Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Августа 2011 в 11:46, курсовая работа
Целью выполнения курсовой работы является определение организации проведения аудита финансовых вложений и систематизация теоретических, практических аспектов аудита финансовых вложений.
Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- раскрыть экономическую сущность финансовых вложений;
- изучить нормативное регулирование операций, связанных с финансовыми вложениями и проведения аудита финансовых вложений;
- рассмотреть цель, задачи, источники информации и объем аудита при проверке финансовых вложений;
- показать методику аудиторской проверки финансовых вложений: планирование аудита, процедуры проверки, оценка и обобщение результатов аудита.
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.1. Экономическая сущность финансовых вложений
1.2. Нормативное регулирование финансовых вложений
1.3. Цель, задачи, источники информации и объем аудита финансовых вложений
РАЗДЕЛ 2 МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
2.1. Планирование аудита финансовых вложений
2.2. Процедуры проверки по существу
2.3. Оценка и обобщение результатов аудита финансовых вложений
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
(продолжение)
Продолжение таблицы 1
| № п/п | Содержание вопроса (объект исследования) | Результат проверки | Символ | Выводы и решения аудитора |
| 5 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Осуществляется контроль или нет. Если осуществляется, то выборочный контроль или сплошной. | Могут выставляться
следующие символы уровня оценки:
У1-низкий уровень надежности; У2-средний уровень надежности; У4-высокий уровень надежности |
При отсутствии такого контроля или при выборочном контроле аудитор может принять решение о проведении сплошной инвентаризации. |
| Оценка системы учета | ||||
| 6 | Произведена ли классификация финансовых вложений? | Да или нет. | Могут выставляться
следующие символы уровня оценки:
У1-низкий уровень надежности; У2-средний уровень надежности; У4-высокий уровень надежности |
Анализ правильности классификации финансовых вложений. |
| 7 | Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? | Определены или не определены состав и порядок. | Анализ состава и порядка формирования первоначальной стоимости финансовых вложений. | |
| 8 | Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? | Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений или нет такого-го учета. | Анализ данных аналитического учета по регистрам. | |
| 9 | Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? | Схемы имеются или схем нет, а имеется только рабочий план счетов. | Если таковой схемы нет, то высока вероятность ошибок в корреспонденции счетов. | |
| 10 | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Да, в соответствии с учетной политикой или не формируются. | При формировании уточнить правильность формирования резервов. | |
ПРИЛОЖЕНИЕ А
(окончание)
Окончание таблицы 1
| № п/п | Содержание вопроса (объект исследования) | Результат проверки | Символ | Выводы и решения аудитора |
| 11 | С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых вложений? | Сверяются или нет, и если сверяются, то какой период сверки. | Могут выставляться
следующие символы уровня оценки:
У1-низкий уровень надежности; У2-средний уровень надежности; У4-высокий уровень надежности |
Если редко сверяются, то вероятность ошибок в периодической отчетности высока. Если достаточно часто, то вероятность ошибок невысока. |
| 12 | Определен ли график движения документооборота в организации | Определен или не определен. Если определен, то соблюдается или нет. | В зависимости от того определен или не определен график документооборота уровень оценки может варьироваться от низкой до высокой. |
ПРИЛОЖЕНИЕ
Б
Таблица 4 – Программа аудита финансовых вложений
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Подтверждаемые предпосылки подготовки бухгалтерской финансовой отчетности | Процедуры проверки |
| 1 | Аудит принятия к учету финансовых вложений | - | - |
| 1.1 | Проверка фактического наличия финансовых вложений на конец отчетного периода | Существование,
Полнота, Права и обязанности |
Инспектирование,
Наблюдение, Запрос, Подтверждение, Пересчет |
| 1.2 | Проверка обоснованности отнесения активов к финансовым вложениям | Существование,
Полнота Возникновение |
Инспектирование,
Запрос |
| 1.3 | Проверка наличия документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения | Существование,
Полнота, Права и обязанности |
Инспектирование |
| 1.4 | Проверка правильности оценки первоначальной стоимости финансовых вложений | Возникновение
Точное измерение Полнота |
Инспектирование,
Запрос, Подтверждение, Пересчет |
| 1.5 | Проверка ведения аналитического учета финансовых вложений | Возникновение
Точное измерение Полнота |
Инспектирование,
Аналитические процедуры |
| 2 | Аудит последующей оценки финансовых вложений | - | - |
| 2.1 | Проверка видов финансовых вложений, подлежащих последующей оценки | Стоимостная оценка,
Точное измерение |
Инспектирование |
| 2.2 | Проверка обоснованности и правильности отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений | Представление
и раскрытие,
Точное измерение |
Инспектирование,
Запрос, Подтверждение, Пересчет |
| 2.3 | Проверка обоснованности и правильности создания резерва под обесценение финансовых вложений | Возникновение,
Полнота |
Инспектирование,
Пересчет, Подтверждение |
| 2.4 | Проверка формирования и учета доходов по финансовым вложениям | Существование,
Полнота |
Инспектирование,
Пересчет |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
(окончание)
Окончание таблицы 4
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Подтверждаемые предпосылки подготовки бухгалтерской финансовой отчетности | Процедуры проверки |
| 3 | Аудит выбытия финансовых вложений | - | - |
| 3.1 | Проверка обоснованности выбытия финансовых вложений | Возникновение,
Полнота |
Инспектирование,
Запрос, Подтверждение |
| 3.2 | Проверка правильности отражения в учете операций выбытия финансовых вложений | Возникновение,
Полнота, Точное измерение |
Инспектирование,
Запрос, Пересчет |
| 4 | Аудит правильности раскрытия данных в бухгалтерской финансовой отчетности | - | - |
| 4.1 | Проверка достоверности отражения и полноты раскрытия в бухгалтерской отчетности финансовых вложений | Стоимостная оценка,
Представление и раскрытие |
Инспектирование,
Аналитические процедуры |
| 4.2 | Проверка правильности проведения инвентаризации финансовых вложений | Стоимостная оценка,
Существование, Полнота |
Инспектирование,
Наблюдение, Запрос, Подтверждение, Пересчет |