890750 |
|
66 |
| 1305000 | 20000 | 20000 |
| 1305000 |
68 |
| 395800 | 220033 | 366977 |
| 542744 |
69 |
| 127300 |
| 118680 |
| 245980 |
70 |
| 306100 | 360330 | 355000 |
| 300770 |
71 | 920 |
| 15000 | 15000 | 920 |
|
76 | 15000 | 4800 | 8080 | 8080 | 15000 | 4800 |
80 |
| 17000000 |
|
|
| 17000000 |
82 |
| 500000 |
|
|
| 500000 |
83 |
| 250000 |
|
|
| 250000 |
84 |
| 920000 |
| 2190009 |
| 3110009 |
90 |
|
| 5461264 | 5461264 |
|
|
91 |
|
| 581300 | 560550 | 20750 |
|
97 |
|
| 20000 | 556 | 19444 |
|
99 |
| 2123500 | 2290836 | 167336 |
|
|
| 33332500 | 33332500 | 24081593 | 24081593 | 34100403 | 34100403 |
Таблица 4
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | ||
Номер операций | Сумма | Номер операций | Сумма |
Сальдо на 1.12.2010г. | 17350000 |
|
|
6 | 350000 | 6 | 350000 |
8 | 1400000 | 6 | 160000 |
8 | 502542 | 6 | 190000 |
Оборот | 2252542 | Оборот | 700000 |
Сальдо на 31.12.2010 г. | 18902542 |
|
|
Таблица 5
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет | Кредит | ||
Номер операций | Сумма | Номер операций | Сумма |
Сальдо на 1.12.2010г. | 1650000 |
|
|
4 | 350000 | 8 | 1400000 |
5 | 381356 | 8 | 502542 |
7 | 152542 |
|
|
|
|
|
|
Оборот | 883898 | Оборот | 1902542 |
Сальдо на 31.12.2010 г. | 631356 |
|
|
Таблица 6
Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | ||
Номер операций | Сумма | Номер операций | Сумма |
Сальдо на 1.12.2010г. | 2113000 |
|
|
6 | 5800 | 9 | 257500 |
18 | 10000 | 9 | 120000 |
18 | 2119 | 9 | 17200 |
|
| 9 | 65300 |
|
| 20 | 10000 |
|
|
|
|
Оборот | 17919 | Оборот | 470000 |
Сальдо на 31.12.2010 г. | 1660919 |
|
|
Информация о работе Учет расчета с покупателями и заказчиками