Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

26. Учет операций по расчетным счетам в банках

Предприятие вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка  следующие документы:

– заявление на открытие счета установленного образца;

– нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

– справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

– копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

– карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Банк  заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер  расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

После открытия расчетного счета для получения  постоянного свидетельства о  регистрации фирма должна внести на расчетный счет половину уставного  капитала и представить в администрацию района соответствующую справку из банка.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в один прием  под копирку или путем размножения  подлинников в необходимом количестве экземпляров. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.

Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетный счет». В дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование  счета 55 «Специальные счета в банках». На нем учитывают наличие  и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению

27. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам  относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг и выполняющие  различные виды работ. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных предприятием договоров поставки, подряда, поручения, контрактации, энергоснабжения и других. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов (условия платежей). Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60. На предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), за все виды услуг связи и др.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

28. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Операции по учету расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 является преимущественно активным. По дебету счета 62 при отгрузке продукции покупателям отражается возникающая дебиторская задолженность по цене продажи продукции, а по кредиту – ее погашение. Счет 62 может быть пассивным только в случае, если был получен аванс от покупателя (заказчика) в качестве предварительной оплаты по договору. Для обобщения информации о расчетах по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, следует открыть субсчет «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты отгруженных  товаров или продукции, выполненных  работ и оказанных услуг организация  выставляет расчетные документы  покупателю или заказчику. В бухгалтерском  учете делается запись: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; К-т 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками  своей задолженности она списывается  с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.).

Организация в качестве поставщика товарно-материальных ценностей, подрядчика работ может заключить договоры с покупателями (заказчиками), в которых  предусматривается получение предоплаты, аванса либо оплаты продукции и работ  по частичной готовности.

В случае получения авансового платежа и оплаты по частичной готовности поставщик предъявляет расчетные документы в общем порядке на полную стоимость отгруженных ценностей (на полный объем работ). Одновременно суммы полученных авансов и оплаты частичной готовности идут в зачет в уменьшение задолженности за покупателями, начисленной согласно расчетным документам.

Кредиторская задолженность по полученным авансам и предоплате погашается по факту продажи ценностей, выполнения работ при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов.

Кредиторская задолженность по полученной предоплате принимается  к учету проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками».

Погашение задолженности перед  покупателями (заказчиками) по факту отгрузки продукции, выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

29. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Основные нормативные документы: Федеральный з-н «О бух. учете»; Гражданский Кодекс РФ; ПБУ; План счетов б.у.; Налоговый Кодекс РФ; инструкции; приказы; методические указания.

Налоги Российской Федерации  разделены на три группы: федеральные налоги; налоги субъектов РФ; местные налоги.

По федеральным налогам объекты обложения, ставки и плательщики устанавливаются законодательными актами РФ. Налоги взимаются на всей территории РФ. Это: - НДС (0% (в отношении экспортных операций), 10% (товары для детей, продовольственные товары, печатные издания, мед.товары), 18%), восстановление НДС: 91/68, - Акзицы (подакцизные товары: спирт и спиртосодержащая продукция, табачная продукция, автомобили, диз.топливо, бензин, моторные масла).Ставки определяется ст.193 НКРФ. Те же проводки что и по НДС. - НДФЛ (70/68).(13%, 35 (с материальной выгоды), 30 (с физ.лиз. не являющихся резидентами РФ), 9% (с дивидендов)), - ЕСН (20/69). Ставки определяются ст.541 НКРФ: до 280 000: ФБ-20%, Фонд соц.страхования – 3,9%, Федер.Фонд.Обязат.Мед.Страх. -1,1%, ТФОМС -2%; от 280001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб. Из ФБ на пенсионное страхование: до 280 000: для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части труд.пенсии – 14%. И для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть трудовой пенсии – 8% и накопительную часть – 6%; от 280001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.

Не относится к объекту  н/о: выплаты в рамках договора ГПХ, аренда имущества, а также передача имущества в пользу ИП.

- Налог на прибыль  (проводка 99/68) (24%: в Фед.бюджет –  6,5%; в бюджет субъекта РФ – 17,5% (может быть понижена субъектом РФ до 13,5%); Ин.организации без представительства в РФ – 20%; Дивиденды, полученные российской организацией от российской организации – 9%; Дивиденды, полученные иностранной организацией от российской организации – 15%),

- Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов, Водный  налог, Государственная пошлина,  Налог на добычу полезных ископаемых.

По налогам субъектов  РФ объекты обложения, границы ставок и плательщики устанавливаются законодательными актами РФ, конкретные ставки – законодательными актами субъектов Федерации. К региональным налогам и сборам относятся: Транспортный налог (91/68), налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций (2,2%*среднегодовую стоимость имущества). (91/68)

Местные налоги могут вводиться местными органами власти в пределах перечни налогов и границ ставок, установленных законодательными актами. К местным налогам относятся: Земельный налог (налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка, кот.опред. в соответствии с Зем.законодат-ом.) (0,3 и 1,5%), Налог на имущество физических лиц, Местные сборы.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту  пассивных счетов 68 «Расчеты с бюджетом» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины: относимые на счета реализации (90, 91) – НДС, акцизы; включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44) – транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств; земельный налог, таможенная пошлина, налог на воду; уплачиваемые за счет валовой прибыли до ее налогообложения (дебет счета 99 кредит счета 68) – налог на имущество; уплачиваемые из валовой прибыли (дебет счета 99 кредит счета 68) – налог на прибыль.

Уплачиваемые за счет доходов физ. и юр. лиц - налог на доходы физ. и юр. лиц, НДС и налог на доходы уплачиваемый за счет средств,  перечисляемым ин.  юр. лицам (дебетуются сч учета расчетов, кредитуется сч 68).

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетами 99, 70 и т.д.). по дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджета, а также суммы НДС, списанные со счета 19.

Аналитический учет по счету 68 ведется  по видам налогов.

Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также на обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 – суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

К счету 69 открывают субсчета по видам  платежей (по соц. страхованию, по пенсионному обеспечению, по медицинскому страхованию).

По отдельным субсчетам сальдо счетов 68 и 69 может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счета 68 и 69 могут иметь развернутое  сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.

30. Учет операций по специальным счетам в банках
31. Учет уставного капитала

У.К. – сумма средств первоначально  инвестированных собственниками, для  обеспечения уставной деятельности организации. У.К – это денежная оценка совокупностей вкладов участников в имущество организации по начальной стоимости. У.К. характеризует обособленное имущество, право собственности, кот. перешло к организации, как к юр. лицу, а так же характеризует собственность учредителей и величину обязательств по вкладам. При выходи из состава участников учредитель может попробовать вернуть свою долю в денежной форме. Вкладами в УК может быть – денежные средства, внеоборотные  активы, ценные бумаги, объекты ОС и др.