Анализ прибыли и рентабельности

 

     Анализ  изменения структуры пассива  баланса показывает, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. она существенно  не изменилась: на первом месте краткосрочные  обязательства (в 2008 г. – 58,6%, в 2009 г. – 63,6%), на втором месте – капитал и  резервы (23,8% и 25% соответственно), на третьем  месте – долгосрочные обязательства (17,6% и 17,9% соответственно).

     В 2010 г. произошли существенные изменения. Доля краткосрочных обязательств составила 86,1%, долгосрочных обязательств – 15,3%, капитала и резервов – 0,7%. Как уже  было сказано, это связано со снижением  уставного капитала ООО «Кристалл-99»  более, чем в 40 раз.

     В 2009 – 2010 г. в структуре краткосрочной  задолженности существенно выросла  доля кредиторской задолженности –  до 91,4%. Если проанализировать структуру кредиторской задолженности (баланс), можно определить, что более 90% составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

     Таким образом, анализ показал, что наиболее слабыми местами ООО «Кристалл-99» является управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

     Далее определим ликвидность баланса ООО «Кристалл-99».

     Составим  табл. 2.5, в которой будет отражена методика группировки статей баланса.

     Таблица 2.5

Характеристика  статей баланса по степени ликвидности

     

Наименование	Обозна-чение	Формула расчета	Наименование	Обозна-чение	Формула расчета
Наиболее  ликвидные активы	А1	стр. 250 + стр. 260	Наиболее срочные  обязательства	П1	стр. 620
Быстро  реализуемые активы	А2	стр. 230 + стр. 240 + стр. 270	Краткосрочные обязательства	П2	стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
Медленно  реализуемые активы	А3	стр. 210 + стр. 220	Долгосрочные  обязательства	П3	стр. 590
Трудно  реализуемые активы	А4	стр. 190	Постоянные  пассивы	П4	стр. 490 + стр. 640 + стр. 650

 

     Группировка статей баланса по степени ликвидности  отражена в табл. 2.6

     Таблица 2.6

Группировка статей баланса по степени ликвидности

     

Актив	2008	2009	2010	Пассив	2008	2009	2010
А1	87632	12279	31795	П1	54823	94705	225263
А2	34647	63069	91765	П2	45305	8900	36500
А3	44752	45274	131673	П3	30124	18502	40002
А4	3920	42251	48704	П4	40699	40766	2172
всего	170951	162873	303937	всего	170951	162873	303937

 

     Далее сравним полученные группы активов  и пассивов (табл. 2.7). 
 
 

     Таблица 2.7

Анализ  ликвидности баланса

     

Соотношение ликвидности	Полученное  соотношение			Пояснение
	2008	2009	2010
А1 ≥ П1	А1 > П1	А1 < П1	А1 < П1	В 2008 г. ОО «Кристалл-99»  за счет своих денежных средств и  краткосрочных финансовых вложений могло покрыть свою кредиторскую задолженность. В 2009 – 2010 гг. отмечается обратная ситуация
А2 ≥ П2	А2 < П2	А2 > П2	А2 > П2	В 2009 – 2010 гг. краткосрочные  займы предприятия могут быть покрыты за счет реализации дебиторской  задолженности и иных активов
А3 ≥ П3	А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3	Отвечает критериальному уровню
А4 < П4	А4 < П4	А4 > П4	А4 > П4	Имущество предприятия  не обеспечено собственным капиталом

 

     Анализ  ликвидности баланса показывает нестабильность предприятия. В 2008 г. три  соотношения отвечали нормативу, в 2009 – 2010 гг. – только два.

     Следовательно, баланс ООО «Кристалл-99» можно  признать относительно ликвидным.

     Для большей достоверности такого вывода, рассчитаем показатели ликвидности  и финансовой устойчивости ООО «Кристалл-99».

     Таблица 2.8

Показатели  ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности

     

Наименование  показателей	Обозначение	В %
		2008	2009	2010
Коэффициент комплексной ликвидности	КАЛ	134,5	143,13	162,7
Коэффициент срочной ликвидности	КСЛ	221,18	332,88	126,87
Коэффициент текущей ликвидности	КТЛ	49,81	54,38	62,77
Коэффициент автономии	КА	33,41	35,56	42,60
Коэффициент заемного капитала	КЗК	45,59	64,44	57,40
Коэффициент финансовой зависимости	КФЗ	160,4	181,25	134,72
Коэффициент покрытия собственными средствами технических  резервов	КОСТР	72,9	84,51	80,76
Коэффициент общей оборачиваемости активов	КООА	30,08	29,16	46,81
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	КОДЗ	39,11	40,38	59,87

 

     На  основании анализа данных таблицы 2.8 видно, что ООО «Кристалл-99» располагало 143,13% наиболее ликвидных активов в 2009 году. Этот показатель увеличился до 162,7%, за счет проведения руководством ООО «Кристалл-99» грамотной инвестиционной политики. Так как значение этого показателя больше 100%, то, следовательно, активы предприятия превышают его обязательства и финансовый риск, таким образом, невелик.

     Показатели  срочной ликвидности свидетельствуют, что как в 2009 г., так и в 2010 г. претензии кредиторов в большинстве случаев могли быть урегулированы немедленно. Снижение этого показателя произошло за счет уменьшения количества краткосрочных ценных бумаг в активах предприятия.

     Коэффициент текущей ликвидности ООО «Кристалл-99» находился в пределах нормы, с тенденцией к его повышению.

     В 2010 году доля собственного капитала ООО «Кристалл-99» возросла за счет увеличения прибыли предприятия, что соответствующим образом и повлияло на данные коэффициенты. Коэффициент покрытия собственными средствами технических резервов изменился за счет увеличения собственных оборотных средств предприятия.

     Также отметим рост коэффициентов деловой активности предприятия в 2010 году, по сравнению с 2009 и 2008 гг. В 2010 году активы ООО «Кристалл-99» лучше использовались для получения дохода и прибыли, дебиторская задолженность взыскивалась чаще.

     Исходя  из проведенного анализа, сделаем вывод, что ООО «Кристалл-99» - не обладает абсолютной финансовой устойчивостью и ликвидностью, хотя и результатом деятельности является получение чистой прибыли.

     Из  слабых мест предприятия были выделены неэффективное управление дебиторской  и кредиторской задолженностью. Рост кредиторской задолженности перед  бюджетом и внебюджетными фондами  является отрицательным фактором, свидетельствующем  о существовании у ООО «Кристалл-99» ряда проблем.

     2.2 Синтетический  и аналитический учет и документальное  оформление финансовых результатов

 

      Финансовый  результат от продажи продукции в ООО «Кристалл-99» определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

• готовой продукции - бриллиантам;
• работам и услугам промышленного и непромышленного характера – огранка алмазов, услуги хранения и торговли алмазами и бриллиантами;
• покупным изделиям, приобретенным для комплектации (золото, если камень вставляется в ювелирное изделие);
• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды и т.п.

      Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг ООО «Кристалл-99» отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

      В ООО «Кристалл-99» себестоимость сначала списывается на счет 43 (записью Д-т сч. 43 К-т сч. 20) . Затем уже со счета 43 списывается готовая продукция на счет 90 (без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)).

      Так как ООО «Кристалл-99» также осуществляет розничную торговлю и, соответственно, ведет учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных бриллиантов и ювелирных изделий (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

      К счету 90 «Продажи» в ООО «Кристалл-99» открыты субсчета:

      90-1 «Выручка»;

      90-2 «Себестоимость продаж»;

      90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

      90-4 «Акцизы»;

      90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

      На  субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 в ООО «Кристалл-99» учитываются соответственно начисленная выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, начисленные НДС и акцизы.

      Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата ООО «Кристалл-99» от продаж за отчетный месяц.

      Записи  по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 производят накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением совокупного  дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

      По  окончании отчетного года в ООО «Кристалл-99» все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».