Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

щем пункте, аудиторская  организация должна провести дополнительные аудиторские процедуры, обеспечивающие подтверждение объективности заключения эксперта, или назначить другого эксперта.

Аудиторская организация  может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия экономического субъекта, в отношении  которого эта организация проводит аудит. Отказ экономического субъекта от использования работы эксперта должен быть совершен в письменной форме. В случае такого отказа аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.

Аудиторская организация использует работу эксперта при проведении аудита на основе договора возмездного оказания услуг, заключаемого между экономическим субъектом, в отношении которого аудиторская организация проводит аудит, и экспертом либо между аудиторской фирмой и экспертом.

Помимо общепринятых условий договор оказания услуг  эксперта должен предусматривать:) цели и объем работы эксперта; б) описание конкретных вопросов, в отношении  которых аудиторская организация  ожидает получить заключение эксперта; в) описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если таковые потребуются; г) конфиденциальность информации экономического субъекта; д) сведения о предположениях и методах, которые эксперт намеревается использовать в своей работе, и об их соответствии тем предположениям и методам, которые использовались в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта);

е) форму и содержание заключения эксперта.

 

14. Оценка аудитором принципа непрерывности деятельности аудируемого лица.

Поскольку допущение  о непрерывности деятельности является одним из основных принципов подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, обязанность руководства аудируемого  лица заключается в том, чтобы  оценить способность аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность, даже если применимый в данных условиях порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусматривает выраженного в явной форме требования об этом.

Если аудируемое лицо в течение длительного периода времени имеет опыт выгодных операций и свободный доступ к финансовым ресурсам, его руководство может дать свою оценку без проведения подробного анализа.

Оценка аудируемым лицом  допущения непрерывности своей  деятельности связана с вынесением в конкретный момент времени профессионального суждения о фактах хозяйственной деятельности, которые являются неопределенными на дату составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности может возникнуть у аудитора при рассмотрении финансовой (бухгалтерской) отчетности или при выполнении иных аудиторских процедур.

При выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица аудитор  должен рассмотреть всю совокупность факторов, оказывающих и способных оказать влияние на возможность этого лица продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, и данные факторы должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор рассматривает надлежащий характер использования руководством аудируемого лица допущения о непрерывности деятельности даже в том случае, если требования к составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусматривают обязанности руководства аудируемого лица специально оценивать способность аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.

 

15. Аудиторское заключение. Виды, порядок составления и представления.

По результатам проведенного аудита бух. отчетности клиента аудитор  должен выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудит. заключении от выражения своего мнения.

Аудит. заключение составляется по результатам аудита бух. отч-ти клиента, проведенного аудитором. При составлении аудит. заключения аудитор должен принимать во внимание все сущ. обстоятельства, установленные в результате аудита. Сущ. признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бух. отчетности клиента. Если в результате аудита клиент произвел необходимые поправки в бух. отчетность, то аудит. заключение не должно содержать указаний на эти поправки.

В аудит. заключении, кроме безусловно положительного, должны быть ясно и  полно изложены все сущ. обстоятельства, приведшие к составлению аудиторской фирмой аудит. заключения, отличного от безусловно положительного.

Аудит. заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической  и итоговой. К аудит. заключению должна быть приложена бух. отчетность клиента, в отношении которой проводился аудит.

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторе.

Аналитическая часть должна включать: общие результаты проверки состояния СВК у клиента; общие результаты проверки состояния бух. учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения зак-тва при совершении фин. – хоз. операций. (в произвольной форме)

Итоговая часть представляет собой мнение аудитора о достоверности бух. отч-ти клиента.

Если в результате аудита выявлены какие-либо сущ. искажения бух. отч-ти, то в прилагаемой к аудит. заключению бух. отч-ти клиент должен устранить эти искажения, т.е. бух. отч-ть должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудит. фирмой. Если аудит. заключение составляется после представления клиентом бух. отч-ти пользователям (учредителям (участникам), налоговым органам и др.), то итоговая часть аудит. заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в этой отч-ти.

Аудитор должен представить клиенту  два первых экземпляров аудит. заключения: один экземпляр в составе вводной, аналитической и итоговой частей с приложением бух. отч-ти, явившейся объектом аудита; другой экземпляр в составе вводной и итоговой частей с приложением бух. отч-ти - для предоставления заинтересованным пользователям, включая налоговые органы.

Каждый экземпляр аудит. заключения вместе с приложенной к нему бух. отч-стью является единым целым и  должен быть сброшюрован. Аудитор должен представить аудит. заключение клиенту  в сроки, согласованные с этим субъектом.

 

16. Аудит учредительных документов и уставного капитала  экономического субъекта.

Нормотивная база: ГК РФ. НК РФ,14-ФЗ. «Об ООО» ПБУ

План счетов бухгалтерского учета

II. Источники аудита.

Устав организации. Учредительные договоры. Свидетельство о гос.регистрации. .Протоколы собраний учредителей;

Отчет выпуске акций.реестр акционеров;

III. Порядок проведения аудита

Изучить устав  организации: кто учредители, виды деятельности, дата регистрации. структурные подразделения.

Изучить структуру управления.

Изучить порядок  реорганизации, ликвидации предприятия, распределение имущества.

Изучить порядок  формирования УК при создании предприятия  должно быть сформировано 50 % УК, а остальные 50 % формируются в течение 1 года  Соответствие минимуму (10Тр и 100ТРв АО).

Проверить выполнены  ли обязательства каждым учредителем  по формированию УК. Проверить обоснованность оценки внесенного в УК имущества. Проверить  наличие документов, подтверждающих личную собственность на внесенное  в УК имущество. Проверить правильность оценки внесенного имущества.

Следует проверить, чтобы сальдо счета 80. показанное в  балансе, соответствовало размеру  Уставного капитала, отраженному  в уставе организации. УК может изменяться в следующих случаях:

Увеличение  Уставного капитала:

При выпуске  новых акций.

При повышении  номинальной стоимости акций. S

При приеме новых  участников на сумме их вклада.

При направлении  прибыли в УКпо решению учредителей.

Уменьшение  Уставного капитала:

При выходе учре-й, при снижении номинальной стоимости акций.

1. Проверка корреспонденции.

Д 75К 80 - на сумму зарегистрированного УК] т.е. сумма

обязательств учредителей;

Д 08,1041.50.51 К 75 выполнение учредителями своих

обязательстd по формированию Уставного капитала.

8.Провести  инвентаризацию имущества, внесенного в Уставный капитал.

 

17. Аудит кассовых операций.

Освоение методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам:

• денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;

• денежные операции носят массовый и распространенный характер;

• подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В составе денежных средств  наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Основные задачи аудита денежных средств:

1. Проверка сохранности денежных средств
2. Законность и правильность операций по учету денежных средств
3. Полнота и достоверность расходов
4. Своевременность поступления денежных средств

Цели аудита денежных средств:

1. Существование: аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии
2. Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода
3. Точность: арифметические расчеты должны быть точны
4. Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отражены в документах по соответствующей стоимости
5. Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам
6. Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуют стандарты бух учета

Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (

расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные  операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• Главная книга;

• журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства),

• иные регистры синтетического учета кассовых операций;

• Баланс предприятия (форма № 1);

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

 

18. Аудит движения денежных средств на расчетных счетах и прочих счетах в банках.

 Вопросы проверки:1 Цели проведения и источники информации.2 Нормативная база.3 План и программа проверки.4 Методы проверки.

Методические  указания по изучению вопросов темы

Нормативные документы:1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 №129–ФЗ.2. Положение  по ведению бухгалтерского учета  финансово–хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.00 №94н. 3. Закон РФ «О применении контрольно–кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 №5212–1. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.02000 №94н. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте! (ПБУ 3/2000), утв. Приказом МФ РФ от 10.01.2000 №2н. 6. Указание ЦБ РФ от 07.10.98 №375–У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской федерации между юридическими лицами». 7. Инструкция «О порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ», утв. Приказом ЦБ РФ № 02–104А от 29.06.92.

Источники информации для  проверки: 1. Кассовая книга;2. Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств;3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;4. Отчеты кассира с приложением первичных документов (приходными кассовыми

ордерами, расходными кассовыми  ордерами, расчетно–платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями и проч.);

Проверка расчетного, валютного и других счетов в банках при

проведении  аудита 5. Сведения об открытых валютных и рублевых счетах предприятия;6. Чековые денежные книжки;7. Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложением первичных документов (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями–поручениями, авизо и др.) 8. Акты инвентаризации полученных денежных средств; 9. Инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности;