Аудит расчетов с подотчетными лицами

2) рекомендуемое отражение операций по возмещению командировочных расходов представлено в таблице 3.2.

 

Таблица 3.1 - Отражение операций по возмещению командировочных расходов по данным ОАО «ОЗМК» за 2011 г.

№ авансового отчета	Корреспонденция счетов		Сумма, долл.	Сумма, руб.	Содержание операции
1	2	3	4	5	6
	Дебет	Кредит
15432	71-2	50-2	1500	39000	Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.)
	26	71-2	1602	41652	Отражены командировочные  расходы
	71-2	50-2	102	2652	Выдано из кассы в погашение  перерасхода подотчетной суммы

 

Таблица 3.2 - Рекомендуемое отражение операций по возмещению командировочных расходов.

№ авансового отчета	Корреспонденция счетов		Сумма		Содержание операции
	Дебет	Кредит	Долл.	Руб.
15432	71-1	50-1	0	100	Суточные за день пересечения  границы РФ
	71-2	50-2	1500	39000	Выдача из кассы иностранной  валюты под отчет

 

Продолжение таблицы 3.2

	26	71-1		100	Списание суточных расходов в рублях
	26	71-2	1360	35360	Списание расходов в инвалюте
	50-2	71-2	140	3640	Возврат неизрасходованной  подотчетной суммы в кассу  организации

 

3) В настоящее время все большую популярность приобретают безналичные расчеты с подотчетными лицами.

Во первых, при безналичных  перечислениях нет нужды сотруднику каждый раз писать заявление о  выдаче под отчет денежных средств, во вторых – нет нужды заниматься кассовыми документами, в третьих  – не нужно снимать с расчетного счета денежные средства на хозяйственные  расходы.

Кроме того, выдача под отчет  по безналу, удобна при нахождении сотрудников  в командировках в других городах.

При перечислении подотчетных  сумм на «зарплатные» пластиковые карты  сотрудников могут возникнуть определенные налоговые риски.

Они связаны с переквалификацией  денежных средств, перечисленных как  подотчетные в заработную плату.

 Налоговые органы при  проведении проверки на такие  суммы могут доначислить страховые  взносы, НДФЛ, пени и штрафы.

 Чтобы не вступать  в конфликты с налоговыми органами  и минимизировать налоговые риски, для ОАО «ОЗМК» приведены следующие рекомендации:

- отразить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета организаций возможность перечисления безналичных денежных средств на выдачу подотчетных сумм с использованием любых реквизитов сотрудников;

 - четко указывать назначение платежа именно как «перечисление подотчетных средств» и настаивать на своей позиции, в случае, если обслуживающий банк попытается изменить назначение платежа;

- своевременно и в полном объеме вести учет авансовых отчетов и приложенных к нему подтверждающих документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания  работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

Целью курсовой работы является проверка правильности расчетов с подотчетными лицами. Объектом исследования выбрано  ОАО «ОЗМК», основным видом деятельности которого является выпуск зданий многоцелевого  назначения на основе как типовых, так  и индивидуальных проектов.

При написании курсовой работы была изучена литература по бухгалтерскому учету и аудиту, рассмотрены нормативное регулирование и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами, цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами, основы аудита расчетов с подотчетными лицами и основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

В первой главе курсовой работы рассмотрены  система нормативного регулирования и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами, определены цели и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами и изучены основы аудита расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК». В частности составлен план проведения расчетов с подотчетными лицами, проведена проверка по составленному плану аудита расчетов с подотчетными лицами и приведена учетная политика и показатели деятельности предприятия.

В ходе проведения аудита расчетов было выявлено следующее:

1) для проверки состояния  внутреннего контроля и системы  учета расчетов с подотчетными  лицами ОАО «ОЗМК» был использован  вопросник, в результате анализа  которого были выявлены следующие  нарушения:

- не производится расчет  сумм, необходимых работнику на  командировку;

- не производится сопоставление  данных авансовых отчетов с  рассчитанными суммами, необходимыми  для командировки:

- не ведется аналитический  учет представительских расходов  в пределах и сверх норм  в целях налогообложения.

В целом же, оценка системы  внутреннего контроля достаточно надежна.

2) при проведении проверки  соответствия подотчетных лиц  списку лиц, имеющих право на  получение денежных средств - отклонений не было;

3) в результате проверка  наличия фактов получения подотчетных  сумм лицами, не отчитавшимися  по ранее полученным авансам  – нарушений найдено не было;

4) при проведении проверки  законности расходования подотчетных  сумм – отклонений выявлено  не было;

5) проверка наличия подотчетных  лиц в штате предприятия показала, что отклонений не было;

6) проверка правильности  ведения журнала регистрации  работников, направленных в командировки  показала, что нарушений и отклонений  не было.

7) при проведении проверки правильности возмещения командировочных расходов было выявлено:

- неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В;

- неправильно начислены  суточные за день пересечения  границы при возвращении в  Россию. Суточные за день пересечения  границы РФ при возвращении  из командировки выплачиваются  в рублях по нормам, установленным  для командировок на территории  РФ. Таким образом, суточные в  долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях - за 1 день;

- в авансовый отчет  необоснованно включены услуги  химчистки - 170$;

- неправильно составлена  корреспонденция счетов.

8) в результате проведения  проверки обоснованности отнесения  расходов к представительским  были вывалены следующие нарушения:

- включение в состав  представительских расходов лечение  директора в клинике;

- включение расходов на  проведение официального приема  компаньонов из Тайланда в  состав прочих расходов для  исчисления налога на прибыль  в размере, превышающем максимальный.

В третьей главе предложены мероприятия по совершенствованию  бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами на основе результатов  аудиторской проверки.

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

 

1)  Ковалева, В. Д. Учет, анализ и аудит операций с  ценными бумагами: учебное пособие  / Ковалева, В. Д . - М. : КНОРУС, 2008.

2)  Мерзликина, Е. М.  Аудит : учебник для вузов / Мерзликина, Е. М.- 3-е изд., перераб.  и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009.

3) Парушина,Н . В. Аудит  : практикум / Н. В. Парушина, С.  П. Суворова, Е. В. Галкина - 2-ое  изд., перераб. и доп. – М. : ИД  «ФОРУМ», 2009.

4) Шеремет, А. Д. Аудит  : учебник / А. Д. Шеремет, В.  П, Суйц. – 5-е изд., перераб.  и доп. – М. : ИНФРА-М, 2009.

5) Андреев, В. Д. Практикум по аудиту : учебное пособие / Андреев, В. Д. - изд. 2-е, перераб. и доп.. - М. : Финансы и статистика, 2006.

6) Аудит : учебное пособие  / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. – 2-е изд., перераб.  и доп. – М. : Издательство Юрайт;  Высшее образование, 2010.

7) Бычкова, С. М. Практический  аудит : учебное пособие / С.  М. Бычкова, Т. Ю. Фомина. –  3-е изд., перераб. и доп. –  М. : Эксмо, 2009.

8) Ивашкевич, В. Б. Практический  аудит : учебное пособие / В.  В. Ивашкевич. –М. : Магистр, 2007.

9) Кочинев, Ю. Ю. Аудит:  теория и практика / Ю. Ю. Качинев. - 4-ое изд, обн. и доп .- СПБ:Питер, 2009.

10) Кришталева, Т. И. Аудит  налогообложения: учебное пособие  / Т. И. Кришталева. – М. : ИТК  «Дашков и К, 2009..

11) Панова, З. Е. Аудит  расчетов с персоналом по оплате  труда: нормативная база, методика  проведения : практическое  пособие  / Панова, З. Е. - 3-е изд., испр. - М. : Изд-во "Омега-Л", 2009.

12) Подольский, В. И. Международные  и внутрифирменные стандарты  аудиторской деятельности : учебное  пособие / Подольский, В. И. - М. : Вузовский  учебник, 2006.

13) Попова, Л. В. Аудит  налогообложения: учебное пособие  / Л. В.Попова, Л. Н. Никулина. –  М. : Дело и сервис, 2009.

14) Практический аудит:  учебное пособие / под ред. Н.  Д. Бровкиной, М. В. Мельник.  – М. : Инфра-М, 2008.

15) Практикум по аудиту: учебное пособие / В. Д.Андреев,  С. А.Томских, С. В. Черемшанов. – изд. 2-е перераб. и доп.  – М.: Финансы и статистика, 2006

16) Шимаханская, Т. В.  Аудит : практическое пособие  / Т. В. Шимаханская, В. А. Иванова,  О. А. Кувекина. - изд.2-ое, стер. –  М. : Изд-во Экзамен, 2009.