Аудит расчетов с подотчетными лицами в РФ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ Государственное АВТОНОМНОЕ образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ  ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(НИУ «БелГУ»)

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему:

«Цель аудита и источники информации при проверке расчетов с подотчетными лицами (по материалам, предоставленным ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»

 

 

                                                     

                                                                                   Выполнила:

                                                                  студентка группы  №100912

                                           Новикова А.И.

                                                            Научный руководитель:                                                                                                                                                             

                                                  Ассистент кафедры

                                                                      «Налоги и налогообложение»

                                              Матвиенко И.Н.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ……………………………………………..

1. . Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчётными лицами в РФ…
2. . Анализ аудита расчетов с подотчётными лицами в РФ…………….........
3. . Основная цель при проведении аудиторской проверки расчетов с подотчётными лицами для организации и его источники информации…….

2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»……………………………………...

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»………………………………………………………………………………

 

2.2. Анализ движения  по кассе, связанного с расчетами  с подотчетными лицами в ООО  «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»…………………………………………

 

2.3. Аудит расчетов с подотчётными лицами в ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»…………………………………………………………………………………

 

3. РАЗВИТИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»………………………………………………

 

3.1. Ошибки, выявленные  при проведении аудита расчетов  с подотчетными лицами на     ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ» и  пути их устранения…………….

 

3.2. Пути совершенствования проведения аудита расчетов с подотчётными лицами в ООО «Белгород-ОРБ и ТЕЛ»…………………………………………...

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………............

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

 

Динамичное  развитие рыночных отношений на сегодня способствует увеличение оборотов денежной наличности между предприятиями. В рамках данной курсовой работы немаловажное  значение имеет наличный оборот денежных средств  через выдачу подотчетных средств работникам конкретной организации на достижение обозначенных перед ними хозяйственных целей.

В связи этим актуальностью исследования является проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами, которую решает такая форма контроля как аудит расчетов с подотчетными лицами.

При учете того, что расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии, поэтому практические и консультационные услуги для коммерческих предприятий, нацеленные на возможность предотвратить ошибки, допускаемые при учете расчетов с подотчетными лицами, являются крайне ценными.

Изучение выбранной  темы предполагает достижение такой цели как рассмотрение аудита расчетов с подотчетными лицами в РФ в современных условиях развития экономики.

Для достижения указанной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными

лицами;

2. Изучить способы и методы аудита расчетов с подотчетными лицами,

выяснить основные цели, стоящие перед аудитором в ходе проведения проверки;

3. Используя теоретические данные о проведении аудиторской проверки,

применить их на практике, исследуя учет подотчетных  лиц в ООО «Белгород - ОРБ и ТЕЛ»;

4. Разработать рекомендации, связанные с совершенствованием учета

расчетов с  подотчетными лицами для аудита в ООО «Белгород - ОРБ и ТЕЛ».

Объектом исследования является аудит учета расчетов с подотчетными лицами в РФ. Предметом данной курсовой работы является ООО «Белгород – ОРБ и ТЕЛ».

Для достижения цели данной курсовой работе использовались такие методы исследования как:

1. Метод классификации с целью разделить изучаемые явления на

несколько групп в зависимости от какого-либо признака;

2. Метод анализа и синтеза для расчленения и обобщения изучаемых

явлений в рамках изучаемого объекта.

3. Метод наблюдения и эксперимента  с целью выявить необходимые

особенности в  рамках изучения данной темы и провести аудиторскую проверку признаков в управляемых условиях.

Источниками исследования стали в первую очередь законодательные  акты: Конституция РФ, федеральный закон № 146 –ФЗ Налоговый кодекс РФ (часть первая), федеральный закон №117-ФЗ  Налоговый кодекс (часть вторая), федеральный закон № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете», федеральный закон № 307 -ФЗ «Об аудиторской деятельности » и т.д.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, где  первая посвящена теоретическим аспектам проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, вторая описывает практические аспекты проведения аудита, третья предлагает пути оптимизации аудита расчетов с подотчетными лицами, заключения, списка литературы и приложений.

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчётными лицами

 

Каждая организация  в современных условиях нуждается в осуществлении расчетов с подотчетными лицами. Соответственно, бухгалтерия сталкивается с оформлением и бухгалтерским учетом таких расчетов, а также выдачей денежных средств работникам организации.

Работников  организации получивших  денежные суммы для произведения расчетов и расходов в интересах выдавшей их организации называют подотчетными лицами, так как деньги выдаются «под отчет» с целевым назначением [15, с.117], а по итогам расходов предоставить отчет о произведенных расходах.

Расчеты с подотчетными лицами могут осуществляться как  в наличной, так и в безналичной  формах. И у того и у другого способа есть свои особенности, которые необходимо учесть бухгалтеру [13].

Выдача подотчетных  сумм в наличной форме производится на основании письменного заявления сотрудника, подписанного руководителем компании. При возникновении перерасхода, сотруднику возвращают сумму перерасхода. Остаток неизрасходованных подотчетных сумм возвращается в кассу организации.

Останавливаясь  на особенностях оформления наличных подотчетных расчетов в организации  на имя сотрудника  оформляется  расходным кассовым ордером [11]. При этом сотрудник, как подотчетное лицо, должен составить письменное заявление в произвольной форме на выдачу подотчетных сумм с подписью и записью о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются с заверением подписью руководителя компании и датой составления.

Выдача наличных денег под отчет проводится при  условии полного погашения подотчетным  лицом задолженности по ранее  полученной под отчет сумме наличных денег. Приказом, утвержденным руководителем организации устанавливаются сроки:

• проверки авансового отчета бухгалтерией,
• утверждение отчета руководителем,
• окончательный расчет по авансовому отчету.

Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, как и прежде, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру [10].

Сотрудник в срок не более трех дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. Если в установленные сроки сотрудник авансовый отчет не представил, подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы[25, с.132].

Помимо наличного  оборота, существует и безналичный  расчет подотчетных лиц с контрагентами. Так  лицо осуществляет расчеты с использованием расчетных (дебетовых) карт или кредитных карт применительно к тем операциям, в отношении которых законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

При перечислении подотчетных сумм на «зарплатные» пластиковые карты сотрудников могут возникнуть определенные финансовые риски, связанные с переквалификацией денежных средств, перечисленных как подотчетные в заработную плату. Однако организации могут обезопасить себя, отразив учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета организаций возможность перечисления безналичных денежных средств на выдачу подотчетных сумм, указывая при этом назначение платежа «перечисление подотчетных средств».

В таблице 1.1. представлены основные бухгалтерские проводки, которые используют в организации для отражения движения подотчетных сумм между расчетным счетом, кассой и конкретным подотчетным лицом.

Таблица  1.1.

Типичные проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [23]

 

Содержание  операции	Документ	Номера корреспондирующих счетов
		Дебет	Кредит
1.Выданы наличные  денежные средства под отчет	Расходный кассовый ордер	71	50
2.Возмещены  работнику, излишне потраченные  суммы	Авансовый отчет  Расходный кассовый ордер	71	50
3.Перечислены  денежные средства по месту  нахождения подотчетного лица	Платежное поручение	71	51, 52
4.Выданы денежные  документы под отчет	Расходный кассовый ордер	71	50-3
5.Списание положительной  курсовой разницы по подотчетным  суммам	Расчет	71	91-1
6.Предприятием  приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм	Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции	04, 07, 10, 41	71
7.Подотчетные  суммы использованы на производственные  цели	Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции	20, 25, 26,   28, 44	71
8.Возврат неиспользованных  сумм в кассу	Приходный кассовый ордер	50	71
9.Удержания  из заработной платы долга  по подотчетным суммам	Расчет бухгалтерии	70	71
10.Расходы, осуществленные  на непроизводственные нужды	Расчет	91-2	71
11.Списание отрицательной  курсовой разницы по подотчетным  суммам	Авансовый отчет, чеки ККМ, квитанции	91-2	71