Аудит расчетов с подотчетными лицами

провоз багажа, расходы  но найму жилого помещения, получению  заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;

12) проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы – налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится на счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

13) проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения. Суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у предприятия-покупателя принимаются при наличии счета-фактуры и платежного документа;

14) проверка правильности отражения и учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. При наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и исчисление его производится в общеустановленном порядке. На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную стоимость не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли;

15) проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, буфетным обслуживанием во время переговоров, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится по норме – 4% от фонда оплаты труда, а также в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон;

16) проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;

17) проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» развернуто;

18) проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

После проведения аудиторских  процедур аудитор анализирует выявленные результаты и делает вывод о достоверности отчетности в части расчетов с подотчетными лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО « ОЗМК».

 

2.1 Учетная политика  и показатели деятельности предприятия.

 

ОАО «Орский завод металлоконструкций» – одно из крупнейших предприятий строительной индустрии Российской Федерации.

Основное направление  деятельности предприятия – выпуск зданий многоцелевого назначения на основе как типовых , так и индивидуальных проектов. Стабильно высокое качество и конкурентоспособность выпускаемой  продукции достигается благодаря  использованию современного оборудования и новейших технологий, эффективной  организации производственной и  коммерческой деятельности.

ОАО «Орский завод металлоконструкций» оказывает следующие услуги:

- изготовление металлоконструкций  по современным технологиям;

- проектирование и разработка  зданий на уровне чертежей  марки КМ и КМД контрольных  и общих сборок; оформление технической  документации на упаковку и  транспортировку металлоконструкций;

- комплектное изготовление  в кооперации с другими предприятиями;

- монтаж промышленных  зданий, стоянок, навесов, ограждающих  конструкций и так далее.

Отличительной особенностью работы ОАО «Орского завода металлоконструкций» является точное исполнение требований Заказчика. После получения от Заказчика технического задания на разработку с указанием основных параметров здания и его функционального назначения, специалисты завода в кратчайшие сроки проработают варианты конструкции и фасадов, рассчитают стоимость комплекта, определяют объём необходимого транспорта для отгрузки.

Бухгалтерский учет на предприятии  осуществляется специализированным подразделением бухгалтерии структура которой представлена на рисунке 2.1.

 

 

Рисунок 2.1 - Организационная структура аппарата управления ОАО «ОЗМК».

 

Основные  положения учетной политики ОАО  «ОЗМК»:

1) бухгалтерский  учет осуществляется бухгалтерской  службой организации, возглавляемой  главным бухгалтером;

2) бухгалтерский  учет ведется по журнально-ордерной  форме с использованием программы  автоматизации бухгалтерского учета  «1С:Предприятие 8.1»;

3) основные  средства принимаются к бухгалтерскому  учету по первоначальной стоимости.  Оценка основных средств производится  в соответствии с требованиями  ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация по всем основным  средствам начисляется линейным  способом. Переоценка основных средств  не производится;

4) финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому  учету по фактическим затратам  на приобретение. По долговым  ценным бумагам разницы между  суммой фактических затрат на  приобретение и номинальной стоимостью  этих ценных бумаг, включаются  в прочие доходы и расходы  равномерно в течении срока  обращения их. Доходы и расходы  по финансовым вложениям отражаются  в составе прочих доходов и  расходов;

5) материально-производственные  запасы оцениваются в сумме  фактических затрат на приобретение, в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов».  Списание материальных ресурсов  и товаров производится по  средней себестоимости. Резерв  под снижение стоимости материальных  ценностей не создается;

6) незавершенное  производство оценивается по  нормативной (плановой) себестоимости.  Управленческие расходы списываются  полностью в отчетном году  в качестве расходов по обычным  видам деятельности на счет 90 «Продажи». Готовая продукция  оценивается по фактической производственной  себестоимости;

7) расходы,  произведенные предприятием в  отчетном году, но относящиеся  к следующим отчетным периодам  отражаются как расходы будущих  периодов;

8) задолженность  покупателей и заказчиков определяется  исходя из цен, установленных  договорами между обществом покупателями (заказчиками) и НДС;

9) нереальная  к взысканию задолженность списывается  с баланса по мере признания  ее таковой;

10) уставный  капитал отражается в сумме  номинальной стоимости обыкновенных  привилегированных акций, приобретенных  акционерами, и номинальной стоимости  обыкновенных акций, выкупленных  обществом у акционеров;

11)  величина уставного капитала  соответствует установленной в  уставе общества;

12) расходы,  связанные с получением заемных  средств, учитываются в полной  сумме в отчетном периоде, когда  эти затраты были произведены;

13) общество  резервирует суммы на ремонт  основных средств. Данный резерв  рассчитан на основе опыта  общества по ремонту основных  средств в предыдущие периоды;

14) выручка  от продажи продукции признается  по мере отгрузки продукции  покупателям (или оказания услуг)  и предъявления им расчетных  документов.

Основные технико-экономические  показатели деятельности ОАО «ОЗМК» за 2009-2011 гг. представлены в приложении А.

Анализируя  основные показатели деятельности ОАО «ОЗМК» за 2009-2011 было выявлено:

Выручка от продажи продукции без НДС в 2011 г. уменьшилась на 218033 тыс.руб. по сравнению с 2009 г., где выручка от продажи продукции без НДС увеличилась на 93723 тыс.руб.

Себестоимость проданной  продукции в 2011 г. увеличилась на 97133 тыс.руб. или на 86,78% по сравнению  с предыдущим годом.

Прибыль от продажи продукции  в 2010 г. увеличилась на 6000 тыс.руб. по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. уменьшилась  на 130694 тыс.руб. или на 97,62% по сравнению с 2010 г.

Рентабельность продукции  в 2010 г. увеличилась на 0,03% по сравнению с предыдущим годом, а 2011 г. уменьшилась на 0,25% по сравнению с 2010 г.

Среднесписочная численность  человек в 2010 и 2011 году уменьшилась  на 3000 человек.

Среднегодовая выработка  продукции одного работника в 2010 г. увеличилась на 82,21 тыс.руб. по сравнению  с 2009 годом, а в 2011 году она уменьшилась  на 56,78 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом.

Среднемесячная заработная плата одного работника 2010 году увеличилась  на 493 руб., а в 2011 году она увеличилась  на 161 руб., поэтому произошло увеличение фонда заработной платы в 2010 году на 100633 тыс.руб., а в 2011 году на 20651 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в 2010 году увеличилась на 89,05%, а в 2011 году на 125,35%.

Фондоотдача основных производственных фондов увеличилась на 100,52% в 2010 году и на 135,14% в 2011 году.

 

2.2 Планирование  проведения аудита расчетов предприятия   с подотчетными лицами 

 

В процессе планирования аудита организации бухгалтерского учета  и учетной политики составляется общий план и программа аудита. Аудиторская организация в праве  самостоятельно определять требования к формам составления и оформления аудиторского плана и программы.

Общий план аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами приведен в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».

Проверяемая организация	ОАО "ОЗМК"
Период аудита	с 01.01.2010 по 31.12.2011
Количество человеко-часов	40
Руководитель аудиторской  группы	Романова Е.К.
Состав аудиторской группы	Романова Е.К..
Планируемый аудиторский  риск	3%
Планируемый уровень существенности	4685 тыс. руб.

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Исполнитель
1	2	3
1	Аудит порядка выдачи и  оформления подотчетных сумм.	Романова Е.К.

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3
2	Аудит командировочных расходов.	Романова Е.К
3	Аудит порядка налогообложения  при оформлении командировочных  расходов.	Романова Е.К
4	Аудит порядка учета представительских  расходов.	Романова Е.К
5	Аудит порядка ведения  синтетического учета расчетов с  подотчетными лицами.	Романова Е.К
Руководитель аудиторской  организации, имеющий право подписи  аудиторских заключений от ее имени:	____________	Романова Е.К
Руководитель аудиторской  группы	____________	Романова Е.К

 

Программа аудита расчетов предприятия с подотчетными лицами приведена в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Программа аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ОЗМК».

Проверяемая организация		ОАО «ОЗМК»
Период аудита		с 01.01.2010 по 31.12.2011
Количество человеко-часов		40
Руководитель аудиторской  группы		Романова Е.К
Состав аудиторской группы		Романова Е.К
Планируемый аудиторский  риск		3%
Планируемый уровень существенности		4685 тыс. руб.
№ п/п	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Исполнитель	Документы, подлежащие проверке
1	2	3	4