Аудит

План

1. Опишите, что такое аудит и какова его сущность 3

2. Опишите методологические принципы аудита. 7

Список использованной литературы 14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Опишите, что такое аудит и какова его сущность.

Переход к рыночной экономике обусловил появление новой отрасли научных знаний и практической деятельности. Это – аудит. Существует множество определений аудита – одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита.

Аудит – независимая экспертиза и анализ финансовой отчетности и  другой экономической информации хозяйствующего субъекта, проверка состояния внутреннего  контроля и соответствия ведения  бухгалтерского учета действующим  законодательным и нормативным  актам, а также оказание консультационных и иных услуг по вопросам, интересующих клиентов.

Аудит — это независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выражения мнения о  степени достоверности этой отчетности. Следовательно, целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

Помимо  основной цели эта деятельность также  предполагает оказание иных аудиторских  услуг: ведение и (или) восстановление бухгалтерского учета; составление  бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) защита её в ГНИ; постановка и  совершенствование системы учета; автоматизации учета; обучение бухгалтеров и повышение их квалификации; методическая, издательская деятельность по бухгалтерской и финансовой проблематике.

Аудит выступает как элемент  рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:

• бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями (как внешними, так и внутренними);
• бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически;
• степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за ограничения доступа к учетной и иной информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов. 

В ходе реформы отечественной экономической  среды появились предприятия  различных форм собственности. Перераспределение  финансов между предприятиями и  государством стало осуществляться с использованием налоговой системы. В этой связи возникла необходимость  государственного контроля правильности оформления хозяйственных операций.

В то же время потребность предприятий  в финансовых ресурсах обусловила трансформацию  перераспределительных отношений  на финансовом рынке в сторону  инвестиционно-кредитных взаимоотношений. Инвесторы и кредиторы были заинтересованы в получении достоверной информации о структуре и источниках прибыли, основных фактах хозяйственной деятельности, а также в прозрачности деятельности предприятий, долевыми собственниками или кредиторами которых они  являлись.

Расширение  внешнеэкономических связей позволило  предприятиям привлекать зарубежные источники  финансирования, а затем и выходить на международные фондовые рынки  с предложением собственных акций  или облигаций. Однако отечественные  предприятия сталкивались с необходимостью предоставления результатов независимых  экспертиз о своем финансовом состоянии, финансовых результатах  и движении финансовых ресурсов.

Все эти  факты привели к принятию сначала  отдельных и отрывочных, а затем  все более проработанных нормативных  актов в сфере регулирования  деятельности аудиторских организаций, основной целью которых стал контроль правильности отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  предприятий.

В настоящее  время аудиторские фирмы занимаются не только аудитом, но и управленческим консалтингом, финансовым менеджментом, а также предоставляют услуги правового характера.

В Приднестровской Молдавской Республике аудиторская деятельность регулируется положениями Закона ПМР «Об аудиторской деятельности». 

Закон «Об аудиторской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике» так определяет понятие аудиторской деятельности: «Аудиторская  деятельность, аудит    представляет собой предпринимательскую  деятельность  аудиторов (аудиторских  фирм)   по осуществлению  независимых  вневедомственных  проверок   бухгалтерской (финансовой) отчетности,  платежно-расчетной  документации,  налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг».

Согласно Закону ПМР «Об  аудиторской деятельности» основной целью аудита является установление достоверности  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности   экономических субъектов и соответствия совершенных ими  финансовых  и  хозяйственных операций нормативным актам, действующим в  Приднестровской Молдавской Республике.

Аудитом занимается аудитор  – частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия, - и партнеры такого частного лица или такой фирмы.  Аудитом имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий  лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской  деятельностью.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов, производимым в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики специально уполномоченными на то государственными органами.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственного аудита и  оказанию сопутствующих ему работ  и услуг.

Сопутствующие аудиту работы и услуги – это предпринимательская  деятельность аудиторов или аудиторских  организаций. Согласно Закону «Об аудиторской  деятельности в Приднестровской  Молдавской Республике» аудиторы и аудиторские фирмы, помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Приднестровской Молдавской Республики, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

В соответствии с вышесказанным, аудиторская деятельность становится в настоящее время  одним из наиболее часто используемых инструментов внешнего и внутреннего  контроля эффективности финансовой деятельности предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Опишите методологические принципы аудита.

Аудиторская деятельность строится на соблюдении основных принципов аудита, которые и определяют всю деятельность проверяющего.

Национальные нормативы  аудита и Кодекс профессиональной этики  аудиторов Украины устанавливают  основные принципы аудита, правила  оказания аудиторских услуг, фундаментальные  принципы аудиторской этики.

Методологические принципы аудита как независимой формы финансово-хозяйственного контроля включают принципы: независимость аудитора, его профессиональную этику, объективность и компетентность, доброжелательность и конфиденциальность его работы.

Независимость аудитора основывается на отсутствии материальной заинтересованности аудитора в результатах деятельности проверяемого субъекта.

Профессиональная этика — это  форма поведения, которая обеспечивает нравственный характер взаимоотношений между людьми, основывающихся на профессиональной деятельности.

Общие требования к профессиональной этике касаются и аудитора.

Объективность — непредубежденность при исследовании вопросов, поставленных на решение аудита заказчиком, составление  заключений только на основе результатов  исследования, которые могут быть подтверждены системой доказательств (первичных документов, норм и нормативов, учетных регистров, инвентаризационных описей, актов и др.).

Компетентность — высокая профессиональность при исследовании аудитором вопросов, поставленных заказчиком, опора на нормы аудита, владение методиками проведения научных исследований по экономике. При проведении аудита необходим научный подход к выбору методики выполнения отдельных аудиторских процедур при исследовании хозяйственных процессов, инвестиций, финансового менеджмента, маркетинга и др.

Конфиденциальность — сохранение в тайне информации, предоставленной  заказчиком аудитору для исследования, а также неразглашение результатов  исследования без согласия на то заказчика. Исключением является предоставление аудитором информации правоохранительным органам (судам, прокуратуре, арбитражу, следователям и др.) по специальному решению, согласованному с заказчиком.

Доброжелательность — уважение к заказчику аудиторских услуг  и коллегам в профессиональном общении, положительное отношение к критическим  замечаниям по поводу выполненной работы и проверка их на основании доказательств.

Помимо определения целей и требований аудита, как и в любой другой науке необходимо соблюдение основных методологических принципов:

- независимость при проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают;

- честность и объективность;

- профессиональная компетентность и должная тщательность;

- конфиденциальность;

- профессиональное поведение;

- регламентирующие документы.

Честность и объективность.

Под честностью понимается не только правдивость, но также беспристрастность и надежность. В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов.

Профессиональная компетентность. Под профессиональной компетенцией подразумевается, в первую очередь, то, что аудиторы не должны преувеличивать свои знания и опыт. Профессиональную компетентность можно разделить на два самостоятельных этапа:

• достижение профессиональной компетентности;
• поддержание профессиональной компетентности на должном уровне.

Конфиденциальность не только означает обязательство хранить информацию от раскрытия, но и включает требование к аудитору, получающему информацию в ходе выполнения профессиональных услуг, не использовать ее в личных целях или в интересах третьей стороны.

Обязательство соблюдения конфиденциальности остается в силе даже после завершения отношений между аудитором и аудируемой организацией или работодателем.

К основным профессиональным требованиям конфиденциальности относится неразглашение информации следующего характера:

• сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющих идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений, подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях;
• сведения, составляющие тайну следствия и судопроизводства;
• служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (служебная тайна);
• сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами (врачебная, аудиторская, нотариальная, адвокатская тайна, тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных или иных сообщений и т.д.);
• сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (коммерческая тайна);
• сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного образца до официальной публикации информации о них.

Налоговая практика. Когда аудитор обнаруживает существенную ошибку или отсутствие сведений в налоговой декларации за какой-либо предшествующий год (к которой он мог иметь или не иметь отношение) или факт неподачи декларации, он обязан немедленно информировать аудируемую организацию об ошибке или пропуске, и рекомендовать довести данную информацию до сведения налоговых органов. Обычно аудитор не обязан информировать налоговые органы, и он не может это сделать без разрешения аудируемой организации.

В случае неисправления ошибки аудируемой организацией аудитор обязан:

• информировать аудируемую организацию о невозможности продолжать работу с данной декларацией или иной сопутствующей информацией, направленной в государственные органы;
• решить для себя вопрос о том, будет ли какое-либо дальнейшее сотрудничество с аудируемой организацией соответствовать его профессиональным обязанностям.