Финансы и кредит

установленных федеральным законодательством  размеров.

Федеральное законодательство установило льготы по налогу на имущество физических лиц, обязательные для применения на всей территории РФ, для достаточно широкого перечня категорий налогоплательщиков. В частности, от уплаты налога освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан. Не взимается налог с инвалидов I и II группы, а также с инвалидов с детства. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том

числе пострадавшие от катастрофы, и участники  ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств

на территорию РФ для постоянного проживания, независимо от того, являются ли они гражданами РФ, в соответствии с международными договорами также освобождены от уплаты данного налога. Не являются плательщиками налога на имущество  члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 и более лет.

К категории  лиц, освобожденных от уплаты налога, относятся и лица, пострадавшие от радиационных воздействий. В эту  категорию, в частности, включены лица, получившие или перенесшие лучевую  болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской  АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных  с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую  технику, а также лица из числа  летно-подъемного,

инженерно-технического состава гражданской авиации  и служебных пассажиров, выполнявших  в составе экипажей воздушных  судов и их служебных пассажиров

в период с 1958 по 1990 г. полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу  при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и  военного назначения. Полное освобождение от уплаты налога согласно федеральному законодательству получили пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в  порядке, установленном российским пенсионным законодательством. Не взимается  налог на имущество с физических лиц, уволенных с военной службы или призывавшихся на

военные сборы, выполнявших интернациональный  долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия. Кроме того, освобождены от уплаты налога родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. 

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ.

Земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов). Арендаторы платят арендную плату. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Нормативная цена земли устанавливается при покупке и выкупе земельных участков в соответствии с действующим законодательством, при получении банковского кредита под залог земли.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации, предприятия и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм

собственности, на которой они основаны, включая  международные неправительственные  организации и объединения, совместные предприятия с участием российских юридических лиц и иностранных  юридических лиц и граждан, иностранные  юридические лица, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым на российской территории предоставлена земля  в собственность, владение, пользование  или аренду.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование или аренду.

Налог на земли городов, рабочих, курортныхи дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности,

владении  или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами власти субъекта Федерации

на основе средних ставок, принятых в Законе РФ "О плате на землю".

Федеральное законодательство установило следующий  порядок начисления и уплаты земельного налога и арендной платы. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Для юридических  и физических лиц законодательством  установлен различный режим исчисления земельного налога. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно. 

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ . 

Налог на рекламу возникает у предприятий  и физических лиц, осуществляющих расходы  по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Применительно  к налогообложению рекламой является любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. К средствам распространения информации относятся печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т. д.), аудио- и видеозапись и др. Юридические и физические лица, от имени которых осуществляется реклама, именуются рекламодателями. Место, на котором размещается реклама, является рекламным носителем. Юридические и физические лица, осуществляющие изготовление рекламы по заявке рекламодателя, выступают

рекламоизготовителями, а размещающиеуказанную рекламу на рекламных носителях — рекламораспространителями. К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;

объявлений  органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных  на них функций; предупреждающих  табличек, содержащих сведения об ограничении  производства работ, передвижений и  т. д. в связи с особенностями  данной территории или участка; прочих информационных сведений, объявлений, не носящих характера рекламы.

Плательщиками налога на рекламу являются предприятия и организации-рекламодатели независимо от форм их собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица.

Рекламодатели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в  качестве предпринимателей и осуществляющие свою деятельность на соответствующей  территории, также являются плательщиком этого налога.

Объектом  налогообложения выступает стоимость  работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции, работ или услуг рекламодателя. В указанную стоимость включаются расходы: на разработку и издание  рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных  писем, открыток и т. д.); разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных  пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т. д.; рекламные  мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению и т. д.); световую и иную наружную рекламу; приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных  кино-, видео-, диафильмов и др.; хранение и экспедирование рекламных материалов; оформление витрин, выставок- продаж, комнат образцов; уценку товаров, полностью  или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской

деятельностью. Предельная ставка налога на рекламу, установленная федеральным законодательством, составляет 5% стоимости (фактических затрат) рекламных работ и

услуг у рекламодателя. Конкретная ставка устанавливается решением представительного  органа города или района. В частности, в г. Москве установлена предельная ставка налога 5%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение:

Цель  моей работы — углубление  и систематизация  знаний в области налогообложения, мы дали  четкие представления о  характеристике налогов, их видах и  налоговых системах различных стран, показали  значение и роль налогов  в системе международных экономических  отношений.

Особое  внимание уделено рассмотрению процесса создания и

реформирования  налоговой системы Российской Федерации, проблемам международных налоговых  отношений.

Налоговые доходы государства формируются  за счет новой стоимости, созданной  в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия  части стоимости национального  дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Налоговые отношения как  часть финансовых отношений находятся  в постоянном изменении. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1.В.Г.Пансков:Налоги и налогообложение в Российской Федерации,Москва,2005г.

2. А.В. Перов, А.В. Толкушкин: Налоги и налогооблажение,Москва,2005,