Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

В документах на закупку  товаров, на оплату за товар следует  указывать наименование организации, а не ФИО подотчетного лица.

15.при загранкомандировках  необходимо проверить: правильность  исчисления суточных.

16. какие расходы берет  на себя принимающая сторона?

17 Правильность исчисления  суммовых разниз.

18.Если имеет место  представительские расходы, необходимо  проверить их обоснованность: наличие  приказа, назначен ли ответственный,  наличие сметы представительских  расходов, наличие авансового отчет  и акта, к которым прилагаются оправдательные документы. Соблюдение норм представительских расходов.

К представительским  расходам относят:- расходы на проведение официального приема- транспортное обслуживание,- буфетное обслуживание,- услуги переводчиков.

19. при проверке авансовых отчетов обратить внимание, не прилагаются ли к ним билеты на проезд в городском транспорте, т.к. эти расходы принимаются только в том случае, если работа носит разъездной характер.

 

25. Аудит готовой продукции.

Отгруженной и отпущенной продукцией считают продукцию и услуги, которые переданы покупателю, платежные документы на которые сданы в банк, но не оплачены покупателем.

Положением о составе  затрат установлено, что выручку  от реализации произведенной продукции, выполненного объема работ и оказанных услуг можно определить одним из следующих двух способов:

• по мере ее оплаты (при безналичных расчетах при поступлении средств на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными — по поступлении средств в кассу);

отгружена продукция  покупателям – Д45»товары отгруженые» К 40 «выпуск продукции работ, услуг» ,41 « «товары»

оплачена реал. прод-ия по продажн. ценам Д50,51,52 «валютные  счета» К46 «выполненные этапы по незавершенным  работам»

списана с/с реал. прод. Д46 К45

начислен НДС Д46 К68 «расчеты по налогам и сборам»

фин. рез. Прибыль Д46 К80 «УК»

• по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

отгружена ГП и предъяв  расчетн док-ты – Д 62 «расчеты с  покупателями и заказчиками»  К46

спис с/с отгруж прод-ии - Д46 К40 «выпуск продукции» ,20»основное  производ»,23 «вспомагательное произв.» ,26 « общехозяйственные ра-ды»

начислен НДС –  Д 46 К68

прибыль Д46 К80

оплата реализ прод-ии покупателем – Д50,51,52 К62

Способ выбирается в  зависимости от условий хозяйствования и заключаемых договоров, устанавливается на длительный период и отражается в учетной политике.

При проверке организации  учета отгрузки и реализации продукции  необходимо установить и проверить:

• наличие договоров на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

• правильность оформления документов и применяемых цен;

• соблюдение способа определения выручки по счетам 46, 47, 48;

• ведение синтетического и аналитического учета по счетам 45, 46, 47, 48, 62, 64 и др.;

• ведение ведомостей № 16, 16/1 и журнала-ордера № 11 (при применении журнально-ордерной формы учета).

При аудите операций по отгрузке и реализации продукции необходимо обратить внимание на учет расходов, связанных  со сбытом продукции. Такие расходы  называются коммерческими (внепроизводственными) и учитываются на счете 43 "Коммерческие расходы".

Коммерческие расходы  включают: затраты на тару и упаковку; транспортные расходы по сбыту продукции; комиссионные сборы и отчисления; затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты; стоимость образцов товаров; прочие расходы по сбыту. При контроле ведения учета по счету 43 необходимо проверить: • обоснованность включения затрат в состав коммерческих расходов;• соблюдение нормативных расходов на рекламу;• соблюдение основных положений по учету тары;• правильность составления бухгалтерских проводок

 

26. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Аудитор проверяет наличие  договоров на поставку продукции  и правильность их оформления. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновение и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности Аудитору следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.

При проверке расчетов с  поставщиками и подрядчиками, если применяется журнально-ордерная форма  учета, аналитический и синтетический  учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется в журнале-ордере № 6.

В журнале по каждому  регистрационному номеру (счету) приведены  данные об оплате, поступлении материалов или оказанных услугах, суммы  налога на добавленную стоимость  и специального налога. В конце  месяца подсчитываются соответствующие итоги и выводится сальдо по регистрационным номерам, которое переносится в журнал следующего месяца.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на одноименном  счете 62. Аудитор проверяет, как оформлены договора поставки продукции (условия оплаты), выясняет реальную задолженность покупателей (на основании данных инвентаризации), как ведется аналитический учет по покупателям, правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей аналитического учета по счету 62 данным журнала-ордера № 11 или регистрам, полученным на ЭВМ.

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 63 "Расчеты по претензиям". На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами ведутся  на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К ним относятся операции с транспортными организациям за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций, отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический — в журнале-ордере № 8 (при журналъно-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.

Аудитор при проверке устанавливает:

• правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60, 63, 64 и др.);

• правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам;

• правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах;

• правильность выдачи депонированной заработной платы и зачисления ее после сроков исковой давности (3 года) на счет 80;

• своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей;

• правильность составления бухгалтерских записей по прочим дебиторам и кредиторам;

• соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе.

 

27. Аудит финансового результата деятельности аудируемого лица.

Вопросы проверки: 1. Цели проверки и источники информации. 2. Нормативная база формирования и использования прибыли. 3. План и программа проверки. 4. Методы проверки. 5. Проверка формирования финансовых результатов. 6. Проверка текущего использования прибыли и ее распределения. 7. Проверка налогообложения прибыли. 8. Проверка прибыли, остающейся в распоряжении организации, фондов и резервов.

9. Особенности аудиторской  проверки финансовых результатов  на субъектах малого предпринимательства.

Методические  указания по изучению вопросов темы

1. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» (ПБУ  9/99). 2. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» (ПБУ  10/99). 3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н.

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово–хозяйственной  деятельности организаций и инструкция  по его применению, утв. Приказом  МФ РФ от 31.10.02000 №94н. 5. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). 6. Положение по бухгалтерскому учет у «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). 8. О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов «Аудит»/ Теоретические основы аудита. Методика проведения аудиторской проверки. Методика управленческого аудита. ПРО-ИР 2003. Раздел второй, глава 13 п. 13.1.

Источники информации для  проверки:

1. Учредительные документы; Проверка финансовых результатов и использования прибыли при проведении аудита 2. Протоколы собраний учредителей; 3. Приказы, распоряжения; 4. Отчеты кассира с приложенными первичными документами; 5. Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами; 6. четные регистры по счетам 50, 51, 76, 90, 91, 99 и др.

7. Главная книга, бухгалтерский  баланс, Отчет о прибылях и  убытках, декларации (расчетыTT3 1 Tf0) по отдельным налогам, Положение  об учетной политике предприятия. 

План проверки:

1. Установить правильность  определения и отражения в  учете прибыли (убытков) от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг; 2. Проанализировать правильность  учета операционных, внереализационных  и чрезвычайных доходов и расходов; 3. Выяснить правомерность обоснованность распределения чистой прибыли

 

28. Аудит отгрузки и реализации продукции

Вопросы проверки: 1. Цели проверки и источники информации. 2. Нормативная база. 3. План и программа проверки. 4. Методы проверки.

5. Проверка правильности  отражения в учете продажи продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и продажи продукции. 6. Проверка учета коммерческих расходов и их распределения. 7. Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов от продажи пордукции.

Методические  указания по изучению вопросов темы

Нормативные документы: 1 Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 №129–ФЗ. 2 Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н.

3 План счетов бухгалтерского  учета финансово–хозяйственной  деятельности организаций и инструкция  по его применению, утв. Приказом  МФ РФ от 31.10.02000 №94н. 4 Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). 5 О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов «Аудит»/ Теоретические основы аудита. Методика проведения аудиторской проверки. Методика управленческого аудита. ПРО-ИР 2003. Раздел второй, глава 11 п.11.2.

Источники информации для проверки:

1. Карточки складского  учета готовой продукции; 2. Прейскурант  цен;

3. Договоры на поставку  продукции; 4. Счета–фактуры, книга  продаж;

5. Накладные не передачу  продукции в места хранения; Проверка  выпуска, отгрузки и продажи  продукции при проведении аудита 6. Выписки с расчетных счетов в банках с приложением первичных документов (платежных поручений, платежных требований); 7. Кассовые документы о поступлении выручки; 8. Учетные регистры по счетам 20, 40, 42, 43, 45, 46, 50, 51, 62, 90 и др. 9. Главная книга, Положение об учетной политике организации и др.

План проверки:

1. Подтверждение обоснованности  выбора и правильности применения  варианта оценки готовой продукции. 2. Подтверждение первоначальной  оценки систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля. 3. Установление полноты оприходовании готовой продукции. 4. Подтверждение объемов реализованной (отгруженной) продукции. 5. Подтверждение себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.

 

29. Организация внутреннего и внешнего контроля качества аудита.

Руководитель аудиторской  проверки должен применять такие  процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют  целям и задачам проводимой аудиторской  проверки. Руководитель аудиторской  проверки анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу. Любое поручение должно даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.

Программа аудита, а также  смета затрат времени и общий  план аудита являются важным средством  для доведения до сведения ассистентов  аудитора указаний по проведению аудита.

Во время проведения аудита работники, осуществляющие контрольные  функции, должны:

а) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем чтобы  определить:

обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью  для выполнения порученных им заданий;

понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита;

выполняется ли работа в  соответствии с общим планом и  программой аудита;

б) получать информацию и  рассматривать важные вопросы в  области бухгалтерского учета и  аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и внесения соответствующих изменений  в общий план и программу аудита;

в) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна проверяться  работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам: