Методика аудиторской проверки подотчетных лиц и ее завершение в администрации Жирятинского района

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Сентября 2011 в 16:20, курсовая работа

Описание

Основная цель данного исследования заключается в изучении теории и практики расчетов с подотчетными лицами, проведения аудита данных расчетов, выявления недостатков и разработке основных направлений улучшения учета расчетов на предприятии.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

Глава 1. Сущность и значение аудита…………………………………………...5

1.1 Сущность аудита, его содержание, цели и задачи …………………………..5

1.2 Роль и значение аудита в бюджетной организации ……………………… .7

1.3 Цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……..……………9
Глава 2. Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами в администрации Жирятинского района………………………………………...12

2.1 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов подотчетных лиц……………………………………………………...12

2.2 Существенность и аудиторский риск подотчетных лиц………………...17

2.3 Программа аудит…………………………………………………………….22

Глава 3. Методика аудиторской проверки подотчетных лиц и ее завершение в администрации Жирятинского района…………………………………………25

3.1 Источники и методы получения аудиторских доказательств……………25

3.2 Методика проверки учета расчетов с подотчетными лицами в администрации Жирятинского района………………………………………..27

3.3 Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатом проведения аудита……………………………………………. 31

Заключение……………………………………………………………………….37

Список используемой литературы………………………………...……………39

Приложения……………………………………………………………………

Скачать (76.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Введени1.doc

— 394.50 Кб (Скачать документ)

      Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большниство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты и другие.

      Зачастую  в результате указанных нарушений  на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.

 

Список  использованной литературы:

 
  1. Гражданский кодекс Российской Федерации, правовая система «Гарант», по состоянию на 01 апреля 2008 г.
  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система «Гарант», по состоянию на 01 апреля 2008 г.
  3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01 февраля 2008 г.
  4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., правовая система «Консультант-Плюс».
  5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., правовая система «Консультант-Плюс».
  6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., правовая система «Гарант».
  7. Доходы организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 32н от 06 мая 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
  8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, № 14-п от 05 января 1998 г., утвержденное Советом директоров Банка России от 19 декабря 1997 г., правовая система «Консультант-Плюс».
  9. Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации: Постановление Госкомстата Российской Федерации № 20 от 24 марта 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
  10. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 33н от 6 мая 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
  11. Учетная политика организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) № 60н от 09 декабря 1998 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г №107н, правовая система «Гарант».
  12. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов – 3-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 464с.
  13. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк – М.: Финансы и статистика, 2009.
  14. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2009. – 560.
  15. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2009. – 583 с.
  16. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.
  17. Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: «КноРус»; Новосибирск «Экор-книга», 2005. – 1056 с.
  18. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2009. – 265 с.
  19. Кадры. Зарплата. Отпуска/ Под ред. А.В. Соколовой. – М.: Эксмо, 2008. – 288 с. (Проверено. Гарант. Правильные ответы).
  20. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2008.
  21. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 524с.
  22. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль – М., - Издательство МФЮА, 2008. - 110 с.
  23. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 800 с.: ил.
  24. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие./ Н.Т.Лабынцев, О.В. Ковалева – М.: «Издательство ПРИОР», 2005.
  25. Учет, Анализ, Аудит: Учеб. пособие./ М.В. Богданов, Е.А. Еленевская, Е.А. Иванов (и др.), под ред. Е.А. Еленевской. – Чебоксары: Салика, 2004.
  26. Харченко О.Н. Аудит: Практикум: Учебное пособие./ О.Н.Харченко, С.А. Катуша, И. Федорова. – М.: Кнорус, 2009.
  27. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.Л. Суйц – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 360 с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1. 

Методы  контроля для выявления типичных нарушений расчетов

с подотчетными лицами 

  Основные виды нарушений, допускаемых при ведении  кассовых операций Метод сбора  аудиторских доказательств
    1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в  списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы            
 
 
+		    
1.4. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия            
+		    
1.5. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам            
+		    
1.7. Несоответствие  фактического расхода подотчетных  сумм целям, на которые они были выданы      
 
+		      
 
+		    
2.1. Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении  работников в командировку      
+		          
2.2. Отсутствие  командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке            
+		    
2.3. Несоблюдение  установленных норм командировочных  расходов            
+		    
2.4. Отсутствие  аналитического учета командировочных  расходов в пределах норм и сверх норм            
 
+		    
 
+
3.1. Нарушение порядка  удержания подоходного налога и  начисления фондов социального страхования  и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх  установленных норм            
 
 
 
+		  
 
 
 
+		  
3.2. Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов            
+		  
+		  
4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость  расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети            
 
 
+		  
 
 
+		  
4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную  стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через  подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле            
 
 
 
+		  
 
 
 
+		  
5.1. Несоответствие  фактического размера представительский расходов утвержденной смете            
+		    
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5.2. Отсутствие  учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм            
+		    
+
6.1. Некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами            
 
+		    
6.2. Неправильное  выведение остатков на конец отчетного  периода            
+		  
+		  
6.3. Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7            
+		  
+		  
 
 

Методы  сбора аудиторских доказательств: 

       
  1. Наблюдение  или участие в инвентаризации;
  2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
  3. Устный опрос;
  4. Получение письменных подтверждений;
  5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
  6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
  7. Проверка арифметических расчетов;
  8. Анализ.

 

Приложение 2

Таблица 2. 

Вопросник для сбора информации при составлении  программы аудиторской  проверки расчетов с  подотчетными лицами 

№ п/п Вопрос Ва-риант

ответа

 Информация  или документ, который следует  запросить Назначаемая аудиторская процедура Но-мер вы-вода
1   Имеется ли на предприятии список лиц, которым  разрешено выдавать деньги на хозяйственные  нужды  Нет     1
Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Проц. 1.1.1  
2   Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам  Нет      
Да Журнал-ордер  № 7 Проц. 1.1.2 2
3   Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки  Нет     3
Да Письменные распоряжения руководителя Проц. 2.1.2  
4   Облагаются  ли подоходным налогом суточные сверх  норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия  Нет     4
Да Приказ руководителя о возмещении Проц. 2.2.1  
5   Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения  Нет     5
Да   Проц. 2.1.4  
6   Имеются ли утвержденные руководителем предприятия  сметы представительский расходов   Нет     6
Да Письменное  распоряжение руководителя Проц. 4.1.1  
7   Организован ли аналитический учет представительских  расходов в пределах норм и сверх  норм для целей налогообложения  Нет     7
Да   Проц. 4.1.2  
8   Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировки  Нет     8
Да
      

Приложение 3

Таблица 3.

Карточка  проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

 
№ п/п Нарушения Основание

(документ  №)

1 2 3
1 Авансовый отчет  не утвержден руководителем п.7 д-та [2]
2 Нет подписи  подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета п.7 д-та [2]
3 Нет даты утверждения  авансового отчета п.7 д-та [2]
4 Бухгалтерские проводки составлены в иностранной  валюте без пересчета в рубли п.12 д-та [2]
5 Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей п.7 д-та [2]
6 Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные  без отметки об оплате и т. д.)  
7 Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)  
8 В первичных  документах отсутствуют оттиски  печати  
9 Не все перечисленные  в авансовом отчете документы  приложены к этим отчетам  
10 В актах закупа не имеется данных, необходимых при  составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) п. 7 д-та [2]

ГК РФ

11 В первичных  документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.  
12 Отсутствует штамп  «ОПЛАЧЕНО» п. 2.21 Положения
13 Не соблюдены  сроки отчета по подотчетным суммам п.11 д-та [5]

приказ  руководителя

14 На обратной стороне авансового отчета на указаны  бухгалтерские проводки на каждый из документов  
15 В авансовом  отчете заполнены не все графы (подотчетные  суммы, даты их выдачи и др.)  
16 В авансовом  отчете на указаны проводки  
17 На первичных  документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)  
1 2 3
18 Журнал-ордер  № 7 составлен не в разрезе подотчетных  лиц и каждого авансового отчета одновременно  
Проверка  документов по командировкам
19 В командировочных  удостоверениях отсутствуют или  исправлены даты убытия (прибытия) п.9 д-та [2]

п.6 д-та [11]

20 На счете  гостиницы отсутствует ее печать  
21 В авансовом  отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей документ [2]
22 Отсутствует копия  загранпаспорта с отметками о  пересечении границы п. 9 док-та [14]
23 В первичных  документах по загранкомандировкам  на автомобиль (страховка и др.) в  качестве владельца указано не предприятие, а водитель  

 

Приложение 4

Информация о работе Методика аудиторской проверки подотчетных лиц и ее завершение в администрации Жирятинского района