Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Изменение УК может быть: 1) Увеличение УК: Ÿ при приеме нового участника Ÿ при внесении дополнительных вкладов( 75.1/80) Ÿ при использовании части неиспользованной прибыли (84/80) Ÿ добавочный капитал Ÿувеличение номинала акций (для АО)

2) Уменьшение УК: Ÿ при выбытие учредителей (80/75.1) Ÿ возврат вкладов (75.1/50) Ÿ при сокращении количества акций ( аннулирование, выкуп акций 80/81) Ÿ при ликвидации организации ( 80-79).

В организации в зависимости  от формы собственности на 80 счете  отражаются: 1) АО и ООО. УК – это  совокупность в денежном выражении  вклада. У АО – акции по номиналу; у ООО – это доли. Минимальный размер УК для АО = 1000 МРОТ, ЗАО – 100 МРОТ

2) Кооперативы. Паевой фонд формируется  за счет взносов участников  и части полученной прибыли. 3) Хозяйственные товарищества: складной  капитал 4) Унитарные государственные  предприятия: Уставный фонд не делится на доли, а полностью принадлежит государству и муниципальным органам; формируется в основном в виде оборотных и внеоборотных активов.

Аналитический учет УК ведется по учредителям и видам произошедших изменений.

 

32. Учет расходов с подотчетными людьми

Для учёта расходов используется 71 счёт (А-П). Аналитический учёт ведётся  по каждой сумме, выданной под отчёт. Список сотрудников, имеющих право  получать деньги под отчёт, размер денежных средств и сроки, на которые они  будут выданы, определяются приказом руководства.

Авансовый отчёт. Для отчёта по использованию  средств применяют форму АО-1. Составляется отчёт в одном экземпляре подотчётным лицом и бухгалтером. На оборотной стороне отчёта лицо записывает перечень документов, подтверждающих расходы и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к отчёту, нумеруются в порядке их записи в отчёте. Бухгалтером проверяется целевое использование средств, наличие оправдательных документов, правильность их оформления и подсчёта сумм. На оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятых к учёту и счета, которые их корреспондируют. Проверенный авансовый отчёт утверждается руководителем, и принимается к учёту. Если по отчёту выявлен остаток, работник обязан его вернуть в кассу. Если сотрудник обоснованно расходовал больше, перерасход ему возмещается. Авансовый отчёт должен храниться в организации не менее 5ти лет. Наличные деньги выдаются на: хозяйственные нужды, командировочные расходы. Выдача производиться только из кассы. Передача подотчётных денег запрещена. Выдача наличных денег под отчёт производиться в случае полного отчёта лица по ранее выданному ему авансу.

Возврат денежных средств, полученных под отчёт.

Лица, получившие денежные средства под  отчёт, обязаны в течении трёх дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки,  предоставить отчёт и произвести по нему окончательный расчёт. Организация имеет право удержать подотчётные суммы их з/п. В случае, если подотчётные лица не возвращают деньги, суммы отражаются по кредиту 71 счёта и дебету 94 счёта. Если эти суммы могут быть удержаны из з/п, то они списываются с 94 счёта в дебет 70. Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п не может превышать 20%, в отдельных случаях 50%. Если данные суммы не могут быть удержаны, то они списываются с 94 счёта в дебет 73.

73 счёт. Расчёты с персоналом  по прочим операциям. Предназначен  для обобщения информации о  всех видах расчётов по з/п  и расчётов с подотчётными  лицами. К нему могут быть открыты  субсчета. На субсчёте 1 отражаются расчёты с работниками по предоставленным займам.  73.1 – сумма предоставленного займа в корреспонденции с кассой или р/сч. На сумму платежей, поступивших от работника 73.1 кредитуется в корреспонденции с 50,51 и 70 сч. На субсчёте 73.2 отражаются расчёты по возмещению материального ущерба, причинённого работниками в результате недостач, хищений, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Дебет 73.2 – суммы, подлежащие взысканию с виновных с кредита 94 счёта, а также 28 – брак в производстве. По кредиту 73.2 записи производятся в корреспонденции со счетами учёта денежных средств на суммы внесённых платежей с 70 счёта на суммы удержаний и суммы по оплате труда с 94 на суммы списанных недостач при отказе во взыскании.

33. Учет расходов с учредителями и акционерами

Обобщение инф-ции о  всех видах расч. с учредителями (участниками) орг-и (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) К орг-ции, по выплате доходов (дивидендов) и др. Субсч. 75.1, 75.2.

При создании АО по Д75 в  корреспонденции со сч.ом 80 принимается на учет сумма задолженности по оплате акций. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денсредств производятся записи: К75 Д по учету денсредств. Взнос вкладов в виде мат и иных ценностей (кроме денсредств): К75 Д 08, 10, 15 и др.

Аналогично отражаются расч.ы по вкладам в уставный (складочный) К с учредителями (участниками) орг-ций  др. организационно-правовых форм: Д75 К80 производится на всю величину уставного (складочного) Ка, объявленную в учредительных документах.

Если акции АО, реализуются  по цене, выше номинала, то вырученная сумма разницы относится в  Кр 83 «Добавочный К».

Унитраные предпр. применяют  субсч. 75.1 для учета расч. с гос.органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на  баланс на праве хоз.ведения или оп.управления (при создании предпр., пополнения его оборотных средств, изъятия им-ва).

На субсч.е 75.2 учитываются  расч.ы с учредителями (участниками) орг-ции по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в орг-ции: Д84 К75. При этом начисление и выплата доходов работникам орг-ции, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на сч.е 70.

Выплата начисленных  сумм доходов отражается по Д75 в корреспонденции со сч.ми учета денсредств. При выплате доходов от участия в орг-ции продукцией (работами. Услугами) этой орг-ции, ценными бумагами и т.п.: Д75 в корреспонденции со сч.ми учета продажи соотв.ценностей.

Суммы налога на дох. от участия в орг-ции, подлежащие удержанию: Д75 К68.

Субсч. 75.2 применяется  также для отражения расч. по распределению  Пр., убытка и др.результатов по договору простого товарищества.

Аналитический учет сч.75 ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расч. с акционерами-собственниками акций на предъявителя в АО.

 

34. Учет добавочного капитала

Учет добавочного капитала. Включает в себя: 1) прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки 2) эмиссионный доход (разница м/у продажной и номинальной стоимостью акции, которая образуется в процессе формирования УК). Учет ведется на пассивном 83 счете. По кредиту показывают образования и пополнение добавочного капитала.

Дебетовые записи отражают: 1) погашение  сумм снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки 2) направление средств на увеличение УК 3) распределение сумм м/у учредителями организации.

Учет добавочного капитала ведется  как правило до принятия решения  собственников о его распределении. Порядок использования добавочного капитала определяют собственники предприятия.

35. Учет резервного капитала

Учет резервного капитала. Резервный капитал создается в соответствие с законодательством путем отчисления чистой прибыли. Размер отчислений определяется уставом. Размер резервного капитала должен быть в пределах 5% УК. Капитал используется только для покрытия непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а так же для выкупа собственных акций и погашения облигаций. Остатки неиспользуемых средств переходят на следующий год. Учет данного капитала ведется на пассивном 82 счете, по кредиту которого отражается образование капитала, по дебету использование.

36. Учет выбытия основных средств

Ст-ть объекта ОС, кот. выбывает или постоянно не исп-ся для произв-ва пр-ции, вып-я работ и оказания услуг либо для управленч. нужд орг-ии, подлежит списанию с БУ.

Выбытие объекта ОС признается в БУ орг-ии на дату единовременного  прекращения действия условий принятия их к БУ.

Выбытие из состава ОС при передаче (продаже, мене и т.д.) другой орг-ии оформл-ся актом приема-передачи ОС (ф. №ОС-1).

Перемещение объекта от одного подотчетного лица к другому оформляется также актом (накладной) приема-передачи ОС (форма № ОС-1) с выполнением бухгалтерской проводки внутри счета 01.

Принятое комиссией  решение о списании объекта оформл-ся актом на списание объекта ОС (ф.№ОС-4) с указанием данных, характ-щих ОС: дата принятия объекта к БУ, год изготовления или постройки, время ввода в экспл-цию, СПИ, первонач. ст-ть и сумма начисл. аморт-ции, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние осн. частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акт на спис-е ОС утвержд-ся рук-лем орг-ии.

Бух-р делает в инвентарной  карточке (ф. №ОС-6) отметку о выбытии  объекта. Инвентарные карточки по выбывшим объектам надо хранить отдельно в теч-е срока, опред. приказом рук-ля, но не менее 5 лет. При ликвидации автотранспортного ср-ва в бух-рии д.б. док-ты об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывоз на свалку).

Детали, узлы, запчасти выбывающего объекта ОС, пригодные к дальнейшему употреблению, сдаются на склад с оформлением приходного ордера по ф.№М-4. передача указанных запчастей со склада в произв-во (н-р, в ремонтный цех) оформл-ся требованием-накладной по ф.№М-11. Если запчасти продаются на сторону, то заведующий складом оформляет накладную на отпуск материалов на сторону по ф.М-15.

Для учета выбытия объектов ОС к счету 01 «ОС» может открываться  субсчет «Выбытие ОС». В дебет  этого субсчета переносится ст-ть выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной аморт-ции. По окончании процедуры выбытия остат. ст-ть объекта списыв-ся со счета 01 «ОС» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Способы выбытия  ОС:

1. Реализация объектов ОС. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Оценка - по продажн. ст-ти. Первич. док-ты: накладная на отпуск, сч-ф, договор К-П, акт выбытия ОС. Дебет 62 Кредит 91 – продажная ст-ть. Дебет 91 Кредит 68 – НДС с продаж. ст-ти. Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие ОС» - списание начисленной амортизации; Дебет 91  Кредит 01 «Выбытие ОС» - списана остаточная стоимость ОС.

2. Безвозмездная передача - по рыноч. ст-ти, либо по остаточ. ст-ти. Первич. док-ты: акт выбытия ОС, договор дарения. Дебет 01 «Выбытие ОС» Кредит 01 - списание балансовой ст-ти безвозмездно передаваемых ОС; Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие ОС» - списание начисл. аморт-ции по безвозмездно передаваемым ОС;Дебет 91 Кредит 01 «Выбытие ОС» - списана остаточная стоимость безвозмездно передаваемых ОС.

3. Передача  в счет взносов в уставные  капиталы других предприятий.  Для отражения передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия используются следующие документы: учредительный договор; и акт приемки-передачи, подтверждающий передачу основных средств; документы, подтверждающие стоимость услуг сторонних организаций, связанных с передачей основных средств в качестве вклада в уставный капитал. Примен-ся счет 58, поскольку отвлечение активов связано с получением прибыли от участия. Дебет 58 Кредит 01 - отражена передача объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал; Д02К01 – списание начисл. аморт-ции по передаваемому ОС.

4. Выбытие в качестве вклада в совместную деятельность (простое товарищество) отражается следующими проводками на балансе участника договора: Дебет 91 Кредит 01 - передача основных средств в счет вклада в общее имущество простого товарищества по остаточной стоимости (в сумме фактических затрат на приобретение); Дебет 58(76) Кредит 01 — передача основных средств в счет вклада в общее имущество простого товарищества в оценке согласно договору простого товарищества. Док-ты: акт выбытия ОС, договор простого товарищества.

5. Передача ОС в доверительное управление отражается на балансе учредителя управления: Дебет 79/д.у. Кредит 01 – по ост. ст-ти.

6. Ликвидация  ОС. Рез-том принятия решения о ликвидации явл-ся решение ликвидац. комиссии, кот. ежегодно утвержд-ся учетной политикой пр-я. В состав комиссии входят: представители технич. службы (гл. механик, инженер), плановой службы, бух. службы и МОЛ. Ликвидац. комиссия оформляет акт ликвидации, в кот. в обязат. порядке отр-ся: 1.наим-е ОС, 2.технич. хар-ки, 3.дата ввода в экспл-цию, 4.период экспл-ции, 5.норма аморт-ции, 6.причина ликвидации (морал. или физич. износ), 7. возм-ть примен-я или экспл-ции далее, 8.возм-ть возникн-я запчастей (каких), 9.нужны ли р-ды по демонтажу и перечень этих р-дов, 10.куда потом попадает ОС (утилизация собст. силами, либо подрядным способом на станцию сбора металлолома). В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99, расходы, связанные со списанием ОС относятся к прочим расходам, а оприходованные в результате ликвидации материальные ценности включаются в состав прочих доходов. При физич. износе первонач. ст-ть = сумме накопл. износа, остат. ст-ть = 0. ОС ликвидир-ся вследствие морал. или физич. износа. В основе бух. записей лежат данные инвентарной карточки ОС. Дебет 01 «Выбытие ОС» Кредит 01 - списание балансовой стоимости ОС; Дебет 02 Кредит 01-«Выбытие ОС» - списание начисленной амортизации; Дебет 91 Кредит 69,70,23 «Выбытие ОС» - отражены расходы по ликвидации ОС; Дебет 10 Кредит 91 - оприходованы материальные ценности от ликвидации ОС; Дебет 91 Кредит 01 - списана остаточная стоимость ОС; Дебет 91 Кредит 99 или Дебет 99 Кредит 91 - отражен финансовый результат от списания ОС (прибыль или убыток).

7. Выбытие ОС в результате аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств: по остат. ст-ти. ЧС призн-ся событие, связ. с природ. катаклизмами, зарегистр. соотв-щими органами (МЧС).

Источником покрытия р-дов явл-ся: 1. резервный капитал, 2. р-ды пр-я, 3. страх. взносы.

Возмещ-е ущерба опр-ся на основе первич. бух. док-тов, если это невозм-но уст-ть, то согласно оценки, кот. осущ-ся спец-но созданной чрезвыч. комиссией. Дебет 01 «Выбытие ОС» Кредит 01 - списание балансовой стоимости ОС; Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие ОС» - списание начисленной амортизации; Дебет 91 (94) Кредит 01 «Выбытие ОС» - списана остаточная стоимость основных средств, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств. Док-ты: акт выбытия, закл-е соотв-щих органов.