Финансы и кредит

Преимущество  этого налога заключается также  в том, что его плательщиками  является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без  перераспределения зачисляться  в любой бюджет: от поселкового  до федерального. К тому же этот налог  — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря  чему он в основном зачисляется в  бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением  населения.

АКЦИЗЫ.

Акцизы  представляют собой один из косвенных  налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную  продукцию. Как всякий косвенный  налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается  на покупателя.

Что же входит в группу подакцизных товаров? Состав этой группы на протяжении всей непродолжительной истории существования  данного налога в Российской

Федерации неоднократно менялся, но в эту группу неизменно включались и, вероятно, никогда  из нее не будут исключены алкогольная и табачная продукция. Эти товары, учитывая их исключительный характер как с точки зрения потребления (не являются обязательными для всех потребителей и одновременно с этим необходимы исключительно для отдельных добровольных категорий потребителей), так и с фискальной точки зрения (имея достаточно низкие издержки производства и высокую акцизную ставку, представляют собой крупный источник доходов бюджета), практически во всех странах мира являются объектом обложения акцизами. Собственно, сама история мирового акцизного обложения началась именно с этих двух видов товаров.

Являются  подакцизными товарами также мотоциклы и автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный

бензин. Организации и физические лица становятся налогоплательщиками

в том  случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные  юридические лица, международные  организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подакцизным товарам, производимым на российской территории, являются также  иностранные организации, не имеющие  статуса юридического лица, простые  товарищества, а также индивидуальные предприниматели. 
 
 
 
 

ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый  социальный налог является одним  из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для  финансового положения налогопла-

телыциков. Достаточно сказать, что платежи  по нему хоть и незначительно, но превышают  поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны — НДС.

Определение плательщиков единого социального налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов, входящих в

российскую  налоговую систему, ставки уплаты этого  налога в значительной мере зависят  от категорий налогоплательщиков. В  первую очередь плательщиками этого  налога являются работодатели, которые  производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические

лица, не признанные индивидуальными предпринимателями,  но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем  именовать

как налогоплательщики-работодатели. Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского

или фермерского  хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики  выступают таковыми как индивидуальные получатели

доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. 

ТАМОЖЕННАЯ  ПОШЛИНА

Таможенная  пошлина — это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таким  образом, таможенная пошлина взимается  как при импорте, так и при  экспорте товаров и транспортных средств. Плательщиком пошлины является участник внешнеэкономической деятельности (контрактедержатель, декларант). 

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ  ИСКОПАЕМЫХ.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством

РФ признаны пользователями недр. В отличие от плательщиков других налогов, которые  обязаны встать на учет в налоговых  организациях по месту своего нахождения, плательщик налога на добычу полезных ископаемых подлежит постановке на налоговый  учет в течение 30 дней с момента  государственной

регистрации лицензии или разрешения на пользование  участком недр по месту нахождения этого участка недр. Исключение сделано  лишь для налогоплательщиков,

осуществляющих  добычу полезных ископаемых на участках недр, предоставленных им в пользование  на континентальном шельфе РФ, в  исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ (на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации  или арендуемых у иностранных  государств). В этом случае они должны встать на учет в качестве плательщиков налога в общеустановленном порядке, т. е. по месту нахождения организации  либо по месту жительства физического  лица. 
 
 
 
 
 
 

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ  ОБЪЕКТАМИ (ВОДНЫЙ НАЛОГ) 

Плательщиками за пользование водными объектами выступают организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно пользующиеся водными

объектами (кроме подземных) с помощью сооружений, технических средств или устройств  и получившие лицензию в порядке, установленном российским водным

законодательством. 

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Налог на игорный бизнес построен на принципиально  иной, нежели другие налоги, основе. Суть новогоподхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, когда государство, смиряясь с невозможностью полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений, принуждая налогоплательщика платить налог исходя из этого, условно определенного, дохода. Естественно, что доход в этом случае не может быть налоговой базой, и объектом обложения этим налогом выступают принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью. 

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

Налог с имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения, с момента  его введения в действие в Российской Федерации является федеральным  налогом. В связи с этим федеральное  налоговое законодательство фактически не предоставило органам местного самоуправления никаких прав в области налоговых  льгот отдельным категориям плательщиков. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т. е. физические лица, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на российской территории в порядке наследования или дарения. 

СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ  ЖИВОТНОГО МИРА И  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ  ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ  РЕСУРСОВ. 

Плательщиками сбора за пользование  объектами животного  мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами животного мира на российской территории. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензии или разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе

РФ и  в исключительной экономической  зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕГИОНАЛЬНЫЕ  НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. 

В соответствии с Налоговым кодексом этот налог, а также налог на имущество  физических лиц и налог на землю  должны в перспективе быть заменены налогом

на недвижимость, экспериментальная апробация которого осуществляется в настоящее время  в отдельных муниципальных образованиях. Решения о такой

замене  будут приниматься законодательными (представительными) органами субъектов  Федерации после принятия соответствующей  главы Налогового кодекса.

Налогоплательщиками по налогу являются практически все российские организации, включая финансируемые из бюджетов всех уровней. К числу плательщиков налога относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в России через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое

имущество на территории РФ, на континентальном  шельфе РФ и в исключительной экономической  зоне РФ, тоже являются плательщиками  налога. Таким образом, платить налог  на имущество обязаны компании, фирмы, любые другие организации (включая  полные товарищества), образованные в  соответствии с законодательством  иностранных государств, международные  организации и объединения, а  также их обособленные подразделения, имеющие недвижимое имущество на российской территории. 

ТРАНСПОРТНЫЙ  НАЛОГ.

Плательщиками налога являются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные

средства, признанные объектом налогообложения. При этом имеется определенная особенность  установления налогоплательщика по транспортным средствам,

зарегистрированным  на физических лиц и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения другим лицам  до момента официального опубликования  закона о транспортном налоге. В  этом случае налогоплательщиком выступает  лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый  орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом  налогообложения  Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на

пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные

(буксируемые)  суда и другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном российским законодательством  порядке. 

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т. е. физические лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения,

помещения и сооружения.

Объектом  обложения указанным налогом является перечисленное выше имущество, находящееся в собственности физических лиц. Физические лица, имеющие в собственности легковые  автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили

и тракторы, а также самоходные машины и механизмы  на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками  налога с владельцев транспортных средств. Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке,

устанавливаемой представительными органами власти местного самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах следующих