Аудит

2) обязательная аудиторская  проверка требует от аудитора  однозначности выводов - можно ли и в какой степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной бухгалтерской отчетности;

3) при обязательной аудиторской  проверке необходимо применение (соблюдение) всех правил (стандартов) аудита, определяющих действия аудиторов  в конкретных ситуациях, возникающих  при проведении аудита.

Обязательства, налагаемые на руководство экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту:

1) в отличие от проверки  по специальному аудиторскому  заданию, когда заказчик в лице  руководителя экономического субъекта  может сам определить круг  вопросов, по которым он нуждается  в помощи аудитора, при обязательной  аудиторской проверке не может  быть никаких ограничений тематики  проверки;

2) получив аудиторское  заключение по результатам обязательной  аудиторской проверки, руководство  экономического субъекта не может  не ознакомить c его итоговой частью  всех желающих;

3) получив перечень ошибок  и нарушений, выявленных аудитором  в ходе проведения обязательной  аудиторской проверки, a также рекомендации  по их устранению, руководство  экономического субъекта не может  ограничиться принятием их к  сведению, оно обязано принять  меры по их исправлению.

 

2.2 Инициативный аудит  и другие виды аудиторских  услуг

 

Инициативный аудит –  это детальное проведение независимой  проверки предпринимательской деятельности определенного юридического лица аудиторской  компанией. Это необходимо для определения  состояния его налогового и бухгалтерского учета, оценки эффективности, правильности и целесообразности управления доверенной ему организацией.

Главная цель проведения инициативного  аудита - установление каких-либо отступлений или прямых нарушений при ведении налогового и/или бухгалтерского учета определенной компанией (организацией). Кроме того, проверяются на корректность составленные ею отчетности о своей деятельности. По результатам проведенного инициативного аудита, формируются все необходимые рекомендации, которые должны будут помочь устранить (минимизировать) допущенные предприятием нарушения. Также даются консультации, как в дальнейшем избежать появления этих ошибок.

Установление допущенных отступлений  и нарушений необходимо для того, чтобы максимально сократить финансовые, налоговые и юридические риски не только самого предприятия, но также и его владельцев (собственников долей в ООО или акций в АО).

Действующее законодательство нашей страны помимо возможности  осуществления инициативного аудита также предусматривает случаи проведения обязательного аудита. Поэтому, нужно различать эти два виды аудиторских услуг. Для этого отметим, что проведение обязательного аудита на предприятии осуществляется только тогда, когда определенный случай напрямую прописан в законодательстве. В отличие от обязательного, инициативный аудит может проводиться в любое время, исключительно по желанию (требованию) соответствующих лиц, к которым относятся собственники и органы управления компанией.

Бухгалтерские услуги, которые  оказываются для проведения инициативного  аудита, достаточно разнообразны. Исходя из их количества и объема,  также определяется и цена проведения этой процедуры. Можно выделить такие основные виды инициативного аудита, которые чаще всего встречаются на практике:

- проверка осуществления расчетов предприятием с бюджетом соответствующего уровня (по налогам, например), а также с различными внебюджетными фондами;

-  комплексная проверка аудитором всей деятельности предприятия;

проведение ревизии (проверка наличия) имущества, которое состоит  на балансе у предприятия, а также  проверка обязательств;

- проверка аудитором задолженности предприятия (дебиторской и кредиторской);

- проверка некоторых статей бухгалтерской отчетности и т.д.

     Инициативный аудит в большинстве случаев проводится в связи с такими обстоятельствами:

- поступление запросов от инвесторов, органов управления или собственников предприятия.

- продажа предприятия;

- смена (увольнение) генерального директора и/или главного бухгалтера предприятия;

- обязанность проведения такого аудита в соответствующей срок, который указан в уставе компании;

- возбуждение процедуры ликвидации/реорганизации соответствующей компании;

- внесение поправок в положения законодательства в целях проведения оптимизации налогообложения, а также для постановки бух и/или налогового учета в полное соответствие с только что вступившими в действие новыми требованиями.

Различают также первоначальный аудит и согласованный (продолжающийся) аудит. 

Первоначальный аудит проводится аудитором впервые для данного проверяемого субъекта, что существенно увеличивает риск и трудоемкость проверки, так как у аудиторов нет информации об особенностях деятельности клиента, уровне внутреннего контроля и т.п.

Согласованный аудит осуществляется повторно. При этом планирование и проведение аудита основано на знании специфики деятельности клиента и организации бухгалтерского учета на предприятии. Зачастую аудиторская фирма оказывает и консультационные услуги проверяемому предприятию, что также позволяет снизить риск аудита и повысить его надежность, не увеличивая объем аудиторской выборки.

Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности, а также оказания консультационных услуг руководству. Внутренний аудит — это неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Под внутренним аудитом понимается система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования различных звеньев управления, организованная самим экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников и регламентированная внутренними документами. Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение; она призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Как правило, функции внутреннего  аудита включают проверку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработку рекомендаций по улучшению этих систем, проверку деятельности различных звеньев управления, оценку эффективности механизма внутреннего контроля, проверку наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия, специальные расследования отдельных случаев, например, подозрений в злоупотреблениях, разработку предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.( Приложение 2 )

Под оказанием сопутствующих  аудиту услуг понимается предпринимательская  деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских  проверок.

Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на 2 группы.

К первой группе относятся  услуги, совместимые с проведением  у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

- постановка бухгалтерского учета;

- контроль ведения учета и составления отчетности;

- контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

- анализ хозяйственной и финансовой деятельности;

- оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

- проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций;

- научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву и т. д.;

- компьютеризация бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т. д.;

- консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий;

- информационное обслуживание;

- экспертное обслуживание;

- подбор и тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта.

Ко второй группе относятся  услуги, несовместимые с проведением  у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

- ведение бухгалтерского учета;

- восстановление бухгалтерского учета;

- составление налоговых деклараций;

- составление бухгалтерской отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги подразделяются также на:

а) услуги действия;

б) услуги контроля;

в) информационные услуги.

К услугам действия относятся  услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с  экономическим субъектом, ранее  экономическим субъектом не созданных.

К услугам контроля относятся  услуги по проверке документов на предмет  их соответствия критериям, согласованным  аудиторской организацией с экономическим  субъектом; контроль ведения учета  и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и  иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта.

К информационным услугам  относятся: услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным  вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Проведение аудиторской  проверки на ООО «Технологии» и разработка рекомендаций по ее результатам

3.1 Краткая характеристика ООО «Технологии». Сбор и оценка аудиторских доказательств

 

ООО «Технологии» занимается оптовой и розничной торговлей электронными компонентами, радиодеталями, измерительными приборами, светотехническими изделиями и т.п. Является дилерами на рынке данной продукции ведущих отечественных и зарубежных компаний и имеет соответствующие дипломы. Ежегодно совместно с дилерами и ведущими фирмами предприятие проводит семинары и выставки, где представлены наиболее интересные и новые товары, проводятся соответствующие технические лекции.

Исходя из объема продаж организации, основным видом деятельности является оптовая торговля, доля которого в общем объеме продаж составляет 88 % за 2011 год.Оптовая торговля осуществляется через оптовый отдел, а в розницу через магазин, находящийся в том же здании.Численность сотрудников ООО «Технологии» составляет 30 человек.Основным отделом организации является оптовый отдел, он занимается непосредственно оптовой торговлей – оформлением отгрузочных документов (счет-фактура, накладная), ведением переговоров с покупателями, и поставщиками, приемом и обработкой заявок, выставлением счетов на оплату, оформлением договоров и пр. В оптовом отделе работают 12 менеджеров.

Основные покупатели - заводы, в том числе военные, бюджетные  учреждения, конструкторские бюро, это отражается на работе отдела. Специфика  товара довольна, своеобразна, поэтому  менеджеры в основном работают под  заказ. После окончательного согласования товаров (какой, в каком корпусе, какое количество), он заказывается у поставщика и в течение оговоренного времени поступает на предприятие  и передается покупателям. Довольно часто товар отгружается в другие города, почтой, либо с привлечением транспортных, железнодорожных и авиа компаний.

В настоящее время предприятие  находится на этапе расширения не только своих площадей, но и номенклатурного  перечня. Осваиваются новые сегменты рынка, новые виды товаров.

ООО «Технологии» имеет свой сайт в Интернете и в ближайшее  время планирует начать работу через  Интернет-магазин.

Ознакомление с системой бухгалтерского и налогового учета  ООО«Технологии» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта: учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета; организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции; порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.