Аудит бухгалтерской отчетности

КУРСОВАЯ РАБОТА. 2012 ГОД. ХАБАРОВСК. ХГАЭиП.

ТЕМА: АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Аудит бухгалтерской отчетности……………………..4

1.1. Цели и задачи аудита  бухгалтерской отчетности……………..…4

1.2. Нормативная база аудита  бухгалтерской отчетности………..….9

1.3. Действия аудитора  при обнаружении нарушений требований нормативных актов……………………………………………………………..12

1.4. Ответственность в  отношении бухгалтерской отчетности………15

Глава 2. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности….17

2.1. Рекомендации аудитору при проведении аудита бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………17

2.2. Источники информации  и методы аудиторской проверки………22

2.3. Этапы аудита бухгалтерской  отчетности…………………………26

2.3.1. Ознакомительный этап…………………………………………..26

2.3.2. Основной этап……………………………………………….……33

2.3.3. Заключительный этап……………………………………………35

2.4. Аудит форм бухгалтерской  отчетности………………………….36

2.4.1. Аудит бухгалтерского  баланса…………………………………37

2.4.2. Аудит отчета о  прибылях и убытках………………...…………41

2.4.3 Аудит пояснений к бухгалтерской отчетности…………………43

5. Автоматизация аудита……………………………………………….47

          2.5.1. Audit XP «Комплекс аудит» ……………………………………..48

2.5.2.  AuditXP «Трансформация в МСФО»……………………………51

3. AuditXP «Рабочее место аудитора»……………………………..51

2.5.4. AuditXP «Рабочие документы аудитора»………………………52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы обуславливается тем, что на современном этапе развития аудита в его результатах заинтересованы не только собственники, но и экономические субъекты, эффективное развитие которых зачастую невозможно без привлечения средств инвесторов, спонсоров и кредиторов. Чтобы привлечь финансовые вложения экономический субъект должен быть преуспевающим, а его финансовая (бухгалтерская) отчетность должна вызывать доверие у потенциальных инвесторов и кредиторов.

За последние десятилетия  значительно повысились требования к организации системы учета  и отчетности. Появились новые  формы и методы ведения учета, в том числе с применением  компьютерных систем. Бухгалтерская  отчетность превратилась в основной источник информации, позволяющий оценить  финансовое и имущественное состояние  экономических субъектов. В этих обстоятельствах аудит финансовой отчетности превратился в важнейший  инструмент, способствующий повышению  качества бухгалтерской отчетности, ведущей составляющей которого является ее достоверность. Ни один солидный банк не предоставит кредита клиенту, не имеющему проверенную аудиторами бухгалтерскую отчетность, так же как и ни один серьезный инвестор не будет иметь дело с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены  авторитетным аудитором.

Целью данной курсовой работы является изучение проведения аудита бухгалтерской отчетности. В связи  с этим, необходимо решить следующие задачи: рассмотрение понятия и целей аудита бухгалтерской отчетности; изучение порядка проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности; знакомство с автоматизированными программами для аудитора.

 

Глава 1. Аудит бухгалтерской  отчетности

1. Цели и задачи аудита бухгалтерской отчетности

 

Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Основная цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов  и соответствия совершенных ими  финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Целью аудита бухгалтерской отчетности является формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской  отчетности должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации  с достаточной степенью уверенности  сделать выводы относительно:

• соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
• соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Мнение аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности может способствовать повышению  доверия к этой отчетности со стороны  пользователей, заинтересованных в  информации об экономическом субъекте.

Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации  как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности  деятельности его руководства.

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации  о степени достоверности бухгалтерской  отчетности, не должно восприниматься как гарантия аудиторской организации  того, что какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, отсутствуют.

Цель проверки финансовых отчетов:

• подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
• контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Основная цель аудита финансовых отчетов - объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения  в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия  за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной  политики действующему законодательству и нормативным актам.

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается такая степень  точности данных отчетности, которая  позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении  и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

При этом устанавливают:

• все ли активы и пассивы отражены в отчете;
• все ли документы использованы в отчете;
• насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета общей (балансовой) и налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить:

• полноту выполнения решений собственников предприятия об изменении объема уставного капитала;
• тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;
• полноту отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

• соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества;
• правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
• разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальных вложений;
• обеспечение тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор  должен составить мнение по следующим  вопросам:

• общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;
• обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
• законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;
• оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;
• классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;
• разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;
• аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;
• раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.

Для реализации этих целей  аудитор может использовать различные  способы накопления необходимой  информации.

Осуществляя проверку, независимые  аудиторы выполняют две основные функции: функцию высококлассного  сборщика и оценщика свидетельств для подтверждения полноты, истинности и арифметической точности представленной в финансовом отчете информации и проверку соответствия расшифровок и оценок в финансовом отчете общепринятым принципам учета. Роль оценочной функции - интерпретации фактов, подтверждающих выводы составителя финансового отчета, и оценки выводов - сильно возросла в последние два десятилетия.

Указанные две функции  не являются исчерпывающими, поскольку  аудиторы выполняют также консультационную, информационную и другие функции.

 

2. Нормативная база аудита бухгалтерской отчетности

 

В состав нормативных актов, регулирующих аудит бухгалтерской финансовой отчетности входят законодательные и иные нормативные документы органов законодательной и исполнительной власти, которые регулируют хозяйственную и финансовую деятельность экономических субъектов:

• Федеральный закон от 24.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
• Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;
• Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
• Приказ Минфина от 24 декабря 2010 г. N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. № 3»;
• План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.;
• ПБУ 1/98 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н.
• ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. Приказом Минфина России от 10.01.2000 №2н.
• ПБУ 4/99 Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации", утв. Приказом Минфина России от 6.07.1999 N 43н.
• ПБУ 5/01 Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов", утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
• ПБУ 6/01 Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
• ПБУ 7/98 Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты", утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н.
• ПБУ 9/99 Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
• ПБУ 10/99 Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
• ПБУ 11/2000 Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах", утв. Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н.
• ПБУ 12/2000 Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам", утв. Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н.
• ПБУ 13/2000 Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи", утв.Приказом Минфина России от 06.10.2000 N 92н.
• ПБУ 14/2000 Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.
• ПБУ 15/01 Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 N60н.
• ПБУ 16/02 Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N66н.
• ПБУ 17/02 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N115н.
• ПБУ 18/02 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N114н.
• ПБУ 19/02 Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N126н.
• ПБУ 20/03 Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности», утв. Приказом Минфина России от 24.11.2003 N105н.
• Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. Приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н.
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 3.10.2003 N 91н.
• Инструкция по бюджетному учету, утв. приказом Минфина РФ от 30/12/2008 № 148н .