Бюджетирование

              Планируемый запас готовой продукции на начало планируемого периода устанавливается для всех вариантов в 10% от продаж каждого квартала. Желаемый запас готовой продукции на конец периода устанавливается для всех вариантов 8% от продаж каждого квартала. Для первого квартала количество единиц продукции, подлежащее изготовлению составит: Ки.п.п.=6,16+(6,16*0,08)-(6,16*0,1)=6,16+0,49-0,62=6,034.Аналогично рассчитывается показатель и для остальных кварталов.

              Следовательно, в данном подразделе был составлен предполагаемый бюджет производства предприятия. Он разрабатывается уже на основе составленного бюджета продаж, казалось бы, наоборот надо ли составлять сначала бюджет производства, а затем продаж. Конечно же, это не так, потому что предприятию в первую очередь необходимо определиться с тем, сколько будет точно реализовано продукции, а потом уже производить ее, так как это будет более рационально.

1.3. Составление бюджета прямых затрат на материалы

              Бюджет прямых  затрат на материалы показывает стоимость материалов, списываемых в затраты на производство готовой продукции, и объем их закупок в планируемом периоде. Он позволяет в последующем определить денежные расходы на оплату материалов.

              Бюджет прямых затрат на материал составляется на основе операционного плана производства продукции (табл. 3) и сведений о прямых затратах на материалы при производстве единицы изделия с учетом норм использования конкретного вида материала на производство единицы продукции и ожидаемой цены их приобретения.

              Таблица 4

Бюджет прямых затрат на материалы

              Стоимость прямых материальных затрат определяется на основе норм расхода материалов и цен на них по формуле:

,

где Sм – затраты на материалы, руб.;

Нм - норма расхода материала на изделие, кг.;

Nвып –программа выпуска изделий, шт;

Цм – цена за единицу материалы. руб.

Рассчитаем прямые затраты на материалы в первом квартале по приведенной формуле

Аналогично производятся и остальные расчеты, а полученные данные зафиксированы  в таблицу 4.

1.4. Операционный план закупок материалов

Таблица 5

Операционный план закупок материалов

Стоимость остатков материалов на начало первого квартала определяется данным бухгалтерского учета к счету «Материалы» на конец прошлого года, а  на конец каждого следующего квартала они планируются с учетом сложившейся политики формирования переходящих запасов.

Составление бюджета закупок прямых материалов следует вести в следующей последовательности. Рассмотрим приведенную последовательность на примере первого квартала:

1. Потребность в материале для производства в натуральных единицах изменения (таблица 4. стр.1) и составляет 6,034 кг.

2. Запас материалов на начало периода в натуральных единицах измерения для всех вариантов составляет 12% от количества материалов соответствующего квартала, составил для первого квартала 6,034*0,12=0,72 кг.

3. Запас материалов на конец периода в натуральных единицах измерения для всех вариантов составляет 9% от количества  материалов соответствующего квартала и составляет, например, для первого квартала 6,034*0,09= 0,54 кг.

4. Определяем количество материалов в натуральном выражении, подлежащих закупке и соответственно для первого квартала составит 6,034-0,72+0,54=5,854 кг.

5. Сумма затрат на закупку материалов определяется как произведение объема закупок материалов на его цену. 32,5*5,854=190,26 тыс. руб.

Аналогично рассчитываются значения для таблицы 5 и по остальным кварталам.

Для определения стоимости закупок материалов можно использовать формулу:

Мз=Sм.п.+Ом.к.п. – Ом.н.п.

где Мз – стоимость закупок материалов, тыс. руб.;

Sм. п – стоимость материалов, необходимых для производства, тыс. руб.;

Ом.к.п. – стоимость остатков материалов на конец планируемого периода, руб.

Ом.н.п. – стоимость остатков материалов на начало планируемого периода, руб.

              В данном разделе мы составили оперативный план закупок материалов для того чтобы определиться все-таки  какое количество материалов нам необходимо приобрести для производства выпускаемой продукции, а также в дальнейшем определиться с графиком поставок, то есть необходимо знать в какой из кварталов потребуется больше материалов, чем в  другие.

1.5. График оплаты приобретенных материалов

Оплата приобретаемых материалов осуществляется с отсрочкой платежа согласно следующим условиям: 60% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок. Остальные 40% оплачиваются в следующем квартале для каждого варианта расчета. График оплаты приобретенных прямых материалов оформляется в таблице 6.

Таблица 6

График оплаты приобретенных материалов

1.6. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе операционного плана производства продукции. Он отражает расходы на оплату основных производственных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих-сдельная.

              Заработная плата рабочих – сдельщиков определяется по формуле:

Зсд=tсд*Чтс

где tсд – норма времени на единицу изделия, нормо-часов;

Чтс – часовая тарифная ставка, р./час.

              Данные о нормах рабочего времени в предстоящем периоде и часовой тарифной ставке рабочего-сдельщика за единицу произведенной продукции представлены в таблице 15.

              Таблица 7

Бюджет прямых затрат на оплату труда