Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2013 в 15:07, дипломная работа
Целью данной дипломной работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях с учетом последних изменений в российском законодательстве, и разработка на этой основе предложений и рекомендаций.
Главные задачи дипломной работы - систематизация теоретической и практической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, изучение особенностей учета различных ценных бумаг, вложений в уставные капиталы других организаций, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА I ТЕОРИТИЧЕСКИЙ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 6
1.1 Понятие финансовых вложений и их характеристика 6
1.2 Основные нормативно-правовые акты регулирующие учет финансовых вложений 22
ГЛАВА II БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 25
2.1 Организация бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии ООО "Сервисный центр "АС" 25
2.2 Бухгалтерский учет паев и акций 27
2.3 Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг 36
2.4 Бухгалтерский учет предоставленных займов 47
2.5 Бухгалтерский учет вкладов по договору простого товарищества и других финансовых вложений 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 64
Приложение 14
Проводки в бухгалтерском учете, к Примеру 12
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
90-1 "Продажи", субсчет "Выручка" |
118000 |
отгружена продукция покупателю |
90-2 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" |
43 "Готовая продукция" |
75000 |
списана себестоимость отгруженной продукции |
90-3 "Продажи",субсчет "НДС с продаж" |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
18000 |
начислена задолженность в бюджет по НДС |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
90000 |
получено от покупателя казначейское обязательство |
51 "Расчетные счета" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
28000 |
оплачена оставшаяся часть долга от покупателя |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
110700 |
отражена в бухгалтерском |
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
90000 |
списаны финансовые вложения по балансовой стоимости |
51 "Расчетные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
110700 |
получены денежные средства от реализации казначейского обязательства |
91-9 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" |
99 "Прибыли и убытки" |
20700 |
отражен финансовый результат от внереализационной деятельности |
90-9 "Прибыль от продаж" |
99 "Прибыли и убытки" |
25000 |
отражен финансовый результат от текущей деятельности |
Приложение 15
Проводки в бухгалтерском учете, к Примеру 13
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
Январь | |||
10 "Материалы" |
60 "Расчеты с поставщиками |
100000 |
приняты к учету материалы |
19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
60 "Расчеты с поставщиками |
18000 |
учтен НДС |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
19 "Налог на добавленную |
18000 |
НДС принят к вычету |
Март | |||
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
100000 |
принят к учету вексель третьего лица |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
51 "Расчетные счета" |
100000 |
Оплачен вексель третьего лица |
60 "Расчеты с поставщиками |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
102745,76 |
118 000 – 15 254,24 – признаны прочие доходы в сумме погашаемой задолженности |
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
100000 |
списана на прочие расходы стоимость выбывшего векселя третьего лица |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
19 "Налог на добавленную |
18000 |
сторно: восстановлен принятый к вычету НДС |
60 "Расчеты с поставщиками |
51 "Расчетные счета" |
15254,24 |
оплачен НДС ООО «Янтарь» |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
19 "Налог на добавленную |
15254,24 |
НДС принят к вычету после оплаты налога |
Приложение 16
Проводки в бухгалтерском учете, к Примеру 14
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
90-1 "Продажи", субсчет "Выручка" |
118000 |
отгружены товары покупателю |
90-3 "Продажи",субсчет "НДС с продаж" |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
18000 |
начислен НДС с выручки от продажи |
90-2 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" |
43 "Готовая продукция" |
70000 |
отражено списание товара по фактической себестоимости |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
118000 |
отражен полученный вексель |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
4425 |
отражена часть дисконта, признаваемая ежемесячно равномерно в качестве дохода (1-й, 2-й мес. - 4425 руб. [(129 800 руб. - 118 000 руб.) : 80 дн. х 30 дн.)], 3-й мес. - 2950 руб. [(129 800 руб. - 118 000 руб.) : 80 дн. х 20 дн.)] |
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
1344,33 |
отражен НДС, исчисленный с суммы превышения полученного процента по векселю в части превышения процента, рассчитанного по ставке рефинансирования Банка России |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
129800 |
предъявлен вексель к оплате |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
129800 |
списана балансовая стоимость векселя |
51 "Расчетные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
129800 |
получены денежные средства |
Приложение 17
Проводки в бухгалтерском учете, к Примеру 15
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
Апрель | |||
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
236000 |
отражен полученный вексель третьего лица |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
36000 |
начислен НДС при получении векселя (момент возникновения налоговой базы) |
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
9091,3 |
отражен НДС, исчисленный с суммы превышения полученного процента по векселю в части превышения процента, рассчитанного по ставке рефинансирования Банка России |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
25098 |
Отражена часть дисконта, признаваемая ежемесячно равномерно в качестве дохода [(300 000 руб. - 236 000 руб.) : 51 дн. х 20 дн.] |
Май | |||
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
90-1 "Продажи", субсчет "Выручка" |
236000 |
отгружены товары покупателю |
90-3 "Продажи",субсчет "НДС с продаж" |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
36000 |
начислен НДС с выручки от продаж |
90-2 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" |
41 "Готовая продукция" |
140000 |
отражено списание товара по фактической себестоимости |
68 "Налоги и сборы", субсчет "НДС" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
36000 |
принят к вычету НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ) |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
38902 |
отражена часть дисконта, признаваемая ежемесячно равномерно в качестве дохода [(300 000 руб. - 236 000 руб.) : 51 дн. х 31 дн.] |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
300000 |
предъявлен вексель к оплате |
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" |
58-2 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" |
300000 |
списана балансовая стоимость векселя |
51 "Расчетные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
300000 |
получены денежные средства |
Приложение 18
Проводки в бухгалтерском учете, к Примеру 17
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
Содержание хозяйственной |
1 сентября | |||
58-3 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы" |
51 "Расчетные счета" |
1000000 |
перечислена сумма займа "Активу" |
30 сентября | |||
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
40000 |
(1 000 000р. х 48% : 12 мес.) - начислены проценты по договору займа |
1 октября | |||
51 "Расчетные счета" |
58-3 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы" |
1000000 |
возвращена сумма займа "Активом" |
51 "Расчетные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
40000 |
получены проценты от заемщика |
Приложение 19
Проводки в бухгалтерском учете, к Примеру 18
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
Содержание хозяйственной операции |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
51 "Расчетные счета" |
450000 |
перечислены денежные средства в счет оплаты за право требования |
58-4 "Финансовые вложения", субсчет "Вклады по договору простого товарищества и прочее" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
450000 |
приобретено право требования денег |
51 "Расчетные счета" |
91-1 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы" |
500000 |
перечислены денежные средства в счет оплаты требования |
91-2 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" |
58-4 "Финансовые вложения", субсчет "Вклады по договору простого товарищества и прочее" |
450000 |
списаны финансовые вложения по балансовой стоимости |
91-9 "Прочие доходы и расходы",
субсчет "Сальдо прочих |
99 "Прибыли и убытки" |
50000 |
отражен финансовый результат от инвестиционной деятельности |