Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2012 в 19:42, курсовая работа
Цель курсовой работы – изучение и оценка бухгалтерской отчетности. Задачи работы – провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия; оценку имущественного положения ; оценку ликвидности и платежеспособности. вероятности банкротства предприятия.
Введение…………………………………………………............………………...............3
1.Теоретические основы аудита учета бухгалтерской отчетности….............................5
1.1. Правовые основы аудиторской деятельности……………………............................5
1.2. Нормативные акты и положения, регулирующие бухгалтерскую отчетность.......7
1.3. Обзор литературных источников аудита бухгалтерской отчетности……...........10
2. Общая характеристика аудиторского лица………………………………................13
2.1. Организационно – экономическая характеристика……………………................13
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия...............................15
2.3. Оценка имущественного положения предприятия...............................................18
2.4. Оценка ликвидности и платежеспособности. вероятности банкротства предприятия.......................................................................................................................22
3. Аудит бухгалтерской отчетности................................................................................27
3.1. Объекты аудита. Источники информации. Типичные ошибки в отчетности…..27
3.2. Расчет уровня существенности и оценка аудиторского риска…………………...30
3.3. Планирование проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности…34
3.4. Аудиторские доказательства и применения аудиторских процедур…………….38
3.5. Письменная информация руководителя аудируемого лица……………………...48
3.6. Аудиторское заключение…………………………………………………………...51
4. Пути совершенствования бухгалтерского учета и контроля на предприятии……54
Заключение…………………………………………………..........…………..………….60
Список использованной литературы………………………………............…………...62
Приложение 1.....................................................................................................................64
Приложение 2 ....................................................................................................................65
Чем большую уверенность предполагается обеспечить за счет систем бухгалтерского учета и средств контроля, тем ниже оценка аудитором риска средств контроля и тем выше объем отображений совокупности. Например, предварительная оценка риска средств контроля делается как низкого. Это означает, что аудитор собирается на них полагаться. Следовательно, ему нужно получить больше доказательств в поддержку этой оценки, а это увеличивает объем выборки.
Чем ниже степень отклонения, которую готов принять аудитор, тем больше должен быть объем выборки.[14]
Чем выше степень отклонения, которая ожидается, тем больше должен быть объем отображенной совокупности. Чем больше должна быть уверенность в том, что результаты отображенной совокупности являются показательными, тем больше должен быть объем отображенной совокупности. Чем больше генеральная совокупность, тем незначительнее влияние ее объема на объем отобранной совокупности.
Таблица 12
Примеры факторов, влияющих на объем отобранной
совокупности для процедур проверки по существу
Фактор | Влияние |
1. Увеличение аудиторской оценки аудиторских рисков | увеличение |
2. Увеличение аудиторской оценки РСК | увеличение |
3. Большее использование других процедур проверки по существу, направленных на одну и ту же предпосылку подготовки финансовой отчетности | уменьшение |
4. Увеличение необходимого уровня доверия аудитора (уменьшение риска) | увеличение |
5. Увеличение значения полной ошибки, которую аудитор готов принять допустимой | уменьшение |
6. Увеличение значения ошибки, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности | увеличение |
7. Стратификация генеральной совокупности | уменьшение |
8. Увеличение числа элементов выборки в генеральной совокупности | малое влияние |
Пояснения:
Чем выше оценка неотъемлемого риска, тем больше должен быть объем совокупности. Чем выше оценка риска средств контроля, тем больше должен быть объем отобранной совокупности. Чем больше аудитор полагается на другие процедуры проверки по существу в целях снижения риска необнаружения, тем меньше может быть объем выборки. Чем в большей степени аудитор должен быть уверен в показательности выбранной совокупности, тем больше объем выборки. Чем выше совокупная ошибка, тем ниже объем выборки (и наоборот). Чем больше ошибка, которую аудитор предполагает выявить, тем больше должен быть объем выборки.
При стратификации общий объем отбираемых совокупностей обычно меньше, чем в случае не стратифицированной генеральной совокупности. В случае большой генеральной совокупности ее фактический объем оказывает незначительное влияние на объем выборки. При организации отбираемой совокупности аудитор должен анализировать цели аудиторских доказательств; условия, в которых возникает ошибка; предварительно проводить оценку уровня защиты.
Генеральная совокупность должна быть: надлежащей; полной.
Стратификация повышает эффективность аудита. Цель стратификации заключается в снижении вариативности статей в рамках каждой страты. Это позволяет уменьшить объем выборки.
Проверяемая организация: | ОАО "Компания ЕвроСвязь" |
Период аудита | 01.01. 2008 - 01.01. 2009 |
Количество человеко-часов | 120 |
Руководитель аудиторской группы | Матвеева М.Е. |
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора | Левин Д.С. Волкова Е.В., Орлова И.С. |
Планируемый уровень существенности | 30 000 |
Планируемый аудиторский риск 5%
№ п\п | Планируемые виды работ (проверяемые участки) | Период проведения (час) | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Изучение учетной политики | 10 ч | Левин Д.С. | Учетная политика, План счетов |
|
2 | Аудит расчетов с подотчетными лицами | 15 ч | Волкова Е.В. |
|
|
2.1 | Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку | 5 ч | Волкова Е.В. | Приказы, книга регистрации командировочных удостоверений |
|
2.2 | Проверка правильности возмещения командировочных расходов | 5 ч | Волкова Е.В. | кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера |
|
2.3 | Проверка правильности и своевременности составления авансовых отчетов | 5 ч | Волкова Е.В. | авансовые отчеты, журнал-ордер №7 |
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
3 | Аудит расчетов с поставщиками и покупателями | 15 ч | Орлова И.С. |
|
|
3.1 | Проверка договоров поставки продукции | 5 ч | Орлова И.С. | Договор поставки |
|
3.2 | Проверка реальности задолженности поставщикам и покупателей | 5 ч | Орлова И.С. | Счета фактуры, накладные |
|
3.3 | Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по счетам 60 и 62 | 5 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №11, Главная книга, баланс |
|
4 | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | 35 ч | Левин Д.С. |
|
|
4.1 | Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | Коллективный договор |
|
4.2 | Изучение штатного расписания | 5 ч | Левин Д.С. | Штатное расписание |
|
4.3 | Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров | 5 ч | Левин Д.С. | Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры |
|
4.4 | Проверка правильность начисления заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет |
|
4.6 | Проверка удержаний из заработной платы | 5 ч | Левин Д.С. | налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости |
|
4.7 | Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда | 5 ч | Левин Д.С. | Главная книга, учетные регистры по счету 70 |
|
5 | Аудит расчетов с бюджетом | 20 ч | Левин Д.С. |
|
|
5.1 | Проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению | 10 ч | Левин Д.С. | Положение об учетной политике предприятия, баланс, учетные регистры по счету 69 |
|
5.2 | Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам | 10 ч | Левин Д.С. | Баланс, налоговые декларации, учетные регистры по счету 68 |
|
6 | Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | 15 ч | Орлова И.С. |
|
|
6.1 | Проверка правильности и обоснованности удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц | 7 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №8, баланс, Главная книга |
|
6.2 | Проверка правильности составления бухгалтерских записей по прочим дебиторам и кредиторам | 8 ч | Орлова И.С. | журнал-ордер №8, учетные регистры по счету 76, баланс |
|
Руководитель аудиторской организации: Самойлов Н.Л.
Руководитель аудиторской группы: Матвеева М.Е.
3.5. Письменная информация руководителя аудироемого лица
Результаты аудиторской проверки должны быть представлены в двух документах: аудиторском заключении и, как следует из федерального правила (стандарта) № 22, информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.
Подготовка и представление аудиторского заключения регламентированы в Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" в ст. 6 и федеральном правиле (стандарте) № 6 "Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности".
Второй документ - информация, полученная по результатам аудита, положениями федерального правила (стандарта) № 22 четко не регламентированы, и поэтому приведем рекомендации в подготовке этой информации. Цель письменной информации -- довести до руководства проверяемого субъекта сведения о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и системах внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, и в порядке внесения конструктивных предложений по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
Аудиторская фирма, при проведении проверки бухгалтерское отчетности фирмы за ООО «Компания ЕвроСвязь» за 2009г должна подготовить письмо-обязательство, при написании которого необходимо принимать во внимание следующее:
1. Письмо направляется Совету директоров фирмы ООО «Компания ЕвроСвязь»
2. Аудиторская фирма утверждается официальным аудитором на собрании акционеров фирмы ООО «Компания ЕвроСвязь», о чем получено письмо от клиента №135 от 10.06.2009г
3. В письме-обязательстве следует дать ссылку на действующие законодательство по аудиту бухгалтерскому учета.
4. Имеется устная договоренность с клиентом:
- О предоставлении клиенту календарного плана аудита
- О проведении достоверности не только бухгалтерской, но и налоговой отчетности
5. Письмо направляется клиенту в феврале 2010г.
6. Аудит планируется завершить к 01.04.2010г
Подготовить текст письма-обязательства аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита бухгалтерской отчетности фирмы ООО «Компания ЕвроСвязь» за 2010г.
Ответ:
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
На Ваш № 135 Совету управляющих
От 10.06.2009г. или директору предприятия фирмы ООО «Компания ЕвроСвязь»
Ваше предложение о проведении аудиторской проверке финансовой отчётности фирмы ООО «Компания ЕвроСвязь» нами принимается. Согласно действующим положениям и нормам аудита изучению будут подвергнуты баланс, приложение к балансу, отчёт о финансовых результатах и их использовании, регистры бухгалтерского учёта и отдельные первичные документы.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством РФ, в частности, с Временными правилами аудиторской деятельности, Законом РФ «О бухгалтерском учёте», нормативными актами и положениями, в том числе Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Цель аудита - оценить степень полноты и достоверности учёта и исчисления основных показателей и результатов деятельности Вашего предприятия, представленных в финансовой отчетности за 2000 год. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов проверки достоверности и достаточности учётной информации, в реализации которых надеемся на участие служащих Вашего предприятия. Ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определённый риск пропуска отдельных ошибок и неточности. Мы сделаем всё, чтобы свести их к минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О всех выявленных отклонениях в учёте и отчётности от установленного порядка, равно как об ошибках и фактах мошенничества, Вы будете проинформированы отдельным письмом.
Напоминаем Вам об ответственности руководства за составление финансовой отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учёта, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учётных решений. Мы просим от руководства предприятия письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации. Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и то, что в наше распоряжение представят любые записи, документацию и другую информацию, необходимую для проведения аудиторской проверки. Наш гонорар будет определён по мере выполнения работы в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, от прямых текущих расходов. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов и ассистентов.
Проси Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием его соответствия Вашему пониманию аудита финансовой отчётности.